Материалы с тегом ликвидация организации

Нужно ли подавать подтверждения основного вида деятельности при ликвидации общества с ограниченной ответственностью? При том, что деятельность компанией не ведется, в штате остался один директор, и заявление о ликвидации в ИФНС уже подано. Такой вопрос обсуждался в «Красном уголке бухгалтера».

Участники сообщества напомнили, что санкции за непредоставление заявления законодательством не предусмотрены. И ФСС самостоятельно присвоит максимальный тариф по основному ОКВЭД. Но в случае, когда компания не ведет деятельность — это не может повредить её финансовому положению.

Я по нулевым мертвякам не сдаю. Один раз у сотрудника ФСС спросила, что с нулевыми делать. Мне ответили, можете сдать, но тариф все равно поставим максимальный.

— Юлия Ши

О том, как заполнить заявление о подтверждении основного вида деятельности, читайте в статье.

 

Пытаясь ликвидировать предприятие или ИП, часто налогоплательщик с удивлением обнаруживает приличные долги по налогам за давно прошедшие периоды. Налоговики требуют их погасить. И пугают вместо добровольной ликвидации банкротством с привлечением к субсидиарной ответственности.

В случае формирования расчета по форме 6-НДФЛ при ликвидации организации с указанием в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» значения «0», поля «ИНН/КПП реорганизованной организации» не надо заполнять.

Это связи с тем, что указанная информация подлежит отражению в полях «ИНН» и «КПП».

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ГД-4-11/1804@ от 01.02.2018.

На банковском счете ликвидированного юрлица остались денежные средства. Минфин в письме № 03-03-06/2/77869 от 24.11.2017 разъяснил, когда банк должен включить их в состав внереализационных доходов.

При ликвидации организации - клиента банка суммы кредиторской задолженности в виде сумм денежных средств на счетах в банке, на основании пункта 18 статьи 250 НК РФ, должны быть учтены банком в составе внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

При этом по общему правилу согласно пункту 1 статьи 271 НК РФ в целях главы 25 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

Следовательно, суммы кредиторской задолженности подлежат включению в состав внереализационных доходов банка в период ликвидации организации - клиента банка на дату исключения его из ЕГРЮЛ.

Доход, полученный физлицом в виде имущества, передаваемого ему при ликвидации организации, является доходом в натуральной форме, налоговая база в отношении которого определяется исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-04-05/78453 от 27.11.2017.

При выплате дохода в натуральной форме налоговый агент не имеет возможности удержать исчисленную сумму налога.

Согласно пункту 5 статьи 226 НК при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме налога.

Если у налогоплательщика есть основания считать, что его права нарушаются налоговым агентом, в том числе если налоговый агент определяет налоговую базу в отношении доходов, полученных при ликвидации организации, без учета положений статьи 105.3 НК, то за защитой своих нарушенных прав налогоплательщик может обратиться в суд.

Кроме того, в ФНС обратили внимание, что согласно пункту 1 статьи 105.3 НК в случае если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.

Пунктом 3 статьи 105.3 НК предусмотрено, что налогоплательщик вправе самостоятельно применить для целей налогообложения цену, отличающуюся от цены, примененной в сделке между взаимозависимыми лицами, в случае, если цена, фактически примененная в указанной сделке, не соответствует рыночной цене.

Каждый встречался с историей, когда компания избегает ответственности путем смены юридического лица, оставляя при этом офис, штат и даже сайт прежними. А ООО «Ромашка» волшебным образом превращалась в «Ромашку Плюс», которая не отвечает по обязательствам «Ромашки». Теперь с директора или контролирующих лиц могут взыскать долги даже за уже исключенную из ЕГРЮЛ компанию.

С 1 сентября 2017 года срок ликвидации ООО будет ограничен одним годом.

Напомним, действующей ст.57 закона № 14-ФЗ от 08.02.1998 срок добровольной ликвидации не ограничен.

