Материалы с тегом консолидированные группы

В общую налоговую базу консолидированной группы не включаются доходы, облагаемые налогом на прибыль у источника выплаты. Поэтому получивший их участник сдает декларацию самостоятельно. Об этом напомнили финансисты"Письмо Минфина России от 30 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/15206 (включено в нормативную базу электронного журнала).".

C 1 января 2012 года вступил в законную силу с Федеральный закон от 16.11.2011 N 321-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков» (далее – Закон N 321-ФЗ), дополнивший НК РФ новой главой 3.1 «Консолидированная группа налогоплательщиков».

ФНС РФ в своем письме № АС-4-2/135@ от 13.01.2012 сообщает, что после получения информационного сообщения о регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, Контрольным управлением ФНС РФ в течение 5 рабочих дней принимается решение о переводе  ответственного участника группы в межрегиональную инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам, в случае, если он не администрируется указанной инспекцией.

 При этом перевод на налоговое администрирование участников консолидированной группы налогоплательщиков в межрегиональную (межрайонную) инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в случае, если они не администрируются указанными инспекциями, осуществляется также в соответствии с Критериями отнесения организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/57 от 03.02.2012 приводит разъяснения по вопросу создания консолидированной группы налогоплательщиков.

Ведомство напоминает, что согласно Федеральному закону № 321-ФЗ от 16 ноября 2011 г., для применения с 1 января 2012 года положений НК РФ в части исчисления и уплаты налога на прибыль по консолидированной группе необходимые документы представляются в налоговый орган не позднее 31 марта 2012 года.

В этом случае после регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в уполномоченном налоговом органе (в том числе в результате обжалования отказа налогового органа в регистрации такого договора) такая группа признается созданной с 1 января 2012 года.

Таким образом, при представлении установленных документов в срок до 31 марта 2012 года в целях создания консолидированной группы налогоплательщиков группа признается созданной с 1 января 2012 года и в том случае, если регистрация договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в уполномоченном налоговом органе (в том числе в результате обжалования отказа налогового органа в регистрации такого договора) осуществлена после 1 апреля 2012 года.

Президент РФ Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон № 321-ФЗ от 16.11.2011 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков.

Закон вступающий в силу с 1 января 2012 года, дополняет раздел II первой части Налогового кодекса РФ главой 3.1 «Консолидированная группа налогоплательщиков», и вносит изменения в другие разделы НК РФ.

Документ создает правовой механизм для консолидации налогоплательщиков-организаций, образующих холдинговую структуру, в целях исчисления и уплаты [advert=55]налога на прибыль[/advert] организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности таких налогоплательщиков.

Согласно закону, при создании консолидированной группы налогоплательщиков обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль организаций, представлению в налоговый орган консолидированной [advert=80]отчетности[/advert] возлагаются на одно лицо – ответственного участника консолидированной группы, определяемого договором.

Вчера Совет Федерации одобрил Федеральный закон  «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков». 

Согласно одобренному сенаторами закону, консолидированная группа налогоплательщиков может быть создана в случае непосредственного или косвенного участия одной организации в другой с долей не менее 90%.

Также этой группой признается добровольное объединение налогоплательщиков на основе договора для исчисления и уплаты налога с учетом совокупного результата их хозяйственной деятельности.

Согласно закону, при вступлении в консолидированную группу налогоплательщиков организации должны отвечать новым требованиям. Так, в частности, совокупная сумма НДС, акцизов, [advert=55]налога на прибыль[/advert] и [rubricator=110]НДПИ[/rubricator] должна составлять не менее 10 млрд. рублей, совокупная стоимость активов - не менее 300 млрд. рублей, а суммарный объем выручки от продажи товаров и оказания услуг - не менее 100 млрд. рублей, сообщает пресс-служба Совета Федерации.

Документ также предусматривает систему штрафов и взысканий к участникам консолидированной группы налогоплательщиков.

Статс-секретарь, заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов заявил журналистам, что  Минфин планирует снизить пороговые требования для образования консолидированной группы налогоплательщиков.

Замминистра отметил: «Мы готовы пойти на то, чтобы несколько снизить критерии, на основании которых можно консолидацию осуществить».

Сергей Шаталов пояснил, что если законопроект о консолидированном налогоплательщике при принятии его в первом чтении предусматривал стоимость основных фондов в объеме 1 трлн. рублей, то сейчас Минфин готов снизить это значение до 300 млрд. рублей.

По словам замминистра, данный законопроект будет «серьезно доработан ко второму чтению», передает «Интерфакс».

Вице-премьер, министр финансов РФ Алексей Кудрин заявил, выступая на конференции Ассоциации региональных банков России, что обязательный переход на международные стандарты финансовой [advert=80]отчетности[/advert] всех российских публичных компаний может быть введен уже в 2012 году.

По словам министра, до конца текущего года должно быть подписало соглашение с Фондом МСФО, которое будет регулировать перевод правил МСФО на русский язык и устанавливать
авторские права на данный перевод, передает «Интерфакс».

Алексей Кудрин заявил: «Соответственно, если это все успеем сделать до 1 января 2012 года, то первым годом, в котором будет обязательной [advert=79]отчетность[/advert] всех консолидированных групп, это будет 2012 год».

При этом глава Минфина отметил, что уже сейчас 40% из 400 ведущих компаний РФ отчитываются по МСФО.

Правительство РФ рассмотрит сегодня законопроект «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков», передает правительственная пресс-служба.

Проектом предусмотрено внесение ряда изменений в Налоговый кодекс, направленных на введение в РФ института консолидации налогоплательщиков с целью объединения базы по [advert=56]налогу на прибыль[/advert] организаций для взаимозависимых организаций.

