лотерея

УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу напоминает о новом порядке обложения НДФЛ доходов в виде выигрышей, полученных от организаторов лотерей и азартных игр.

Если сумма выигрыша равна или превышает 15 000 рублей, то по каждой сумме операторы или распространители лотерей и организаторы азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, признаются налоговыми агентами, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ.

В случае если сумма каждого выигрыша меньше 15 000 рублей, то физическое лицо самостоятельно производит исчисление и уплату налога исходя из сумм таких выигрышей.

При этом не подлежат обложению НДФЛ выигрыши в размере не более 4 000 рублей в целом за налоговый период (п.28 ст.217 НК РФ).

Если в течение календарного года суммарный размер выигрышей превысит 4 000 рублей, то гражданин обязан продекларировать полученный им доход, исходя из суммы превышения.

Налоговая декларация должна быть представлена не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 229 НК РФ), а налог уплачен по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).

1803 НДФЛ

ФНС России разъясняет, кто должен уплачивать НДФЛ при получении физлицами выигрышей в лотереях и азартных играх.

Исходя из суммы выигрыша устанавливается, кто именно уплачивает налог – сам победитель либо налоговый агент, который должен исчислить налог по каждому из доходов отдельно.

При получении выигрыша в 15 тысяч рублей и более операторы или распространители лотерей, а также организаторы азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах признаются налоговыми агентами. Они исчисляют, удерживают и уплачивают НДФЛ.

Если выигрыш меньше 15 тысяч рублей, налогоплательщик самостоятельно исчисляет и уплачивает налог, а также в следующем налоговом периоде подает декларацию 3-НДФЛ.

Если выигрыш меньше либо равен 4 тысячам рублей за год, то налог не уплачивается.

Соответствующее письмо Минфина России размещено на сайте ФНС России в разделе «Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов налоговыми органами».

834 НДФЛ

УФНС России по Республике Марий Эл напомнило том, что выигрыши и призы от участия в рекламных акциях, лотереях и в азартных играх являются доходом, который облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

В соответствии с п. 28 ст. 217 Налогового Кодекса Российской Федерации исключением  является стоимость любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, не превышающих 4 000 рублей.

При выигрыше от 4 000 рублей до 15 000 рублей, с учетом ставки, сделанной участником игры, физические лица самостоятельно уплачивают НДФЛ с доходов, выплачиваемых организаторами лотерей или азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе.

Если доход равен или превышает 15 000 рублей, с учетом ставки, сделанной участником игры,  сумма налога исчисляется налоговым агентом.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона N 115-ФЗ организации, проводящие лотереи, в том числе в электронной форме, относятся к организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом, обязанным принимать меры, направленные на противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Такие организации обязаны идентифицировать клиента, представителя клиента и (или) выгодоприобретателя независимо от размера выигрыша, выплачиваемого за участие в лотереях.

Кроме того, организации, проводящие лотереи, в том числе в электронной форме, правом поручать проведение идентификации третьим лицам или проводить упрощенную идентификацию клиента не наделены.

Такие организации обязаны применять меры по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного в отношении лиц, подозреваемых в причастность к террористической деятельности.

Пунктом 10 статьи 7 Федерального закона N 115-ФЗ установлено, что организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны:

- приостанавливать соответствующую операцию, за исключением операций по зачислению денежных средств, поступивших на счет физического или юридического лица, на 5 рабочих дней со дня, когда распоряжение клиента о ее осуществлении должно быть выполнено;

- незамедлительно предоставлять информацию о приостановленных операциях в уполномоченный орган.

Учитывая вышеизложенное, организации, проводящие лотереи, в том числе в электронной форме:

- обязаны идентифицировать клиента, представителя клиента и (или) выгодоприобретателя как при получении платы за участие в лотереях, так и при осуществлении выплаты денежных средств в виде выигрыша, полученного от участия в них, независимо от размера получаемых или выплачиваемых денежных средств;

- правом проводить упрощенную идентификацию клиентов и поручать проведение идентификации третьим лицам не наделены.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ЕД-4-2/2423@ от 08.02.2018.

В настоящее время на территории Российской Федерации действуют правила, согласно которым лотерейные билеты на сумму от 1 рубля можно приобрести только по паспорту.  На это обращает внимание налоговое управление Республики Мордовия.
 
Причем это правило распространяется на приобретение лотерей как через специализированные точки продаж, в различных торговых сетях, так и через Интернет.
 
