компенсация расходов

Предприятиям Москвы на 40% увеличили компенсации по лизинговым платежам и почти в два раза — по выплатам процентов за кредит, заявил мэр российской столицы Сергей Собянин во вторник в ходе президиума в столичной мэрии.

«Сегодня нам необходимо будет принять ряд важных решений по поддержке промышленных предприятий города Москвы. В частности, почти на 40% увеличить компенсации по лизинговым платежам, почти в два раза увеличить выплату процентов за кредит, также увеличить перечень оборудования, по которым проводятся компенсации», — сказал он, добавив, что также принимаются решения, связанные с экспортом продукции

Компенсировать будут транспортные расходы экспортеров, а также часть расходов на кредитование и сертификаты при экспорте продукции.

На сегодняшний день промышленные предприятия Москвы заключили 99 договоров на возмещение затрат по приобретению оборудования на общую сумму 9 миллиардов рублей. Объём субсидий составляет 1,6 миллиарда рублей, пишет РИА Новости.

В перечень оборудования, субсидируемого за счет бюджета города, включено оборудование для локальных очистных сооружений и для нанесения маркировки и кодов на готовую продукцию. Это позволит предприятиям выполнить предъявляемые к ним требования экологической безопасности и будет способствовать сокращению незаконного оборота контрафактной промышленной продукции, следует из материалов мэрии, подготовленных к заседанию.

Минфин в письме от 10.05.2018 № 03-04-07/31223 разъяснил вопрос обложения НДФЛ и страховыми взносами сумм ежемесячной компенсации организацией на основании колдоговора расходов работников на питание.

Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в статье 217 НК.

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм возмещения организацией своим работникам расходов на питание, статья 217 НК не содержит, и указанные доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

На основании третьего абзаца подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с оплатой питания или соответствующего денежного возмещения.

Таким образом, поскольку организация выплачивает работникам компенсацию их расходов на питание на основе локального нормативного акта, а не в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, то такая компенсация подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-11/9257@ от 16.05.2018.

Индивидуальным предпринимателем был заключен договор бытового подряда на изготовление, доставку и установку надгробного памятника  со вдовой умершего ветерана войны С.Е.В., после исполнения договора ИП обратился в военный комиссарит Самарской области для получения компенсации понесенных расходов. Все необходимые документы в комиссариат были предоставлены. Однако  предприниматель получил отказ в компенсации со ссылкой на то, что умерший пенсионер Министерства обороны прослужил в Вооруженных Силах 19 лет 11 месяцев 25 дней, то есть менее 20 лет. Посчитав отказ комиссариата в возмещении расходов незаконным, ИП обратился с иском в арбитражный суд.

Арбитражный суд Самарской области, отказывая в удовлетворении иска, пришел к выводу, что продолжительность военной службы умершего на день увольнения из рядов Вооруженных Сил СССР составляет менее 20 лет, в связи с чем, по мнению суда, истец не вправе требовать возмещения расходов на изготовление и установку надгробного памятника.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд решение первой инстанции отменил, признав, что согласно записям в военном билете С.Е.В. проходил службу в Вооруженных Силах СССР с 15.08.1943 по 10.07.1964, и принял военную присягу 07.11.1943. Таким образом, в силу статьи 11 Закона СССР от 01.09.1939 "О всеобщей воинской обязанности", как принявший военную присягу, по смыслу названного закона он приступил к действительной военной службе 15.08.1943. С военной службы С.Е.В. был уволен в запас 10.07.1964.

В подпунктах "а" - "и" подпункта 1 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах" перечислены категории военнослужащих и иных лиц, имеющих единый статус участника Великой Отечественной войны, к таким лицам относятся и военнослужащие, в том числе: уволенные в запас (отставку), проходившие военную службу в воинских частях, учреждениях, военно-учебных заведениях, не входивших в состав действующей армии, в период с 22.06.1941 по 03.09.1945 не менее шести месяцев; военнослужащие, награжденные орденами или медалями СССР за службу в указанный период (подпункт "з" подпункта 1 пункта 1 статьи 2).

