Материалы с тегом купля-продажа земли

Доход от реализации колхозом земельных участков облагается налогом на прибыль и не попадает под ставку 0% как выручка от реализации сельскохозяйственной продукции. Такой вывод содержится в постановлении АС Северо-Западного округа №  А13-7327/2015 от 25.05.2016 г.

Колхоз, полагая что продажа земли является доходом от сельскохозяйственной деятельности, продавал земельные участки и не уплачивал налог на прибыль. Налоговая инспекция при камеральной проверке декларации по налогу на прибыль доначислила налог, посчитав, что такая продажа не является  с/х деятельностью.

Первые две судебные инстанции поддержали налогоплательщика, однако кассационная инстанция с ними не согласилась.

По мнению АС Северо-Западного округа,  удовлетворяя заявление колхоза, суды неправильно применили нормы законодательства о налогах и сборах, в частности, пункт 1.3 статьи 284 НК РФ, введенный в действие с 01.01.2013 года. В рамках положений указанной нормы закона, то есть в силу прямого указания закона, у заявителя отсутствовали правовые основания для применения льготной налоговой ставки (0 процентов) в отношение дохода, полученного не от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции или не от реализации произведенной и переработанной им собственной сельскохозяйственной продукции, а от реализации имущественных прав на земельные участков.

При этом, судами не принято во внимание, что налоговый орган установил факт систематической реализации колхозом земельных участков в предыдущих налоговых периодах, что отражено в оспариваемом решении налогового органа. Данный факт не оспаривается налогоплательщиком. Следовательно, спорные операции по реализации земельных участков в 2014 году не носили разового характера и не являлись вынужденными. Наоборот, это свидетельствует о системности осуществляемой заявителем указанного вида предпринимательской деятельности и о получении им от этого вида деятельности постоянного дохода.

Суд кассационной инстанции посчитал возможным, не направляя дело на новое рассмотрение, отменить обжалуемые решение и постановление и принять новый судебный акт - об отказе в удовлетворении заявленных требований Колхоза.

В материалах дела изложен интересный факт - колхозом один участок  площадью 111 тыс. кв.м. был продан за 33 млн.рублей, а председатель колхоза по соглашению об отступном получил в свою собственность участок в площадью 158 тыс. кв.м. за... 100 000 рублей.

У меня в 2015 году умерла мама, остался земельный участок, который она купила в 2009 г, кроме земли производились другие расходы (подключение электричества, строительство бытовки, ограждение, дорога, посадки и прочее), на часть из которых чеков нет и не было. В 2016 г я оформлю документы собственности на себя (наследование по закону - НЕ по завещанию). Читаю Налоговый Кодекс и, к сожалению, не могу четко понять: обязана ли буду я уплатить НДФЛ в случае продажи данного земельного участка?

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/42684 от 24 июля 2015 г. разъясняет порядок учета ИП, применяющим УСН, доходов от продажи земельных участков.

Если физлицо зарегистрировано как ИП, в ЕГРИП им указан код вида деятельности 70.12.3 «покупка и продажа земельных участков», а участок использовался в предпринимательстве, то доходы от его продажи включаются в базу по УСН.

В случае если участки не использовались в предпринимательстве, а в ЕГРИП в отношении данного ИП не указаны вышеназванные виды деятельности, то доходы от продажи таких участков подлежат обложению НДФЛ.

Сегодня местные органы власти придают огромное значение возрастающей роли земельных отношений в общем комплексе экономических реформ и системе управления муниципальной собственностью. Наделенные определенными полномочиями в области земельных отношений, органы местного самоуправления планируют использование земли, организуют проведение работ по землеустройству, оформляют права собственности на землю, участвуют в осуществлении контроля, а также взимают плату за землю.

Хочу продать садовый участок в черте города за 120 тыс. руб. Нужно ли после этого заплатить налог на прибыль, если этой суммой я хочу погасить кредит на покупку части дома, взятый в прошлом году, и если на участок у меня есть только свидетельство о праве на участок от 2012 года?

По информации многочисленных интернет-ресурсов, расследование уголовного дела по обвинению экс-главы Министерства государственного имущества и земельных отношений Нижегородской области Александра Макарова (с 03.09.2007 по 15.10.2014) завершилось и передано на рассмотрение суда. С одной стороны, это одно из многочисленных дел, возбужденных против чиновничьей братии, с другой — согласно публикуемой информации, оно содержит весьма любопытные обстоятельства и противоречивые факты.

В соответствии с положениями главы 31 НК РФ, земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Любые операции с недвижимостью требуют особого внимания,  поскольку они проходят регистрацию в едином государственном реестре и документы, предоставленные в Росреестр, уже не удастся подправить.

При купле-продаже земельных участков следует руководствоваться § 7 главы 30 ГК РФ, а также положениями Земельного кодекса РФ, напоминает нашим читателям Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру».

Эксперт поясняет, что по общему правилу земельные участки относятся к объектам основных средств в соответствии с п.5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Вместе с тем, для отражения участка в составе ОС необходимо выполнение условий, установленных ПБУ 6/01

Подробней об особенностях бухгалтерского учета приобретенных земельных участков, а так же о том, какие документы должны быть у продавца земельного участка и как оформляется сделка купли-продажи земли, читайте в статье «Порядок оформления и бухгалтерского учета приобретения земельных участков».

