компенсация стоимости путевки

ФНС в письме № ГД-4-11/22062@ от 30.10.2017 разъяснила вопрос обложения страховыми взносами выплат социального характера работникам, в частности, сумм компенсации стоимости путевок, а также сумм возмещения оплаты стоимости проезда на общественном транспорте.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов - организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК.

Выплаты в виде возмещения работодателем стоимости путевок работникам и стоимости проезда работников организации на общественном транспорте в статье 422 НК не поименованы.

Таким образом, учитывая, что на упомянутые выплаты действие статьи 422 НК не распространяется, данные суммы подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Законопроект с поправками в Налоговый кодекс, дающими право уменьшить базу по налогу на прибыль на расходы по отдыху работников, прошел первое чтение в Госдуме.

Документом предлагается разрешить учитывать в размере фактически произведённых расходов по налогу на прибыль услуги по организации туризма и отдыха на территории России, но не более 50 тысяч рублей в совокупности за налоговый период на каждого работника.

Но речь идет только об организованном туризме - учесть можно будет расходы по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором (турагентом) в пользу работников. 

В расходы можно будет принять не только оплату отдыха самого работника, но также и членов его семьи  - супруги (супруга), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, а также детей работника (в том числе усыновленных) в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательной организации.

Подобные расходы, по мнению авторов законопроекта, являются для работодателей экономически обоснованными, поскольку повышают престиж работодателя, что позволяет как привлекать и удерживать высококвалифицированные кадры, так и оказывать помощь социально незащищённым работникам, например, многодетным, имеющим малолетних детей и т.п.

Правительство РФ законопроект поддержало, но отметило, что инициатива в ходе своей реализации приведёт к образованию выпадающих доходов в региональных бюджетах, ведь туда будут недопоступать доходы по налогу на прибыль.

Стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами облагается страховыми взносами. Причем не зависимо от источника финансирования. Такие разъяснения привел Минтруд РФ в письме от 14.01.2016 № 17-3/В-8.

Чиновники объяснили свою позицию так: в перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, не указана оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников с вредными условиями. А сам перечень необлагаемых выплат является исчерпывающим.

Таким образом, даже если путевки приобретены за счет средств ФСС, то они, по мнению Минтруда, все равно должны облагаться страховыми взносами.

Депутаты ЛДПР предлагают внести изменения в Федеральный закон «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации», дополнительно защитив права туристов.

Как сообщают в ЛДПР, депутаты Владимир Жириновский и Алексей Диденко считают необходимым дополнить действующий закон о туризме нормой о возмещении стоимости туристического продукта в сфере выездного туризма в связи с наступлением обстоятельств непреодолимой силы.

В настоящее время в законе отсутствует условие, предусматривающее возможность возврата стоимости туристского продукта в связи с наступлением обстоятельств непреодолимой силы.

Согласно проекту, если договор о реализации турпутевки расторгается до начала путешествия и это связано с наступлением обстоятельств, которые свидетельствуют о возникновении в стране пребывания угрозы безопасности жизни и здоровья туристов, тогда заказчику возвращается полная стоимость путевки.

Как отмечают авторы законодательной инициативы, в случае возникновения подобных ситуаций российские туристы за рубежом оказываются в небезопасной ситуации, кроме того, туристическая поездка остается испорченной. 

Ранее сенатор Валерий Рязанский рассказал о разработанном Министерством культуры РФ законопроекте о предоставлении возможности работодателям относить на себестоимость затраты на приобретение путевок.

Законопроект дает возможность работодателям относить на себестоимость затраты на приобретение путевок для поощрения лучших работников или поддержки тех, кто сам не может позволить себе поехать в путешествие.

Сенаторы предложили разрешить работодателям включать расходы на туристические путевки для работников в базу налога на прибыль. Законопроект № 871036-6, содержащий поправки в статьи 255 и 270 НК РФ, поступил накануне в Госдуму.

Проект закона предлагает предоставить работодателям право учитывать в базе налога на прибыль затраты на оплату услуг по организации туризма и отдыха на территории России, понесенные в пользу работников и членов их семей.

Расходы по договорам с туроператорами о реализации туристского продукта будут включаться в состав расходов на оплату труда.

Указанные затраты  предлагается разрешить учитывать в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 рублей на каждого работника и члена его семьи.

Сенатор Валерий Рязанский рассказал о разработанном Министерством культуры РФ законопроекте о предоставлении возможности работодателям относить на себестоимость затраты на приобретение путевок.

Как сообщает пресс-служба Совета Федерации, законопроект дает возможность работодателям относить на себестоимость затраты на приобретение путевок для поощрения лучших работников или поддержки тех, кто сам не может позволить себе поехать в путешествие.

Сейчас проект находится на согласовании в Правительстве РФ и в ближайшее время поступит на рассмотрение Госдумы.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/24690 от 28.06.2013 разъясняет особенности обложения НДФЛ сумм компенсаций стоимости путевок на санаторно-курортное лечение детей.

Ведомство отмечает, что суммы компенсации (оплаты) организацией стоимости путевок детям, не достигшим возраста 16 лет, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, освобождаются от НДФЛ, независимо от наличия трудовых отношений между организацией и родителями детей.

ФАС Московского округа в Постановлении № А40-7897/12-116-16 от 23.10.2012 пояснил, что выплаты сотрудникам учреждения за неиспользование санаторно-курортной путевки не подлежат обложению страховыми взносами.

ФАС указал, что сотрудники заявителя являются государственными гражданскими служащими, поэтому на них распространяется действие законодательных актов города Москвы, в частности, закона, устанавливающего дополнительные государственные гарантии государственным служащим.