Поправки в эту норму внесены Федеральным законом №488-ФЗ от 28.12.2016. С 1 сентября 2017 ст. 57 дополнена новыми пунктами:

6. Срок ликвидации общества, установленный его участниками или органом, принявшим решение о ликвидации общества, не может превышать один год, а в случае, если ликвидация общества не может быть завершена в указанный срок, этот срок может быть продлен в судебном порядке, но не более чем на шесть месяцев.

7. В случае отмены участниками общества или органом, принявшим решение о ликвидации общества, ранее принятого решения о ликвидации общества либо истечения срока, указанного в пункте 6 настоящей статьи, повторное принятие решения о добровольной ликвидации данного общества возможно не ранее чем по истечении шести месяцев со дня внесения сведений об этом в единый государственный реестр юридических лиц.".

Адвокат Михаил Хаймович рассказывает, какие способы избавления от ненужной больше организации уже устарели и приводят к уголовке, и как лучше действовать, чтобы не было было проблем с налоговой.

При ликвидации юридического лица его учредители (участники) или орган, принявший решение о ликвидации, обязаны уведомить об этом регистрирующий орган. Также необходимо сообщить о формировании ликвидационной комиссии, назначении ликвидатора и о составлении промежуточного ликвидационного баланса.

УФНС Орловской области напоминает, что указанное уведомление подается в регистрирующий орган в виде формы № Р15001. При этом статьей 9 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» предусмотрено, что уведомление удостоверяется подписью уполномоченного лица (заявителя), засвидетельствованной в нотариальном порядке.

С момента назначения ликвидационной комиссии или ликвидатора, к ним переходят полномочия по управлению делами юридического лица. Таким образом, заявителем при представлении Уведомления о ликвидации юридического лица по форме № Р15001 может быть руководитель ликвидационной комиссии или ликвидатор.

В связи с завершением процедуры ликвидации дочернего зависимого общества имущество, оставшееся после расчетов, подлежит передаче учредителю (ПАО). Вправе ли ПАО принять указанное имущество к налоговому учету по стоимости, равной стоимости имущества по акту приема-передачи на дату его получения (остаточной стоимости)? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-03-06/1/30920 от 19.05.2017.

Согласно пункту 2 статьи 277 НК при ликвидации организации и распределении имущества ликвидируемой организации доходы налогоплательщиков - акционеров ликвидируемой организации определяются исходя из рыночной цены получаемого ими имущества (имущественных прав) на момент получения данного имущества за вычетом фактически оплаченной соответствующими акционерами этой организации стоимости акций.

Согласно пункту 1 статьи 257 НК первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 НК, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС.

При этом имущество читается полученными безвозмездно, если получение этого имущества не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

Таким образом, имущество, полученное материнской организацией после ликвидации дочернего общества, принимается к учету у получающей организации по рыночной стоимости.

Каким образом подавать сведения в ПФР при ликвидации организации или снятия с учета ИП-работодателя в середине года? На этот вопрос ответили в отделении ПФР по Чеченской Республике.

Страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом, представляет сведения в территориальные органы ПФР о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры ГПХ, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы) по форме СЗВ-СТАЖ.

При ликвидации страхователя-юридического лица (прекращении физическим лицом деятельности в ИП) он представляет СЗВ-СТАЖ в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса (принятия решения о прекращении деятельности в качестве ИП), но не позднее дня представления в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственную регистрацию юрлиц и ИП, документов для государственной регистрации при ликвидации юрлица (прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП).

Сведения СЗВ-СТАЖ в обязательном порядке сопровождаются описью ОДВ-1 и могут быть представлены страхователем в виде:

• электронных документов, поступающих по ТКС, подписанных усиленной квалифицированной ЭП уполномоченного должностного лица страхователя;

• выходного файла на внешних носителях информации в сопровождении бумажными носителями, заверенными подписью должностного лица и печатью страхователя;

• на бумажном носителе информации.