При определенных условиях, к которым, прежде всего, следует отнести высокую долю участия одной организации в другой организации, что подразумевает высокую степень контроля со стороны управляющей компании (основного общества) за деятельностью дочерних обществ, взаимозависимые организации можно рассматривать как единую хозяйственную единицу.

Чтобы предоставить таким квазиорганизациям равные права при налогообложении прибыли с другими организациями, предлагается предусмотреть в законодательстве РФ о налогах и сборах положения, позволяющие таким организациям создавать консолидированную группу налогоплательщиков и в соответствии с особым порядком исчислять и уплачивать [advert=54]налог на прибыль[/advert] организаций, представлять [advert=71]налоговые декларации[/advert] в налоговый орган.

Введение в действие института консолидации налогоплательщиков непосредственно увязывается с внесением изменений в законодательство РФ о налогах и сборах, направленных на совершенствование налогового контроля за системой трансфертного ценообразования.

Во-первых, использование консолидированной [advert=80]отчетности[/advert] по налогу на прибыль организаций и уплата этого налога, в целом, исходя из финансового результата по консолидированной группе налогоплательщиков, снижает стимулы для применения трансфертного ценообразования участниками такой группы налогоплательщиков. Соответственно, снижаются и негативные эффекты, связанные с перемещением налоговой базы между субъектами РФ.

Во-вторых, создаются условия для объединения ряда процедур налогового администрирования, применяемых по отношению к участникам консолидированной группы налогоплательщиков, путем переложения основных обязанностей по исчислению и уплате [advert=55]налога на прибыль[/advert] организаций, уплате пеней и штрафов, а также по представлению в налоговый орган соответствующей [advert=76]налоговой декларации[/advert] на одно лицо - ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. Это приведет к снижению издержек, связанных с исполнением законодательства о налогах и сборах.

В-третьих, объединение налоговой базы по налогу на прибыль организаций создает для взаимозависимых организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков преференции, которые выражаются в возможности суммировать прибыли и убытки различных участников этой группы при исчислении налога на прибыль организаций.

Замминистра финансов Сергей Шаталов, выступая накануне на налоговой конференции РСПП, заявил, что Правительство РФ в апреле внесет в Госдуму законопроект о консолидации налогоплательщиков в целях [advert=55]налога на прибыль[/advert], передает «Интерфакс».

Сергей Шаталов отметил: «Такой законопроект подготовлен, проходит последние согласования в правительстве и мы рассчитываем, что он уже в апреле может поступить в Государственную Думу».

Кроме того, представитель Минфина напомнил присутствующим, что Госдума готовит ко второму чтению законопроект, касающийся трансфертного ценообразования.

«Мы очень рассчитываем, что этот законопроект будет принят еще в весеннюю сессию и с 1 января следующего года вступит в силу», - подчеркнул Сергей Шаталов.

Вместе с тем, замминистра сообщил, что еще остается нерешенным ряд вопросов по этому законопроекту, но «в целом он в высокой степени готовности, и мы рассчитываем, что бизнес отнесется к тем проблемам, которые там решаются и тому, как они решаются, с пониманием».

Кроме того, по словам представителя ведомства, вместе с законом будут опубликованы методические указания по его применению. «Это очень важный документ, обязательный для налоговой службы, информационного характера для налогоплательщиков и для судебной системы», - отметил Сергей Шаталов.

«Думаю, что после того, как все это будет сделано, наше российская налоговое законодательство в части контроля за трансфертным ценообразованием выйдет на новый уровень, соответствующий тем рекомендациям, которые даются Организацией экономического сотрудничества и развития», - добавил представитель ведомства.

Статс-секретарь, заместитель главы Минфина РФ Сергей Шаталов, выступая на конференции в Москве, заявил, что министерство ожидает появления 5-6 консолидированных групп налогоплательщиков по уплате [advert=55]налога на прибыль[/advert] на первом этапе применения соответствующего закона, передает РБК.

Замминистра отметил: «По нашим оценкам, под те критерии, которые мы предлагаем, попадает 5-6 групп. Может быть, на первом этапе этого будет достаточно, чтобы посмотреть, как работает этот инструмент».

Представитель Минфина не уточнил наименований компаний, которые могут быть объединены в консолидированные группы, при этом заявил, что туда, в частности, войдут нефтяники и металлурги.

Кроме того, Сергей Шаталов отметил, что впоследствии количество консолидированных групп по уплате налога на прибыль может быть увеличено за счет снижения порога соответствующих критериев.

Как отметил статс-секретарь, законопроект о консолидированных группах налогоплательщиков уже прошел согласование с Минэкономразвития и в настоящее время находится на согласовании в Минюсте.

«Мы рассчитываем, что на следующей неделе все согласовательные процедуры будут завершены. Это позволит нам внести законопроект в правительство. Предполагаем, что уже в апреле-мае правительство рассмотрит законопроект и представит его в Госдуму», - отметил Сергей Шаталов.

Замминистра финансов РФ Сергей Шаталов на парламентских слушаниях, посвященных законопроекту о совершенствовании порядка определения цен для налогообложения и налогового контроля, заявил, что законопроект о консолидированных группах налогоплательщиков будет внесен в Госдуму в ближайшее время, передает РБК.По словамам Сергея Шаталова, правительство РФ постарается внести законопроект как можно скорее, в связи с началом рассмотрения в Госдуме проекта закона о ценообразовании.

Согласно этому документу контроль сделок налоговыми органами не распространяется на участников консолидированной группы.

Сергей Шаталов отметил: «Законопроект о консолидированных группах налогоплательщиков пока не внесен в Госдуму. Но думаю, что это произойдет в самое ближайшее время, и мы предполагаем, что эти два законопроекта - о консолидированных группах и о совершенствовании порядка определения цен - должны быть приняты одновременно».