Согласно записям личного дела С.Е.В. в графе послужной список указано, что С.Е.В. был призван 15.08.1943 Богатовским РВК Куйбышевской области по призыву на военную службу, кроме того, он был награжден медалью "За победу над Германией в Великой Отечественной войне 1941 - 1945 г.г.". И поэтому, несмотря на то, что он не служил в действующей армии в период Великой Отечественной войны, мог иметь и статус участника Великой Отечественной войны.

АС Поволжского округа в постановлении № Ф06-10209/2016 от 30.06.2016 г. выводы Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда поддержал, признав, что Министерство обороны обязано компенсировать расходы предпринимателя.

ФСС в своем письме № 02-09-05/06-06-4615 от 14.03.2016 уточняет, начисляются ли страховые взносы при выплате компенсации работнику за использование в служебных целях транспортного средства, управляемого им по доверенности.

Ведомство напоминает, что сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику организации за использование личного имущества (транспорта), не подлежит обложению страховыми взносами, если использование данного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей. Это связано с тем, что подобная компенсация прямо предусмотрена Трудовым кодексом РФ.

Вместе с тем, возмещение работодателем расходов работника, связанных с использованием не принадлежащего ему на праве собственности имущества, ТК РФ не предусмотрено.

В этом случае суммы компенсации, выплачиваемые работнику за использование транспортного средства, управляемого им на основании доверенности, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Минфин в своем письме № 03-07-11/8736 от 17.02.2016 приводит порядок применения НДС при получении организацией компенсации расходов на ликвидацию ОС.

В письме отмечается, что при ликвидации ОС и прекращении их использования для операций, подлежащих обложению НДС, суммы налога, ранее принятые к вычету по таким ОС подлежат восстановлению.

Что касается компенсации расходов по ликвидации объектов ОС, то эти денежные средства являются оплатой услуг по ликвидации основных средств, оказываемых организацией. Соответственно, эти суммы подлежат включению в базу по НДС в общеустановленном порядке.

Минфин РФ рассмотрел вопрос по обложению НДФЛ компенсации сотруднику расходов на лечение работодателем, применяющим упрощенный режим налогообложения.

В письме от 30.12.15 № 03-11-06/2/77838 ведомство пояснило, что в данной ситуации «упрощенцы» не смогут воспользоваться льготой, предусмотренной пунктом 10 статьи 217 НК РФ. Напомним, что согласно данному пункту от НДФЛ освобождаются суммы, уплаченные работодателями на лечение своих работников и членов их семей в медицинских учреждениях, если эти суммы оплачены за счет прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль.

Чиновники рассуждают так: «упрощенцы» не платят налог на прибыль (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому норма пункта 10 статьи 217 НК РФ на них не распространяется. В то же время они напоминают о другой норме – пункте 28 статьи 217 НК РФ. В нем сказано, что полученная от работодателя материальная помощь в размере до 4 000 руб. за налоговый период не облагается НДФЛ.

Министр труда и социальной защиты РФ Максим Топилин заявил журналистам, что Минтруд не готовит никаких предложений об изменении порядка предоставления северянам компенсаций за проезд к месту отпуска.

Так министр прокомментировал заявления руководства Федерации профсоюзов Камчатки о якобы планирующейся отмене компенсации проезда к месту отпуска и обратно для жителей районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей.

 «Минтруд России не готовит никаких предложений об изменении порядка предоставления компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Мы против отмены данной компенсации», - заявил Максим Топилин.

В пресс-службе Минтруда РФ также напомнили, что все организации, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, независимо от формы собственности и источника своего финансирования, должны предоставлять своим работникам компенсацию расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно один раз в два года.

Депутаты внесут Госдуму законопроект о компенсации части расходов граждан на занятия спортом.

Как сообщает пресс-служба партии “Справедливая Россия”, проектом предлагается компенсировать работникам 75% расходов на занятия физической подготовкой в физкультурно-спортивной организации.

50% расходов, согласно поправкам, компенсирует работодатель и 25% компенсируется за счет федерального бюджета.

Компенсации распространяются только на работников, имеющих непрерывный стаж работы в организации сроком не менее трех лет на постоянной основе.

Общая сумма ежемесячных компенсаций не будет превышать 25% от суммы МРОТ, предусмотренного для субъекта, где работник осуществляет свою трудовую деятельность.