Данное требование связано с поправками в ФЗ-115 «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Подпунктом 4 пункта 1 статьи 6 этого закона предусмотрено, что получение денежных средств в виде платы за участие в лотерее, в том числе в электронной форме, и выплата денежных средств в виде выигрыша, полученного от участия в лотереях относятся к операциям с денежными средствами или иным имуществом, подлежащим обязательному контролю.
 
Покупатели должны будут при покупке лотерейного билета предъявить паспорт, а оператор лотереи и/ или распространитель – зафиксировать паспортные данные.
 
Контроль за соблюдением распространителями лотерей правил идентификации при заключении договоров с участниками лотереи, в том числе в электронном виде с использованием сети «Интернет», выплате, передаче или предоставлении им выигрышей, возложен на налоговые органы.
 
В случае установления фактов неисполнения требований законодательства организации и должностные лица привлекаются к административной ответственности, предусмотренной частями 1-3 статьи 15.27 КоАП.

17174 НДФЛ

Согласно законодательству, при получении ценного приза или при выигрыше в лотерее победитель должен оплатить налог. Сумма налога и порядок его оплаты зависит от многих факторов, среди которых вид лотереи, стоимость приза и т.п.

Налоговое законодательство приравнивает выигрыш к доходу. А это является основанием для уплаты НДФЛ. Однако лотерея лотерее рознь, и не с каждого выигрыша нужно платить налоги.

В соответствии с законом «О лотереях», розыгрыши разделяются на два вида (по способу формирования призового фонда):

1. Розыгрыш, основанный на риске, право на участие в котором связано с предварительным внесением платы (сделанной ставке или покупке лотерейного билета), за счет которой формируется призовой фонд лотереи.

В соответствии со статьей 228 НК РФ, в случае, если физлицо получает выигрыш, выплачиваемый организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске, игр, то счастливчики, которым выпал приз, сами исчисляют и уплачивают НДФЛ по ставке 13%, исходя из сумм выигрыша.

2. Стоимость любых выигрышей, получаемых в конкурсах и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ или услуг, облагается налогом по ставке 35%. Приз, стоимость которого меньше 4 000 рублей, налогом не облагается (пункт 28 ст. 217 НК РФ).

Данный вид лотереи не относится к играм, основанным на риске. Следовательно, правила статьи 228 НК РФ о самостоятельной уплате НДФЛ физлицом на такие ситуации не распространяются.

Таким образом, получив денежный выигрыш, прежде всего необходимо его задекларировать. Подать декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо в общем порядке - до 30 апреля текущего года за прошедший год.

Отправив декларацию в установленный срок, позаботьтесь о своевременном перечислении средств в бюджет. Получив доход в текущем году, НДФЛ необходимо перечислить до 15 июля (за 2017 год - до 15.07.2018).

В УФНС по Сахалинской области напомнили, что ждет нарушителя, который не задекларировал доход в установленном порядке и не уплатит налог по сроку:

если налогоплательщик не представил 3-НДФЛ, то он несет ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 119 НК, за каждый просроченный день оплаты налога начисляется пеня.

Выигрыш в лотерее, игровых автоматах или казино – повод для подачи декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

К исключениям относятся случаи, когда получен денежный приз в тотализаторах, букмекерских конторах и при выплате выигрышей (призов) организаторами мероприятий стимулирующего характера, условием участия в которых является приобретение определенного товара и которые проводятся на конкурсной основе с розыгрышем призов или получением выигрышей. При выплате денежной суммы организаторы сами должны удержать из нее НДФЛ или письменно сообщить о том, что налог на доходы физических лиц с выигрыша не удержан. В последнем случае гражданин самостоятельно подает налоговую декларацию и уплачивает налог, сообщает УФНС России по Смоленской области.

Очередная декларационная кампания стартует через месяц и закончится 2 мая 2017 года.

Правительство РФ одобрило законопроект, исключающий из федеральных законов, регулирующих проведение лотерей и азартных игр, положения, относящиеся к российскому законодательству о налогах.

Как сообщает пресс-служба кабинета министров, кроме того, предлагается выплачивать выигрыш участнику лотерей при предъявлении им документа, удостоверяющего личность.

Также вводится запрет на проведение бестиражных лотерей с использованием видеолотерейных терминалов, интернета и средств связи. Кроме того, поправками предусмотрено создание единой системы учета изготовления, реализации лотерейных билетов и выплаты выигрышей.

Один самых крупных лотерейных суперпризов в России  - 203 175 894 рублей – разделят два победителя 1138-го тиража лотереи «Гослото «6 из 45».

Счастливчики, угадавшие комбинацию из шести чисел, купили билеты в Кисловодске и Мурманске.

