Материалы с тегом корректировка налоговой базы

Арбитражный суд Московского округа  в постановлении от 05.04.2016 N Ф05-1815/2016 принял сторону налогового органа, который доначислил НДС и пени в связи с неправомерным отражением в книге продаж сторнированных счетов-фактур.

Организация посчитала, что она правомерно исправила ошибку прошлых лет в текущем налоговом периоде, воспользовавшись нормой из абз. 3 п. 1 ст. 54 Налогового кодекса РФ, то есть аннулировала спорные счета-фактуры из книги продаж не в периоде их регистрации, а в периоде выявления ошибок.

Однако судом установлено, что организация счета-фактуры не корректировала, а сторнировала запись в книге продаж. В то время как существующий порядок внесения исправлений в книгу продаж не позволяет организации произвести перерасчет налоговой базы и суммы НДС за налоговый период, в котором получены документы, относящиеся к другим периодам и являющиеся основанием для изменения ранее определенных налоговых обязательств.

Принят Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» (далее – Федеральный закон № 150-ФЗ).

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-13/11488@ от 03.07.2015 напоминает, что с июня текущего года утверждена новая форма декларации по НДПИ.

В разделе 4 этой декларации «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья» предусмотрены специальные дополнительные строки 120 и 150.

В этих строках указываются скорректированные выручка от реализации добытого полезного ископаемого и сумма исчисленного налога.

Кроме того, в разделе 5 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля» декларации также предусмотрены специальные дополнительные строки 110 и 160 для отражения скорректированных выручки и суммы налога.

Отражение данных по указанным строкам осуществляется в соответствии с пунктами 7.15, 7.18, 8.7.5, 8.7.10 порядка заполнения декларации.

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 150-ФЗ от 08.06.2015 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ  (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)».

Законопроектом предусмотрено внесение в статью 10518 НК РФ изменения в части предоставления другой стороне сделки права осуществлять симметричные корректировки также в случае, если корректировка сумм налогов, указанных в пункте 4 статьи 1053 НК РФ, произведена налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с пунктом 6 указанной статьи, и определения порядка реализации указанного права.

Таким образом, законопроект направлен на расширение перечня оснований осуществления симметричных корректировок и, соответственно, улучшение положения налогоплательщиков при осуществлении корректировки сумм налогов, указанных в пункте 4 статьи 1053 НК РФ, налогоплательщиками, являющимися другими сторонами контролируемой сделки, в случае их занижения.

Кроме того, законом совершенствуется порядок налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний, передает пресс-служба Кремля.

Депутаты Госдумы одобрили законопроект № 714002-6 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ  (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)"».

Правительственный законопроект направлен на уточнение порядка проведения налогоплательщиками симметричных корректировок налоговой базы и сумм соответствующих налогов (убытков).

Законопроектом предусмотрено внесение в статью 10518 Кодекса изменения в части предоставления другой стороне сделки права осуществлять симметричные корректировки также в случае, если корректировка сумм налогов, указанных в пункте 4 статьи 1053 НК РФ, произведена налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с пунктом 6 указанной статьи, и определения порядка реализации указанного права.

Таким образом, законопроект направлен на расширение перечня оснований осуществления симметричных корректировок и, соответственно, улучшение положения налогоплательщиков при осуществлении корректировки сумм налогов, указанных в пункте 4 статьи 1053 НК РФ, налогоплательщиками, являющимися другими сторонами контролируемой сделки, в случае их занижения.

Депутаты Госдумы одобрили накануне во втором (основном) чтении законопроект № 714002-6 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ  (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)"».

Правительственный законопроект направлен на уточнение порядка проведения налогоплательщиками симметричных корректировок налоговой базы и сумм соответствующих налогов (убытков).

Законопроектом предусмотрено внесение в статью 10518 Кодекса изменения в части предоставления другой стороне сделки права осуществлять симметричные корректировки также в случае, если корректировка сумм налогов, указанных в пункте 4 статьи 1053 НК РФ, произведена налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с пунктом 6 указанной статьи, и определения порядка реализации указанного права.

Таким образом, законопроект направлен на расширение перечня оснований осуществления симметричных корректировок и, соответственно, улучшение положения налогоплательщиков при осуществлении корректировки сумм налогов, указанных в пункте 4 статьи 1053 НК РФ, налогоплательщиками, являющимися другими сторонами контролируемой сделки, в случае их занижения.

