ликвидация организации

Госдума приняла закон, который позволит снизить налоговые расходы компаний и их акционеров при ликвидации компаний или выходе из них, сообщает РИА Новости.

Также уточняются критерии отнесения к КИК и случаи, когда необходимо предоставлять уведомление о КИК в налоговый орган. Такое уведомление теперь будет предоставляться не только в случае, когда КИК получена прибыль, но тогда, когда компанией получен и убыток. Льготы по НДФЛ при продаже имущества, находящегося свыше трех лет в собственности граждан, теперь будут распространяться не только на российских, но и на иностранных граждан. А иностранная организация может быть признана в добровольном порядке налоговым резидентом РФ не только для исчисления налога на прибыль организаций, но и НДФЛ. Иностранные организации, предоставляющие в аренду воздушные суда, получат возможность добровольно признать себя налоговыми резидентами РФ.
 
Согласно поправкам к НК, при ликвидации организации не будут признаваться дивидендами выплаты, не превышающие сумму фактически оплаченной акционером стоимости вклада в уставный капитал, а доход, превышающий такой взнос, будет признаваться дивидендами и, соответственно, облагаться налогом. Если первоначальный взнос был меньше, чем имущество, полученное при ликвидации организации, то разница между взносом и суммой полученного имущества будет признаваться убытком и относиться на нереализационные расходы. К доходам при обложении НДФЛ будут относиться имущественные права, которые физлицо получает при ликвидации организации или выходе из нее.

Закон также освобождает от НДС услуги по техническому управлению морскими судами и судами река-море, оказываемые иностранным лицам, эксплуатирующим такие суда, зарегистрированные в зарубежных реестрах. Данное изменение направлено на то, чтобы уравнять условия хозяйствования, когда российские организации наравне с иностранными могут отказывать такие услуги: сейчас дополнительно возникает налогообложение НДС, российские организации становятся неконкурентными по сравнению с иностранными, оказывающими такие же услуги.

618 НДФЛ

Минфин планирует уточнить порядок признания расходов при определении налоговой базы по НДФЛ при передаче имущества участнику организации в случае ее ликвидации.

Соответствующие поправки будут внесены в главу 23 НК.

Текст поправок пока не опубликован. Целью проекта является
совершенствование налогового законодательства в части налогообложения доходов физлиц.

Планируется, что поправки вступят в силу в январе 2019.

Собственникам ликвидируемой компании нельзя рассчитывать на возврат из бюджета сумм переплат по налогам и страховым взносам. Переплату вернут только, непосредственно, самой организации.

Такой ответ дали специалисты Минфина в письме № 03-02-07/1/24222 от 12.04.2018 г.: «О возврате излишне уплаченных ликвидируемыми организациями налогов и страховых взносов».

На что опиралось ведомство, давая такое разъяснение, узнайте из статьи: «Собственникам ликвидируемых компаний переплату по взносам не вернут».

Нужно ли подавать подтверждения основного вида деятельности при ликвидации общества с ограниченной ответственностью? При том, что деятельность компанией не ведется, в штате остался один директор, и заявление о ликвидации в ИФНС уже подано. Такой вопрос обсуждался в «Красном уголке бухгалтера».

Участники сообщества напомнили, что санкции за непредоставление заявления законодательством не предусмотрены. И ФСС самостоятельно присвоит максимальный тариф по основному ОКВЭД. Но в случае, когда компания не ведет деятельность — это не может повредить её финансовому положению.

Я по нулевым мертвякам не сдаю. Один раз у сотрудника ФСС спросила, что с нулевыми делать. Мне ответили, можете сдать, но тариф все равно поставим максимальный.

— Юлия Ши

О том, как заполнить заявление о подтверждении основного вида деятельности, читайте в статье.

 

В случае формирования расчета по форме 6-НДФЛ при ликвидации организации с указанием в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» значения «0», поля «ИНН/КПП реорганизованной организации» не надо заполнять.

Это связи с тем, что указанная информация подлежит отражению в полях «ИНН» и «КПП».

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ГД-4-11/1804@ от 01.02.2018.

На банковском счете ликвидированного юрлица остались денежные средства. Минфин в письме № 03-03-06/2/77869 от 24.11.2017 разъяснил, когда банк должен включить их в состав внереализационных доходов.

При ликвидации организации - клиента банка суммы кредиторской задолженности в виде сумм денежных средств на счетах в банке, на основании пункта 18 статьи 250 НК РФ, должны быть учтены банком в составе внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

При этом по общему правилу согласно пункту 1 статьи 271 НК РФ в целях главы 25 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

Следовательно, суммы кредиторской задолженности подлежат включению в состав внереализационных доходов банка в период ликвидации организации - клиента банка на дату исключения его из ЕГРЮЛ.

Доход, полученный физлицом в виде имущества, передаваемого ему при ликвидации организации, является доходом в натуральной форме, налоговая база в отношении которого определяется исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-04-05/78453 от 27.11.2017.

При выплате дохода в натуральной форме налоговый агент не имеет возможности удержать исчисленную сумму налога.

Согласно пункту 5 статьи 226 НК при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме налога.

Если у налогоплательщика есть основания считать, что его права нарушаются налоговым агентом, в том числе если налоговый агент определяет налоговую базу в отношении доходов, полученных при ликвидации организации, без учета положений статьи 105.3 НК, то за защитой своих нарушенных прав налогоплательщик может обратиться в суд.

Кроме того, в ФНС обратили внимание, что согласно пункту 1 статьи 105.3 НК в случае если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.

Пунктом 3 статьи 105.3 НК предусмотрено, что налогоплательщик вправе самостоятельно применить для целей налогообложения цену, отличающуюся от цены, примененной в сделке между взаимозависимыми лицами, в случае, если цена, фактически примененная в указанной сделке, не соответствует рыночной цене.