Материалы с тегом лизингодатель

На вопрос организации-лизингодателя о том, как учитывать выручку по УСН при договоре лизинга с правом выкупа имущества ответил Минфин в письме от 04.08.2017 N 03-11-11/49896.

В соответствии с пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входят возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Учитывая изложенное, сумма лизинговых платежей, полученных по договору финансовой аренды (лизинга), определяется налогоплательщиками-лизингодателями, применяющими УСН, исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные услуги.

Таким образом, вся сумма лизинговых платежей (включая выкупную цену предмета лизинга) учитывается налогоплательщиками-лизингодателями в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

По договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование (ст. 665 ГК РФ и ст. 2 Федерального закона от 29.10.98 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон № 164-ФЗ).

Амортизационная премия позволяет ускорить процесс отнесения на расходы стоимость объекта основных средств. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет операций по применению амортизационной премии лизингодателем.

По договору лизинга имущество может находиться на балансе любой из сторон договора по установленному между ними соглашению. Если балансодержателем является лизингодатель, то именно он осуществляет амортизацию предмета лизинга.

Высокие кредитные ставки и рост проблемных активов привели к сжатию рынка лизинга (-26%) и, как следствие, снижению рентабельности лизингодателей. Лизинговые компании в ответ вынуждены сокращать расходы и поддерживать ликвидность для сохранения бизнеса.

В 2015 году рынок лизинга в России сократился на 25%, и в следующем году его падение, скорее всего, продолжится. Об этом в ходе конференции «Лизинг в России», организованной экспертным агентством RAEX (Эксперт РА), сообщил управляющий директор по банковским рейтингам RAEX Станислав Волков.

В целом положение в отрасли смягчило едва заметное оживление отечественной экономики в июле-сентябре 2015 года. Тем не менее, рынок лизинга сократился на 385 млрд рублей. Ситуацию для авто- и авиализинга спасло государственное субсидирование и снижение стоимости фондирования сделок, говорится в отчете агентства. В противном случае рынок просел бы на 40%, а не на 25%.

По свидетельству экспертов RAEX, растет объем реструктурированной задолженности, доля просроченных платежей составляет около 6%, объем проблемных сделок ранее был равен 4%, теперь – 12%. На рынок лизинга влияет снижение платежеспособности клиентов, [rubricator=212]банкротство[/rubricator] и технические дефолты крупных компаний. Таких, как «СУ-155», «ЮТэйр», «МЕЧЕЛ», «Трансаэро».

Почти в два раза снизилась рентабельность капитала компаний и рентабельность активов. Лизингодатели режут расходы на рекламу, управление и содержание структурных подразделений. Численность работников отрасли за два года сократилась на 25%, сегодня в ней заняты около 10,1 тыс. человек.

Объем бизнеса в 2016 году, как прогнозирует RAEX, сократится на 10–15% и составит около 440 млрд рублей. Если точнее: ж/д сегмент уменьшится на 50%, автолизинг – на 30% (несмотря на госпрограмму по льготному лизингу автотранспортных средств) и только авиасегмент увеличит объемы не более чем на 14%. Динамика рынка во многом будет определяться эффективностью государственных антикризисных мер.

Федеральная налоговая служба по вопросу учета в целях налогообложения прибыли затрат организации-лизингодателя на приобретение имущества стоимостью менее 40 000 рублей, которое будет передано в лизинг по договору лизинга, по согласованию с Минфином России (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики от 23.03.2012 № 03-03-10/27) сообщает следующее.

Указанное имущество в целях главы 25 «[rubricator=3]Налог на прибыль[/rubricator] организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) не относится к амортизируемому имуществу, поскольку не отвечает установленным пунктом 1 статьи 256 Кодекса критериям амортизируемого имущества.

Такое имущество в целях главы 25 Кодекса может быть отнесено к имуществу, указанному в подпункте 3 пункта 1 статьи 254 Кодекса. При этом данной нормой Кодекса для такого имущества предусмотрено, что его стоимость, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 254 Кодекса, включается в состав расходов для целей налогообложения прибыли в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию.

Следовательно, лизингодатель вправе единовременно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на стоимость передаваемого в лизинг имущества, при условии, что данная стоимость составляет менее 40 000 рублей.

Деятельность лизинговых компаний должна осуществляться в соответствии с действующим законодательством и учитывать все многообразие нюансов методологии бухгалтерского и налогового учета лизинговых сделок.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/734 от 09.11.2011 приводит порядок учета платежей, начисленных за несвоевременный возврат предмета лизинга, в целях налогообложения прибыли.

Ведомство отмечает, что согласно федеральному законодательству если лизингополучатель не возвратил предмет лизинга или возвратил его несвоевременно, лизингодатель вправе требовать внесения платежей за время просрочки.

В случае, если указанная плата не покрывает причиненных лизингодателю убытков, он может требовать их возмещения.

При этом, на дату признания должником или на дату вступления в законную силу решения суда налогоплательщик обязан отразить в составе внереализационных доходов сумму штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумму возмещения убытков или ущерба, признанных должником или присужденных судом получателю с виновного лица.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/475 от 11.08.2011 разъясняет порядок начисления амортизации по имуществу, переданному в лизинг, в целях налогообложения прибыли.

Ведомство отмечает, что если согласно договору предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то для целей налогообложения амортизация по данному имуществу начисляется в налоговом учете лизингодателя.

При этом момент ввода предмета лизинга в эксплуатацию для целей налогообложения прибыли организаций определяется по дате передачи предмета лизинга лизингополучателю.

Общество по договору лизинга получает бронированный автомобиль, изготовленный по индивидуальному проекту. С разрешения лизингодателя Общество передает полученный автомобиль в аренду своему учредителю – юридическому лицу.

ИП - лизингодатель вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом по [advert=10]НДФЛ[/advert] в сумме амортизационных отчислений по переданному в лизинг имуществу, которое учитывается у него в соответствии с условиями договора, с применением к основной норме амортизации специального коэффициента, но не выше 3.

При этом для применения специального коэффициента амортизации переданное в лизинг имущество не должно относится к первой - третьей амортизационным группам.

Такие разъяснения представлены Минфином РФ в письме № 03-04-05-01/746 от 19.10.2009.

В случае, если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов.

При этом если предметом договора лизинга является имущественный комплекс, порядок налогового учета определяется в отношении каждого основного средства или объекта имущества, входящего в такой комплекс.

Если предметом лизинга, учитываемым на балансе лизингодателя, является имущество, первоначальная стоимость которого менее 20 000 рублей, лизингодатель вправе учесть стоимость такого имущества в составе материальных расходов.

Такие разъяснения представил Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/391 от 10.06.2009.

Осознавая в полной мере значение финансовой аренды, государство в законодательном порядке установило в ее отношении некоторые специальные налоговые правила.