Материалы с тегом ликвидация ОС

Налоговый кодекс позволяет учесть в составе внереализационных расходов затраты на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен. Между тем судьба стоимости самого ликвидируемого объекта налоговым законодательством до сих пор не решена. Официальные органы неоднократно рассматривали данную проблему, но всякий раз указывали на невозможность признания в расходах стоимости объектов незавершенного строительства.

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС, на списание НМА, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества.

Таким образом, затраты на ликвидацию объекта незавершенного строительства и иного имущества подлежат включению в состав внереализационных расходов. При этом стоимость ликвидируемых объектов незавершенного строительства и иного имущества не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-03-06/1/2486 от 20.01.2017.

Минфин в своем письме № 03-07-11/8736 от 17.02.2016 приводит порядок применения НДС при получении организацией компенсации расходов на ликвидацию ОС.

В письме отмечается, что при ликвидации ОС и прекращении их использования для операций, подлежащих обложению НДС, суммы налога, ранее принятые к вычету по таким ОС подлежат восстановлению.

Что касается компенсации расходов по ликвидации объектов ОС, то эти денежные средства являются оплатой услуг по ликвидации основных средств, оказываемых организацией. Соответственно, эти суммы подлежат включению в базу по НДС в общеустановленном порядке.

Ликвидируем ООО на ОСН. Как реализовать основные средства ниже остаточной стоимости, нужно ли восстанавливать НДС, а если не реализуем, что с ними делать?

Минфин в своем письме от 3 декабря 2015 г. № 03-03-06/1/70529 уточняет порядок налогового учета сумм недоначисленной амортизации по объектам основных средств, подлежащим частичной ликвидации.

Ведомство указывает, что при ликвидации части объекта ОС сумма недоначисленной амортизации по ликвидируемой части объекта подлежит включению в состав внереализационных расходов. Данный порядок применим при использовании линейного метода начисления амортизации.

При ликвидации части объекта ОС, амортизация по которому начислялась нелинейным методом, недоначисленная амортизация будет продолжать списываться в рамках суммарного баланса соответствующей амортизационной группы.

Минфин поясняет, что в данном случае налогоплательщик исключает данный объект из состава амортизационного группы (подгруппы) без изменения ее суммарного баланса на дату вывода этого объекта амортизируемого имущества из ее состава.

Любой объект основного средства рано или поздно изнашивается. Или морально устаревает. И не всегда такой износ можно устранить с помощью ремонта или реконструкции. Бывает, что ликвидация объекта неизбежна.

В процессе демонтажа или ликвидации отдельных объектов основных средств у компании могут остаться те или иные материалы, пригодные для дальнейшего использования или реализации. Их приходуют в том же порядке, что и при безвозмездном получении. То есть по рыночной цене, которая равна возможной выручке от продажи подобных ценностей (*).

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/475 от 10.09.2012 приводит разъяснения по вопросу учета в составе расходов сумм недоначисленной амортизации по ликвидируемым объектам основных средств.

Ведомство отмечает, что расходы в виде сумм недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, только по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом.

При этом объекты амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном пунктом 13 статьи 259.2 НК РФ.

Таким образом, расходы на ликвидацию и демонтаж объекта основных средств, а также суммы недоначисленной амортизации по данному объекту, включаются в состав расходов для целей налогообложения прибыли в соответствии с положениями статьи 265 Кодекса, при условии их соответствия статье 252 НК РФ.

ФАС Московского округа в Постановлении № А40-70800/10-76-359 от 09.09.2011 отклонил довод налоговой инспекции о том, что вычет по НДС не может быть применен в связи с осуществлением работ по сносу зданий.

Здесь налоговая инспекция ссылалась на то, что ликвидация основных средств в не является операцией по реализации товаров, работ, услуг либо операцией по передаче товаров, работ, услуг для собственных нужд. То есть не является операцией, облагаемой НДС. Поэтому вычет применен быть не может.

Суд кассационной инстанции отклоняет довод кассационной жалобы, поскольку без сноса устаревших строений невозможно на их месте построить новые здания, предназначенные для сдачи в аренду. Работы по сносу строений явились не самоцелью, а этапом к совершению операций, облагаемых НДС. Следовательно, применение вычета соответствует нормам законодательства, заключил ФАС.

Премьер-министр РФ Владимир Путин заявил в ходе партийной конференции «Единой России» в Волгограде, что правительство РФ намерено с 2012 года запустить программу утилизации старой сельхозтехники.

Как пояснил Владимир Путин, на начальный этап программы будет направлено 3,5 млрд. рублей бюджетных средств, сообщает РБК.

Положения подпункта 8.1 пункта 1 статьи 333.35 НК РФ, касающиеся освобождения от уплаты госпошлины за регистрацию прекращения прав собственности, в связи с ликвидацией объекта недвижимости, отказом от права собственности на него или переходом права к новому правообладателю, преобразованием или реконструкцией объекта, распространяются также на суда внутреннего и смешанного плавания.

Такой вывод содержит письме Минфина № 03-05-05-03/06 от 21.03.2011.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/220 от 27.12.2010 приводит порядок учета амортизации в целях налогообложения прибыли основных средств, которые перестали использоваться в деятельности организации в связи с реорганизацией.

Ведомство отмечает, что налогоплательщик, применяющий линейный метод амортизации, может учесть в составе внереализационных расходов сумму недоначисленной амортизации по выводимому из эксплуатации основному средству только при его ликвидации.

Остаточная стоимость выведенного из эксплуатации, но не ликвидированного основного средства в состав внереализационных расходов не включается.

Учитывая изложенное, амортизация основных средств, которые перестали использоваться в деятельности организации в связи с реорганизацией, перестает начисляться с даты внесения записи о прекращении деятельности присоединяемого юридического лица и в составе расходов в целях налогообложения прибыли не учитывается.

В случае если указанные основные средства ликвидируются, при применении линейного метода начисления амортизации сумма недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на их ликвидацию учитываются налогоплательщиком в составе внереализационных расходов.

Какие риски образуются у юридического лица,если не выделяется и не сдается металлолом при ликвидации ОС.(Речь идет о незначительном содержании в 10-15 кг.)