Компенсационная выплата за неиспользованную санаторно-курортную путевку является выплатой денежных средств взамен предоставления (в натуре) санаторно-курортной путевки государственным гражданским служащим города Москва.

Установленные законодательным актом субъекта Российской Федерации компенсации направлены на восполнение государственному служащему его физических и моральных затрат, связанных с исполнением служебных обязанностей (предоставляется именно в связи с осуществлением данных обязанностей).

При этом следует учитывать целевой характер компенсации за неиспользованную санаторно-курортную путевку, поскольку данная компенсация направлена на предоставление государственному служащему возможности самостоятельного выбора форм и способов отдыха (лечения), в том числе, не только в период нахождения в отпуске, но и в период осуществления должностных полномочий государственного служащего.

Включение указанных выплат в базу, облагаемую страховыми выплатами, поставило бы в неравные условия сотрудников, которым были предоставлены санаторно-курортные путевки (в натуре), и сотрудников, которым они не предоставлялись, а была выплачена компенсация, что не соответствует конституционным принципам равноправия.

ФАС Московского округа в Постановлении № А40-133296/11-90-553 от 02.07.2012 подтвердил, что выплаты сотрудникам заявителя за неиспользование санаторно-курортной путевки относятся к компенсации и не подлежат обложению страховыми взносами.

ФАС указал, что компенсационная выплата за неиспользованную санаторно-курортную путевку является выплатой денежных средств взамен предоставления (в натуре) санаторно-курортной путевки государственным гражданским служащим города Москва.

Довод кассационной жалобы о том, что физическое лицо во время отпуска не исполняет трудовых обязанностей, в связи с чем не несет затрат, связанных с их выполнением, несостоятелен.

Установленные законодательным актом субъекта РФ компенсации направлены на восполнение государственному служащему его физических и моральных затрат, связанных с исполнением служебных обязанностей (предоставляется именно в связи с осуществлением данных обязанностей).

При этом следует учитывать целевой характер компенсации за неиспользованную санаторно-курортную путевку, поскольку данная компенсация направлена на предоставление государственному служащему возможности самостоятельного выбора форм и способов отдыха, в том числе, не только в период нахождения в отпуске.

Включение указанных выплат в базу, облагаемую страховыми выплатами, поставило бы в неравные условия сотрудников, которым были предоставлены санаторно-курортные путевки (в натуре), и сотрудников, которым они не предоставлялись, а была выплачена компенсация.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:                           

ФАС Московского округа

В Красноярском крае на прошедшем заседании регионального правительства утверждена средняя стоимость путевок в загородные оздоровительные лагеря на текущий год, которая составляет 12 558 рублей.

Данная сумма включает в себя увеличение расходов на питание детей, а также оплату их страхования, приобретение медикаментов, заработную плату сотрудников лагеря, в том числе стимулирующие выплаты для педагогических работников, текущие расходы оздоровительных учреждений.

Как сообщает пресс-служба правительства региона, схема финансирования останется прежней - 80% стоимости путевки финансируется за счет краевого бюджета, оставшиеся 20% оплачивают работодатели или родители.

ФСС в своем письме № 14-03-11/08-13985 от 17.11.2011 разъясняет, облагаются ли страховыми взносами суммы компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретенных для членов семьи работника.

Ведомство отмечает, что поскольку суммы компенсации в пользу самих работников за приобретенные ими путевки для членов своей семьи осуществляются плательщиком страховых взносов - работодателем в рамках трудовых отношений с работником и не относятся к выплатам, не подлежащим обложению страховыми взносами, то и указанные суммы облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Что касается ситуации, в которой оплата стоимости путевок производится плательщиком страховых взносов непосредственно членам семьи работника, которые не состоят с организацией в трудовых отношениях (с ними не заключены гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг), то суммы такой оплаты не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В Приморском крае родители школьников, побывавших на организованном отдыхе, могут получить компенсации за путевки, напоминает пресс-служба краевой администрации.

На организацию отдыха и оздоровления детей в этом году в краевом бюджете предусмотрено почти 200 миллионов рублей, из которых большая часть приходится на компенсационные выплаты родителям части расходов на оплату стоимости путевок.

В текущем году размер компенсации составляет 10 тысяч рублей на отдых одного ребенка из семьи со среднедушевым доходом ниже прожиточного минимума, установленного в крае. Семьи, чей доход превышает краевой прожиточный минимум, получат в виде компенсации по 8 тысяч рублей на каждого ребенка школьного возраста.

Для получения компенсации родителям необходимо обратиться в территориальные отделы опеки и попечительства и предъявить оригиналы и копии паспорта, свидетельства о рождении ребенка, а также оригиналы путевки и чека, подтверждающего ее приобретение.

Кроме того, с этого года стало возможным приобрести путевки в загородные и санаторные лагери Приморья по льготным ценам. Так, при стоимости путевки до 16 тысяч рублей эти организации отдыха предоставляют родителям льготу на приобретение детской путевки в размере 50%. Свыше 16 тысяч рублей – не более 8 тысяч. Разницу компенсируют из краевого бюджета. На сегодняшний день 7 загородных лагерей края уже получили субсидии в размере 3,5 миллионов рублей, отмечается в сообщении Приморского края.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/6-244 от 08.04.2011  приводит разъяснения по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц стоимости путевок, приобретаемых организацией для сотрудников.

В письме отмечается, что стоимость путевки на базу отдыха, за исключением туристской, оплаченная организацией своему сотруднику, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 9 статьи 217 Кодекса.