При этом страхователь представляет сведения на 25 и более работающих у него застрахованных лиц в форме электронного документа.

Каким образом подавать сведения по формам СЗ-СТАЖ и ОДВ-1 при ликвидации организации или снятия с учета ИП-работодателя в середине года? На этот вопрос дает разъяснения начальник управления организации персонифицированного учета Отделения ПФР по Алтайскому краю Вадим Застрожнов.

- В связи с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2017 г. в соответствии с пунктом 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 г. № 27 «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом, представляет сведения в территориальные органы ПФР о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах начисляются страховые взносы) по форме СЗВ-СТАЖ.

При ликвидации страхователя-юридического лица (прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИИ) он представляет сведения в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса (принятия решения о прекращении деятельности в качестве ИП), но не позднее дня представления в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и ИП, документов для государственной регистрации при ликвидации юридического лица (прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП).

Сведения СЗВ-СТАЖ в обязательном порядке сопровождаются описью ОДВ-1 и могут быть представлены страхователем в виде:

• электронных документов, поступающих по ТКС, подписанных усиленной квалифицированной ЭП уполномоченного должностного лица страхователя;

• выходного файла на внешних носителях информации в сопровождении бумажными носителями, заверенными подписью должностного лица и печатью страхователя;

• на бумажном носителе информации.

При этом страхователь представляет сведения на 25 и более работающих у него застрахованных лиц в форме электронного документа.

Внесены поправки в закон, регулирующий нормы ликвидации юридических лиц и исключения записей о них из ЕГРЮЛ.

Недвижимое имущество, полученное физическим лицом при ликвидации общества, является доходом, облагаемым НДФЛ. При этом налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением акций ликвидируемого ОАО. Подробности в статье.

Недостоверный ликвидационный баланс препятствует ликвидации организации. Такой вывод содержится в решениях судов Дальневосточного округа.

В суд обратилось ООО в лице ликвидатора с требованием обязать инспекцию внести запись о ликвидации организации в ЕГРЮЛ.

Судами установлено, что единственным участником общества М. 01.06.2015 принято решение о добровольной ликвидации общества. Указанным решением ликвидатором общества назначен Е.

Ликвидатором общества 03.06.2015 в налоговый орган подано уведомление о принятии решения о ликвидации юридического лица по форме Р15001 с приложением решения единственного участника общества.

В последующем, ликвидатором произведена публикация в "Вестнике государственной регистрации" сообщения о ликвидации общества. Согласно публикации общество уведомляет о том, что единственным участником принято решение о ликвидации общества; требования кредиторов могут быть заявлены в течение двух месяцев с момента опубликования сообщения.

По истечении двухмесячного срока - 31.08.2015 ликвидатором составлен и единственным участником общества утвержден промежуточный ликвидационный баланс.

Как следует из содержания промежуточного ликвидационного баланса: по результатам проведения инвентаризации имущества общества не обнаружено; общая стоимость имущества ликвидируемого юридического лица определена как ноль рублей. Также указано, что требования кредиторами не предъявлялись, в связи с чем, необходимости в их рассмотрении не имелось. Промежуточный ликвидационный баланс представлен инспекции 01.09.2015 с уведомлением о принятии решения о ликвидации юридического лица по форме Р15001.

На основании поданного уведомления инспекцией 08.09.2015 в ЕГРЮЛ внесена запись о составлении промежуточного ликвидационного баланса за государственным регистрационным номером 2156501103834 со сведениями о лице, принявшем решение и о документах, представленных для внесения данной записи.

09.11.2015 ликвидатором общества составлен и единственным участником общества утвержден ликвидационный баланс, отражающий сведения об отсутствии претензий со стороны кредиторов, отсутствии у общества имущества.