Этот вопрос рассмотрел Минфин РФ в своем письме от 02.10.15 № 03-03-06/56359. Чиновники высказались не столь категорично, как следовало ожидать. По мнению ведомства, если покупка увлажнителя воздуха направлена на обеспечение нормальных условий труда работников, то такие затраты можно включить в состав расходов в целях налогообложения прибыли.

Чиновники рассуждают следующим образом. Расходы на обеспечение нормальных условий труда, предусмотренных законодательством РФ, учитываются при налогообложении прибыли (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Согласно статье 163 ТК РФ, работодатель обязан создавать работникам нормальные условия труда для выполнения норм выработки. Под условиями труда следует понимать совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, которые оказывают влияние на работоспособность и здоровье работника (ст. 209 ТК РФ.)

При этом если приобретенные увлажнители признаются амортизируемым имуществом, их стоимость включается в налоговую базу по налогу на прибыль через механизм амортизации.

Чтобы подтвердить для проверяющих обоснованность данных затрат, можно организовать комиссию. При наличии результатов замера влажности гигрометром, свидетельствующих о том, что показатели влажности воздуха в кабинете ниже нормы, обосновать покупку увлажнителей труда не составит.

В Госдуму поступил законопроект, который предусматривает предоставление инвалидам и семьям, имеющих детей-инвалидов, компенсации на уплату взноса на капитальный ремонт.

Проект федерального закона № 889649-6 содержит изменения в статью 17 Федерального закона «О социальной защите инвалидов в РФ».

Предполагаемый размер компенсации составит 50% от суммы взносов на капитальный ремонт жилья.  Депутаты фракции «Справедливая Россия», подготовившие законопроект, поясняют, что в действующем законодательстве право на получение инвалидами компенсации на уплату взносов на капитальный ремонт не определено.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-07/52139 от 10 сентября 2015 г. приводит порядок налогового учета компенсации транспортных расходов, связанных с выполнением должностных обязанностей работника.

Ведомство напоминает, что под компенсациями понимаются выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей.

Таким образом, работодатель обязан компенсировать транспортные расходы, связанные с выполнением должностных обязанностей работника, при условии, что они произведены с разрешения работодателя.

При этом подобные расходы должны соответствовать критериям статьи 252 НК РФ.

Осенью Госдума рассмотрит законопроект о компенсации гражданам средств, потраченных на занятия физической подготовкой в физкультурно-спортивных организациях.

Законопроектом устанавливается, что 25 процентов стоимости посещения физкультурно-спортивной организации гражданин оплачивает самостоятельно.

50 и 25 процентов будет компенсироваться соответственно за счет работодателя и за счет средств федерального бюджета.

Депутат от "Справедливой России" Алексей Лысяков предложил взимать с мужчин плату за аборты, проводимые женщинами, за исключением случаев их проведения по медицинским показаниям.

Лысяков предлагает в случае уклонения отца ребенка от возмещения расходов, связанных с искусственным прерыванием беременности, наказывать его обязательными работами на срок до 100 часов либо налагать на него административный арест на срок до 15 суток.

После исполнения наказания отец не освобождается от возмещения расходов, связанных с абортом, передает “Интерфакс”.

Руководство Минтруда прокомментировало информацию о недопустимых фактах снижения уровня гарантий и компенсаций отдельным категориям медицинских работников.

Как сообщает пресс-служба Минтруда, министр Максим Топилин отметил, что случае объективного установления по результатам специальной оценки условий труда допустимых условий труда на рабочих местах отдельных категорий медицинских работников ранее предоставлявшиеся им компенсационные надбавки за вредные (опасные) условия труда предлагается направлять на сохранение уровня оплаты труда данных работников с учетом выполнения показателей эффективности.

«Обращаю внимание на необходимость неукоснительного соблюдения требований законодательства о спецоценке условий труда в части недопустимости ухудшения условий предоставления и снижения размеров компенсаций за работу во вредных или опасных условиях труда, действовавших до вступления в силу федерального закона № 421-ФЗ, без подтверждения улучшения условий труда результатами специальной оценки условий труда», – сообщил Топилин, пояснив, что соответствующее разъяснение направлено в адрес глав администраций субъектов РФ.