Депутаты Госдумы РФ одобрили накануне в первом чтении законопроект № 714002-6 «О внесении изменений в раздел V-1 Налогового кодекса РФ (в части уточнения порядка проведения налогоплательщиками симметричных корректировок налоговой базы и сумм соответствующих налогов (убытков)».

Законопроектом предусмотрено внесение в статью 10518НК РФ изменения в части предоставления другой стороне сделки права осуществлять симметричные корректировки также в случае, если корректировка сумм налогов, указанных в пункте 4 статьи 1053 НК РФ, произведена налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с пунктом 6 указанной статьи, и определения порядка реализации указанного права.

Таким образом, законопроект направлен на расширение перечня оснований осуществления симметричных корректировок и, соответственно, улучшение положения налогоплательщиков при осуществлении корректировки сумм налогов, указанных в пункте 4 статьи 1053 НК РФ, налогоплательщиками, являющимися другими сторонами контролируемой сделки, в случае их занижения.

Специалисты ФНС РФ напоминают, что 30 марта истекает срок подачи организациями декларации по налогу на прибыль за налоговый период 2014 года.

При этом до этого же числа налогоплательщики вправе самостоятельно скорректировать свои налоговые обязательства в связи с применением цен в сделках между взаимозависимыми лицами, не соответствующих рыночному уровню.

Кроме того, в пресс-службе ФНС уточняют, что сумма недоимки, выявленной налогоплательщиком самостоятельно по результатам корректировки, должна быть погашена также не позднее 30 марта 2015 года. В этом случае пени на сумму недоимки не будут начисляться.

В сообщении ФНС также отмечается, что в Приложении №1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль предусмотрена специальная строка 107, в которой указывается размер налоговой базы, дополнительно исчисленной налогоплательщиком на основании пункта 6 статьи 105.3 НК РФ.

В Госдуму поступил правительственный законопроект № 714002-6 «О внесении изменений в раздел V-1 Налогового кодекса Российской Федерации».

Законопроект направлен на расширение перечня оснований осуществления симметричных корректировок и, соответственно, улучшение положения налогоплательщиков при осуществлении корректировки сумм налогов, указанных в пункте 4 статьи 1053 НК РФ, налогоплательщиками, являющимися другими сторонами контролируемой сделки, в случае их занижения.

Законопроектом предусмотрено внесение в статью 10518 изменения в части предоставления другой стороне сделки права осуществлять симметричные корректировки также в случае, если корректировка сумм налогов, указанных в пункте 4 статьи 1053, произведена налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с пунктом 6 указанной статьи, и определения порядка реализации указанного права.

Правительство РФ рассмотрит на сегодняшнем заседании проект Федерального закона «О внесении изменений в раздел V1Налогового кодекса Российской Федерации».

Как сообщает правительственная пресс-служба, законопроект направлен на расширение перечня оснований осуществления симметричных корректировок налоговой базы и сумм налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Как вы хорошо знаете, в форму расчета РСВ-1 ПФР зашита возможность обойтись без подачи уточненки, если внутри года вы обнаружили ошибку, занизившую или завысившую сумму взносов. Корректировки отражаются в расчете, представляемом по итогам квартала, в котором выявлена оплошность. Для этого предназначены строки 120 и 121 раздела 1 формы, а также ее раздел 4.

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/7582@ от 21.04.2014 уточняет порядок корректировки базы по налогу на прибыль и соответствующей суммы этого налога в целях реализации положений пункта 6 статьи 105.3 НК РФ.

Ведомство напоминает, что согласно пункту 6 статьи 105.3 НК РФ в случае применения в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей), указанных в пункте 4 статьи 105.3 НК РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке.

При этом иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль, представляют в налоговые органы налоговые декларации по форме, утвержденной приказом МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1.

В этой связи до внесения соответствующих дополнений в форму налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации сумма корректировки налоговой базы в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 НК РФ отражается по строке 150 Раздела 5 декларации, если корректировка налоговой базы связана с увеличением суммы доходов, учитываемых для целей налогообложения.