Ликвидационный баланс 10.11.2015 с соответствующим заявлением и решением о его утверждении направлен ликвидатором налоговому органу для государственной регистрации ликвидации общества.
Инспекция отказала в государственной регистрации ликвидации юридического лица. Основанием для отказа, со ссылкой на пункты 4 и 5 статьи 63 ГК РФ и подпункт "а" пункта 1 статьи 21 Закона N 129-ФЗ, послужило представление ликвидационного баланса, в котором не отражена кредиторская задолженность общества по налогам и сборам по состоянию на 17.11.2015 в сумме 12 426 426 руб. 59 коп., что согласно решению свидетельствует о недостоверности данных представленного ликвидационного баланса.

Суды не приняли во внимание доводы ликвидатора о том, что в установленный срок не были заявлены требовани от кредитора в лице налоговой инспекции. Являясь налогоплательщиком и, исполняя одну из обязанностей, установленную налоговым законодательством по представлению налоговой отчетности в уполномоченные органы, общество не могло не знать об имеющихся и заявленных им самостоятельно налоговых обязательствах и их фактическом исполнении/не исполнении.

АС Дальневосточного округа в постановлении  от 23.09.2016 N Ф03-4507/2016 призал верными выводы нижестоящих судов о том, что общество, зная на дату составления и утверждения ликвидационного баланса о наличии неисполненной обязанности по уплате налогов, действуя добросовестно и разумно, как того требует статья 10 ГК РФ, не должно было предоставлять в инспекцию недостоверный ликвидационный баланс. В кассационной жалобе обществу отказано.

При подаче на государственную регистрацию заявления о ликвидации юридического лица по форме Р16001 необходимо иметь в виду следующее: если в отношении такой организации имеются неразрешенные исковые требования, в ликвидации может быть отказано. Дело в том, что при ликвидации организации составляется ликвидационный баланс, в который включаются сведения о текущем финансовом положении юрлица. После вынесения судом решения финансовое положение организации может измениться.

При наличии исков к ликвидируемой организации ликвидационный баланс составляется без учета этих данных, то есть без отражения действительного имущественного положения организации, что противоречит закону (см. постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.04.2016 № Ф05-3762/2016) (пп. 1.6 п. 1 Обзора). Если запись о ликвидации все же была внесена в ЕГРЮЛ, ее можно оспорить и отменить (см. постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 26.05.2016 № Ф02-2505/2016) (пп. 2.1 п. 2 Обзора).

При ликвидации ЮЛ необходимо соблюдать срок составления промежуточного ликвидационного баланса, напоминает УФНС по Орловской области на своем сайте.

За 1 полугодие 2016 года в Межрайонную ИФНС России № 9 по Орловской области (Единый центр регистрации) поступило 336 уведомлений о добровольной ликвидации юридических лиц.

В связи с возникающими вопросами Единый центр регистрации напоминает, что порядок ликвидации юридического лица определен статьями 62 и 63 ГК РФ, в соответствии с которыми орган, принявший решение о ликвидации юридического лица, должен назначить ликвидационную комиссию (ликвидатора) и установить порядок и сроки ликвидации.

Ликвидационная комиссия помещает в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, сообщение о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может составлять менее двух месяцев с момента публикации о ликвидации.

После окончания срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения.

Следует учитывать, что уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса не может быть представлено в регистрирующий орган ранее срока:

- предъявления требований кредиторами;
- вступления в законную силу решения суда по делу (иного судебного акта), по которому судом принято к производству исковое заявление, содержащее требования к юридическому лицу, находящемуся в процессе ликвидации;
- окончания выездной налоговой проверки, оформления ее результатов (в том числе рассмотрения ее материалов) и вступления в силу итогового документа по результатам этой проверки в отношении юридического лица, находящегося в процессе ликвидации.

Промежуточный ликвидационный баланс утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации. В случаях, установленных законом, промежуточный ликвидационный баланс утверждается по согласованию с уполномоченным государственным органом. После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс.