кулинарная продукция

ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

В связи с этим в отношении предпринимательской деятельности по реализации собственной кулинарной продукции с доставкой потребителям на дом (в офис организации) ЕНВД применяться не может.

В аналогичном порядке ЕНВД не может применяться в отношении предпринимательской деятельности по реализации собственной кулинарной продукции с условием самостоятельного вывоза такой продукции потребителем, независимо от того, что такие услуги оказываются бюджетной организации по государственному или муниципальному контракту.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/20439 от 06.04.2017.

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/8581 от 21.05.2015 уточняет правомерность применения специальных налоговых режимов предприятием бортового питания, которое осуществляет только изготовление кулинарной продукции и последующую ее реализацию организациям - перевозчикам пассажиров, в том числе авиакомпаниям для питания пассажиров на борту воздушного судна.

В письме отмечается, что в отношении предпринимательской деятельности предприятия бортового питания система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяться не может.

Указанная предпринимательская деятельность должна облагаться в рамках общего режима налогообложения или в рамках упрощенной системы налогообложения.

Минфин в своем письме № 03-11-06/3/41012 от 15.08.2014 уточняет правомерность применения ЕНВД при реализации приобретенных у предприятий общественного питания и упакованных ИП в потребительскую тару кулинарной продукции и напитков.

В письме отмечается, что деятельность по реализации готовой кулинарной продукции, приобретенной у организаций общественного питания и упакованной предпринимателем в потребительскую тару, может быть признана розничной торговлей и переведена на ЕНВД при условии соблюдения положений ГК РФ и главы 26.3 НК РФ.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/161 от 17.05.2013 разъясняет, вправе ли применять ЕНВД предприятие, оказывающее услуги общественного питания через магазин-кулинарию, в котором реализуется произведенная выпечка, салаты, кулинарные полуфабрикаты и кондитерские изделия, а также покупные товары (соки, молочные продукты, соки, консервация, чаи, кофе и т.д.).

В письме отмечается, что деятельность по реализации кулинарной продукции собственного производства через магазин кулинарии в целях главы 26.3 Кодекса может быть признана предпринимательской деятельностью по оказанию услуг общественного питания, осуществляемой через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей, и переведена на систему ЕНВД.

Для расчета единого налога в сфере оказания услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей, следует применять физический показатель «площадь зала обслуживания (в квадратных метрах)» с базовой доходностью 1000 руб. в месяц.

При отсутствии зала обслуживания посетителей (наличии только торгового зала) магазин кулинарии относится к объектам организации общественного питания, не имеющим зала обслуживания посетителей.

В этом случае при оказании услуг общественного питания применяется физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» с базовой доходностью 4 500 руб. в месяц.

Предпринимательская деятельность, связанная с производством по предварительным заказам и реализацией кулинарной продукции по месту заказа, не может быть отнесена к деятельности в сфере оказания услуг общественного питания, в целях применения ЕНВД.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/29 от 05.05.2012.

Также указанная деятельность не может быть отнесена к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, так как согласно статье 346.27 НК РФ реализация продукции собственного производства (изготовления) не признается розничной торговлей.

Таким образом, указанная предпринимательская деятельность не подпадает под ЕНВД и должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения либо УСН.

Ссылки по теме:

Услуги развлекательного центра с использованием детских аттракционов под ЕНВД не подпадают  – Клерк.Ру, 22.05.12

Розничная реализация обуви собственного производства не подпадает под ЕНВД  – Клерк.Ру, 18.05.12

Деятельность по перевозке пассажиров легковым транспортом подпадает под ЕНВД  – Клерк.Ру, 17.05.12

Сайты по теме:

Минфин РФ

Предпринимательская деятельность по изготовлению и реализации кулинарной продукции собственного производства через буфет, барную стойку и др. признается услугой общественного питания, осуществляемой через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, и может быть переведена  на ЕНВД.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-11/101 от 26.03.2012.

В этом случае для исчисления суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности используется физический показатель «Количество работников, включая индивидуального предпринимателя» с базовой доходностью 4500 рублей в месяц.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/197 от 19.10.2009 приводит разъяснения порядка применения системы ЕНВД в отношении оказания услуг по изготовлению кулинарной продукции или кондитерских изделий и реализации их через объекты организации общественного питания и розничной торговли.

В документе отмечается, что в случае, если субъект предпринимательской деятельности оказывает услуги по изготовлению кулинарной продукции или кондитерских изделий и реализует их через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, то эти услуги попадают под ЕНВД.

В случае, если субъект предпринимательской деятельности является налогоплательщиком ЕНВД в связи с осуществлением розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров или через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и осуществляет через свою торговую сеть реализацию кулинарной продукции или кондитерских изделий собственного производства, то такая деятельность в целях главы 26.3 Кодекса не относится к розничной торговле, ее реализация не переводится на ЕНВД и облагается в рамках иных режимов налогообложения.

Вместе с тем, если субъект предпринимательской деятельности является налогоплательщиком ЕНВД, и имеет объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, через который осуществляет реализацию кулинарной продукции или кондитерских изделий собственного производства, то налогоплательщик переводится на уплату единого налога в отношении вида деятельности, указанного в подпункте 9 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса отдельно от видов деятельности, указанных в подпунктах 6, 7 или 8 данной статьи Кодекса.