Как сообщает пресс-служба Торгового дома «Столото», первым победителем, обратившимся за своим выигрышем, стала 55-летняя жительница Нальчика. Развернутая ставка в 1 800 рублей принесла ей половину рекордной суммы, которая составила 101 587 947 рублей.

При этом сама победительница сообщила журналистам, что в детстве родная бабушка предсказывала ей неожиданное богатство после достижения возраста, состоящего из двух одинаковых цифр. В январе текущего года победительница отметила свой 55-й день рождения, а счастливый лотерейный билет ей подарил сын на юбилей.

Второй победитель, купивший лотерейный билет в Мурманске, пока не вышел на связь с организаторами лотереи.

В 2014 году столичными налоговыми инспекциями организовано и проведено 28 проверок в отношении организаторов лотерей. При проведении 19 из них были установлены нарушения.

С целью устранения выявленных нарушений вынесено 13 предписаний, из них 12 – по плановым проверкам, 1 – по внеплановой. Составлено и направлено в судебные органы 209 протоколов о привлечении к административной ответственности.

Судебными органами приняты решения и постановления о привлечении организаторов лотерей и их должностных лиц к административной ответственности на общую сумму около 3,5 млн рублей.

По состоянию на 01.01.2015 на учете в налоговых органах столицы состоят 20 организаторов азартных игр, осуществляющих деятельность в букмекерских конторах и тотализаторах. Также на территории г. Москвы открыты пункты приема ставок 6 организаторов азартных игр, состоящих на учете в других субъектах Российской Федерации.

В отчетном периоде проведено 82 проверки организаторов азартных игр, в том числе: 4 выездных плановых проверки и 78 внеплановых, из которых 68 проверок при переоформлении лицензий, 5 проверок исполнения ранее выданного предписания, 5 выездных проверок по согласованию с органами прокуратуры.

В 2014 году также проведено 119 проверок применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов организаторами азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах. Нарушения установлены в 32 случаях, составлено 64 протокола по ч.2 ст. 14.5 КоАП РФ. Начислено штрафных санкций 959,2 тыс. рублей.

За 9 месяцев 2014 года столичными налоговыми инспекциями организовано и проведено 24 проверки в отношении организаторов лотерей. При проведении 19 проверок были выявлены различные нарушения законодательства.

С целью устранения установленных нарушений вынесено 13 предписаний, из них 12 – по плановым проверкам, 1 – по внеплановой. Составлено и направлено в судебные органы 206 протоколов о привлечении нарушителей к административной ответственности.

Судебными органами за 9 месяцев 2014 года приняты решения и постановления о привлечении организаторов лотерей и их должностных лиц к административной ответственности на общую сумму свыше 2 млн рублей.

По состоянию на 01.10.2014 на учете в налоговых органах города состоят 18 организаторов азартных игр, осуществляющих деятельность в букмекерских конторах и тотализаторах. Также на территории г.Москвы открыты пункты приема ставок 6-ти организаторов азартных игр, состоящих на учете в других субъектах Российской Федерации.

В отчетном периоде проведено 60 проверок организаторов азартных игр, в том числе 4 выездных плановых проверки и 56 внеплановых, из них:

- 48 проверок при переоформлении лицензий;
- 4 проверки исполнения ранее выданного предписания;
- 4 выездных проверки по согласованию с органами прокуратуры.

За 9 месяцев 2014 года также проведено 89 проверок применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов организаторами азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах. Нарушения установлены в 26 случаях, составлено 52 протокола по ч.2 ст. 14.5 КоАП РФ. Начислено штрафных санкций 794,2 тыс. рублей.

В столичных налоговых инспекциях на учете состоят 73 организатора всероссийских негосударственных лотерей, осуществляющих деятельность по проведению 232 лотерей, и 44 организатора стимулирующих лотерей, осуществлявших деятельность по проведению 120 лотерей. Кроме того, 4 операторами проводятся 33 государственные лотереи.

В I полугодии 2014 года организовано и проведено 20 проверок в отношении организаторов лотерей. При проведении 16 из них были установлены нарушения.

С целью устранения выявленных в ходе проведения проверок нарушений вынесено 10 предписаний, из них 9 – по плановым проверкам, 1 – по внеплановой. Составлено и направлено в судебные органы 152 протокола о привлечении к административной ответственности.

Судебными органами за полугодие 2014 года приняты решения и постановления о привлечении организаторов лотерей и их должностных лиц к административной ответственности на общую сумму 988,2 тысяч рублей.