Земельные участки относятся к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) в соответствии с положениями п.1 ст.130 Гражданского кодекса. Порядок продажи недвижимости регулируется § 7 главы 30 ГК РФ, а в случае продажи земельных участков необходимо учитывать так же положения Земельного кодекса.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/33408 от 16.08.2013 разъясняет, признаются ли расходами для целей исчисления налога на прибыль при реализации участков расходы продавца, связанные с выполнением документально оформленных перед покупателем обязательств по строительству транспортной и инженерной инфраструктуры, линий коммуникаций до границ участка.

Ведомство напоминает, что расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При этом обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

В этой связи налогоплательщик вправе учесть расходы, связанные с подготовкой земельных участков к продаже, при условии, что данные расходы соответствуют критериям статьи 252 НК РФ.

Для многих компаний приобретение земельного участка не является регулярно осуществляемой хозяйственной операцией, при этом суммы, затрачиваемые на такую сделку, могут быть весьма значительными.

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении № А63-9396/2012 от 10.12.2012 подтвердил, что вывод о недействительности (ничтожности) договора купли-продажи земель эколого-курортного региона, совершенного администрацией и обществом, основан на законе.

ФАС указал, что оборот земельных участков осуществляется в соответствии с гражданским законодательством. Земельные участки, отнесенные к землям, ограниченным в обороте, не предоставляются в частную собственность, за исключением случаев, установленных федеральными законами.

Находящиеся в государственной или муниципальной собственности земельные участки в пределах особо охраняемых природных территорий ограничены в обороте. К числу земель особо охраняемых природных территорий отнесены земли лечебно-оздоровительных местностей и курортов, предназначенные для лечения и отдыха граждан.

Спорный участок относится к землям особо охраняемых природных территорий и ограничен в обороте, поэтому сделка по отчуждению его обществу совершена в нарушение норм действующего законодательства.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/4-1327 от 21.11.2012 разъясняет порядок применения имущественного вычета при продаже участка, находившегося в собственности в течение восьми месяцев, если в течение этого периода физическим лицом были произведены затраты на благоустройство данного участка.

В письме отмечается, что расходы на благоустройство земельного участка, произведенные налогоплательщиком в период его владения данным участком, могут быть учтены при определении налоговой базы от его продажи, если выполненные работы привели к увеличению стоимости участка.

Кроме того, необходимо наличие договора на выполнение работ по благоустройству, актов выполненных работ и платежных документов, подтверждающих произведенные расходы.

Минфин в письме № 03-07-07/94 от 20.09.2012 разъясняет порядок применения установленного статьей 145 Налогового кодекса РФ освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой этого налога.

Ведомство напоминает, что организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой этого налога, если за три предшествующих последующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или ИП без учета НДС не превысила в совокупности 2 миллиона рублей.

Таким образом, выручка от реализации земельного участка, не являющейся согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 146 Кодекса объектом налогообложения НДС, подлежит учету при определении выручки от реализации товаров (работ, услуг) в целях применения статьи 145 Кодекса.

Подписано постановление Администрации Новгородской области "Об установлении цены продажи земельных участков собственникам расположенных на них зданий, строений и сооружений".

Пресс-центр администрации Новгородской области сообщает, что документом установлена цена продажи земельных участков в размере пяти процентов от кадастровой стоимости земельного участка гражданам, имеющим в собственности расположенные на таких земельных участках индивидуальные жилые дома.

Цена в размере пятнадцати процентов от кадастровой стоимости установлена для коммерческих и некоммерческих организаций, индивидуальных предпринимателей, имеющих в собственности расположенные на таких земельных участках объекты, используемые для осуществления деятельности в сфере промышленности, научно-технической, инновационной и инвестиционной деятельности.

В размере двадцати процентов – гражданам, коммерческим и некоммерческим организациям, индивидуальным предпринимателям, имеющим в собственности расположенные на таких земельных участках иные объекты.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:                           

Администрация Новгородской области

Министерство финансов РФ письмом от 27.06.12 г. № 03-04-05/7-784 разъяснило порядок предоставления имущественного налогового вычета при продаже земельных участков.

Например, налогоплательщик приобрел в 2007 г. земельный участок, который в 2011 г. разделил на тридцать семь участков, и в течение двух лет планирует их продать. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.


Согласно ст. 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование.

При этом на основании ст. 219 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Пунктом 9 ст. 12 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" установлено, что в случае раздела, выдела доли в натуре или других соответствующих законодательству Российской Федерации действий с объектами недвижимого имущества записи об объектах, образованных в результате этих действий, вносятся в новые разделы Единого государственного реестра прав и открываются новые дела правоустанавливающих документов с новыми кадастровыми номерами.

Таким образом, поскольку при разделе земельного участка возникают новые объекты права собственности, которым присваиваются новые кадастровые номера, а данный объект прекращает свое существование, срок нахождения в собственности образованных при таком разделе земельных участков исчисляется с даты их регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Учитывая вышеизложенное, поскольку вновь образованные земельные участки при их продаже до 2015 г. будут находиться в собственности налогоплательщика менее трех лет, то налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, в размере, не превышающем в целом 1 000 000 руб. в каждом налоговом периоде, в котором будут продаваться земельные участки. Доход, превышающий названную сумму, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

В случае если вновь образованные земельные участки, находившиеся в собственности налогоплательщика менее трех лет, будут продаваться систематически, то данная деятельность может содержать признаки предпринимательской деятельности, что влечет за собой обязанность регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и уплаты налогов в связи с осуществлением этой деятельности.

В данном случае в соответствии с абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса в отношении доходов, получаемых индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности, имущественный налоговый вычет не предоставляется.