Если корректировка налоговой базы связана с уменьшением суммы расходов, учитываемых для целей налогообложения, то на сумму корректировки уменьшается показатель по строке 240 Раздела 5 декларации.

Одновременно с представлением налоговой декларации налогоплательщикам рекомендуется направлять в налоговый орган пояснительную записку.

В пояснительной записке целесообразно указать сведения о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций (в частности, номер и дату договора, стоимость предмета сделки, указанную в договоре, сумму произведенной корректировки, сведения об участниках сделки, а именно: ИНН, наименование организации или индивидуального предпринимателя) и иную значимую, по мнению налогоплательщика, информацию.

Информация, отражаемая в пояснительной записке, необходима для разграничения предмета контроля между ФНС РФ и территориальными налоговыми органами, а также позволит сократить объем переписки между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Специалисты УФНС по Свердловской области приводят разъяснения по вопросу корректировки базы по налогу на прибыль, в связи с излишне начисленной суммой страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Ведомство отмечает, что включение в расходы для целей налогообложения прибыли организаций суммы начисленных и уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, отраженных в соответствующей отчетности, представленной в территориальный орган Пенсионного фонда РФ , не может рассматриваться как ошибка (искажение) в исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В случае представления в ПФР в последующих периодах уточненных расчетов в связи с выявлением излишне уплаченной суммы страховых взносов, указанную корректировку следует рассматривать как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационных доходов текущего отчетного (налогового) периода.

Если налогоплательщик в периоде корректировки является участником консолидированной группы налогоплательщиков, то соответствующие суммы включаются в консолидированную налоговую базу в порядке, установленном статьей 278.1 НК РФ.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

В Волгоградской области в 2013 году на комиссиях по легализации налоговой базы в части работы по сокращению количества убыточных организаций заслушано 1 077 организаций, имеющих убытки по результатам финансово-экономической деятельности.

Как сообщает пресс-служба регионального УФНС, по итогам работы комиссий 302 организации представили уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль. При этом ранее заявленные убытки уменьшены в общей сумме на 1 135 млн. рублей, а сумма заявленной прибыли в общей сумме составила 36 млн. рублей.

Сумма налога на прибыль по представленным уточненным налоговым декларациям составила 4,3 млн. рублей.

Кроме того, по результатам проведения комиссий 25 организаций были рекомендованы для проведения выездных налоговых проверок.

В результате проведения выездных налоговых проверок ранее рекомендованных комиссией организаций, инспекциями области уменьшены убытки в общей сумме на 92 млн. рублей, доначислено налога на прибыль в общей сумме более 13 млн. рублей, доначислено иных налогов в общей сумме более 29 млн. рублей.

УФНС по Свердловской области сообщает, что по состоянию на 01.10.2013 по сравнению с данными за аналогичный период 2012 года сумма убытка, исчисленного налогоплательщиками при налогообложении, выросла практически на 5 млрд. руб. или на 21,4%.

Вместе с тем, в течение 2013 года в ходе проведения контрольных мероприятий и работы комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы убыточных организаций налогоплательщиками самостоятельно  уменьшены убытки на сумму более 9,5 млрд. руб., что в 2 раза превышает результат  2012 года.

В пресс-службе УФНС поясняют, что одним из важных направлений работы налоговых органов по прежнему остается работа по легализации налоговой базы убыточных организаций и исключению необоснованного заявления налоговых убытков.

Специалисты УФНС по Иркутской области напоминают налогоплательщикам, совершившим в 2013 году контролируемые сделки между взаимозависимыми лицами, что в случае занижения налогов, налогоплательщик праве до их уплаты произвести корректировку без штрафных санкций.

Ведомство отмечает, что в случае, если цены товаров (работ, услуг) при заключении данных сделок не соответствуют рыночным, и это повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей по ним), налогоплательщики вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов. Сделать это можно по истечении календарного года, включающего налоговый период (периоды) по налогам, суммы которого подлежат корректировке.

В этом случае сумма недоимки, выявленная налогоплательщиком самостоятельно, по результатам произведенной корректировки должны быть погашена в срок не позднее даты уплаты налога за соответствующий налоговый период. При этом до этого момента  пени на сумму недоимки не начисляются.

Такие разъяснения приводит УФНС по Иркутской области на ведомственном сайте.