кредиторская задолженность

На банковском счете ликвидированного юрлица остались денежные средства. Минфин в письме № 03-03-06/2/77869 от 24.11.2017 разъяснил, когда банк должен включить их в состав внереализационных доходов.

При ликвидации организации - клиента банка суммы кредиторской задолженности в виде сумм денежных средств на счетах в банке, на основании пункта 18 статьи 250 НК РФ, должны быть учтены банком в составе внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

При этом по общему правилу согласно пункту 1 статьи 271 НК РФ в целях главы 25 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

Следовательно, суммы кредиторской задолженности подлежат включению в состав внереализационных доходов банка в период ликвидации организации - клиента банка на дату исключения его из ЕГРЮЛ.

Согласно пункту 2 статьи 206 ГК РФ, если по истечении срока исковой давности должник или иное обязанное лицо признает в письменной форме свой долг, течение исковой давности начинается заново.

Учитывая изложенное, в случае если налогоплательщик признает в письменной форме свой долг по истечении срока исковой давности, ранее списанная кредиторская задолженность должна быть восстановлена. Возникшие при этом расходы могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций при условии, что такие расходы соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ.

При этом доходы (расходы), выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего дохода (расхода).

Такое разъяснение приводится в письме Минфина № 03-03-06/1/7287 от 10.02.2017.

Генпрокуратура  утвердила обвинительный акт по уголовному делу в отношении генерального директора ООО «Строймонтажгрупп». Он обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ст. 177 УК РФ (злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности).

Как сообщается на сайте ведомства, с июля по октябрь 2015 года фирма не гасила кредиторскую задолженность в размере более 17 млн рублей перед индивидуальным предпринимателем, которая была установлена вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Московской области.

При этом компания располагала необходимыми денежными средствами, которые были израсходованы на цели, не связанные с исполнением решения суда.

Если контрагент не пытается взыскать с компании  задолженность, то сумму долга следует включить во внереализационный доход и исчислить с нее налог на прибыль. Об этом напоминает Альбина Исанова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру».

«Кредиторская задолженность может возникнуть, например, за полученные от контрагента товары (работы или услуги), которые вы не оплатили. Или за полученный от покупателя аванс, в счет которого товары (работы или услуги) вы так и не отгрузили, а сами деньги не вернули», - поясняет эксперт.

При этом согласно нормам НК РФ, к доходам относится кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами), списанная в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.

Как своевременно списать задолженность перед контрагентами, рассказывает статья «И прости нам долги наши: в какой момент фирма может списать свою задолженность перед контрагентами».

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/52381 от 11 сентября 2015 г. разъясняет порядок налогового учета кредиторской задолженности, списываемой в связи с ликвидацией организации-кредитора.

В министерстве напоминают, что положения статьи 250 НК РФ предусматривают обязанность налогоплательщика отнести суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в состав внереализационных доходов в год истечения срока исковой давности.

В тоже время налоговое законодательство не раскрывает других оснований, по которым может быть списана кредиторская задолженность. НК РФ также не содержит развернутого перечня оснований для списания кредиторской задолженности. При этом перечень оснований для списания кредиторской задолженности является открытым.

В Минфине отмечают, что иные основания для списания кредиторской задолженности предусмотрены статьями 415 - 419 ГК РФ. Так, в частности, к ним относятся:

  • прощение долга;
  • прекращение обязательства невозможностью исполнения;
  • прекращение обязательства на основании акта государственного органа;
  • прекращение обязательства смертью кредитора;
  • прекращение обязательства ликвидацией кредитора - юридического лица.
Учитывая изложенное, кредиторская задолженность, списываемая при ликвидации организации-кредитора, включается в состав внереализационных доходов в периоде внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора.

В фирме явно "рисовались" документы от поставщиков, но деньги им не отправлялись.

Теперь же директор хочет, чтобы с его баланса куда-нибудь делась кредиторская задолженность для "хорошего отчета".

Куда можно ее деть, спрашивает совета автор темы "куда деть кредиторскую задолженность" на форуме Клерк.Ру. 

Исправить ситуацию с задолженностью может реорганизация в форме выделения. В результате выделения образуется новое общество, которому следует передать кредиторскую задолженность. В дополнение к ней следует передать некий актив. Им может быть, например, вексель участника, переданный ранее в качестве вклада в имущество общества. Или товар, который поставляли «рисованные» поставщики. Из минусов можно отметить, что налоговый орган вправе провести выездную налоговую проверку перед реорганизацией.
- прокомментировал ситуацию Денис Ладыгин, ведущий юрисконсульт "КСК групп".

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/25307@ от 08.12.2014 разъясняет порядок учета в целях налогообложения прибыли кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

В письме отмечается, что кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов по данным инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководства организации.

Вместе с тем, дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли установлена пунктом 4 статьи 271 Кодекса. Так, доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

Учитывая вышеизложенное, положения статьи 250 НК РФ предусматривают обязанность налогоплательщика отнести суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в состав внереализационных доходов в год истечения срока исковой давности.