По состоянию на 01.07.2014 на учете в налоговых органах города состоят 19 организаторов азартных игр, осуществляющих деятельность в букмекерских конторах и тотализаторах. Также на территориях г.Москвы открыты пункты приема ставок 5 организаторов азартных игр, состоящих на учете в других субъектах Российской Федерации.

В отчетном периоде проведено 43 проверки организаторов азартных игр, в том числе 4 выездных плановых и 39 неплановых проверок, из них:

- 31 проверка при переоформлении лицензий;

- 4 проверки исполнения ранее выданного предписания;

- 4 выездных проверки по согласованию с органами Прокуратуры.

В I полугодии 2014 года проведено 56 проверок применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов организаторами азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах. Нарушения установлены в 18 случаях, составлено 36 протоколов по ч.2 ст.14.5 КоАП РФ. Штрафных санкций начислено 530,2 тыс. рублей.

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный, направленный на совершенствование механизма правового регулирования деятельности по организации и проведению лотерей.

Как сообщает пресс-служба Кремля, законом устанавливается запрет на проведение любых лотерей, за исключением международных и всероссийских государственных лотерей. В соответствии с Федеральным законом организатором лотереи является федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный на проведение всероссийской государственной лотереи, который реализует свои полномочия посредством заключения с оператором лотереи контракта.

Также уточняются понятийный аппарат Федерального закона «О лотереях», требования к лотерейному оборудованию и лотерейным терминалам, не допускающие наличия в них скрытых возможностей, недоступных для проверки, устанавливаются размер целевых отчислений от проведения лотерей, периодичность розыгрыша призового фонда тиражных лотерей, срок проведения лотерей, ограничения в части мест распространения лотерейных билетов и мест проведения лотерей.

Определяются порядок проведения конкурса по выбору оператора всероссийской государственной лотереи, требования, предъявляемые к операторам лотерей, условия и критерии оценки заявок на участие в конкурсе, права и обязанности сторон по контракту, а также условия его расторжения.

Кроме того, уточняются основания и порядок проведения внеплановых проверок деятельности операторов лотерей, а также меры административной ответственности за нарушение законодательства о лотереях.

УФНС России по Пермскому краю информирует заинтересованных лиц, что с 16.07.2013 вступил в силу Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функций федерального государственного надзора за проведением всероссийских лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения всероссийских лотерей.
 
Предметом надзора являются соблюдение организаторами всероссийских лотерей требований Федерального закона "О лотереях" и иных нормативно-правовых актов Российской Федерации в области организации и проведения лотерей.
 
Документ определяет состав, сроки и последовательность административных действий должностных лиц ФНС России при выполнении данной функции.
 
В нем поименован Перечень основных нормативных правовых актов, регулирующих исполнение государственной функции, с указанием их реквизитов и источников официального опубликования.
 
В регламенте систематизированы и четко изложены основные права и обязанности как должностных лиц налоговых органов, осуществляющих контроль и надзор, так и лиц – организаторов всероссийских негосударственных лотерей, в отношении которых осуществляются контрольные мероприятия.
 
В частности, установлено, что общий срок проведения плановых и внеплановых документальных (выездных) проверок в отношении организаторов лотерей, который не может превышать 60 рабочих дней.
 
Установлен и досудебный (внесудебный) порядок обжалования решений и действий (бездействия) органа исполняющего государственную функцию, а также его должностных лиц.

Справочно: Административный регламент утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11.01.2013 №4н.
Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 11.06.2013 № 28782, опубликован в «Российской газете» 05.07.2013 и вступает в законную силу с 16.07.2013.

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области разъясняет:  правовое регулирование лотереи осуществляется Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. № 138-ФЗ "О лотереях" (далее - Закон № 138-ФЗ).
 
В соответствии с Законом № 138-ФЗ под лотереей понимается игра, которая проводится в соответствии с договором. Одна сторона (организатор лотереи) проводит розыгрыш призового фонда, а вторая (участник лотереи) получает право на выигрыш, если будет признана выигравшей в соответствии с условиями лотереи.
 
Лотереи проводятся только при наличии разрешения на проведение лотереи. В соответствии с Законом № 138-ФЗ разрешение на проведение всероссийской лотереи, а также на приостановление действия разрешения выдаются организатору лотереи Федеральной налоговой службой Российской Федерации.
 
Управление доводит до сведения участников лотерей, что ФНС России принято решение от 19.04.2013 № АС-4-2/7421@  о приостановлении действия разрешения на проведение Всероссийской негосударственной бестиражной лотереи «МОБИУС» (серия 75) (государственный регистрационный номер Н200Б/000972ФНС) и в срок до 01.07.2013 прекратить распространение лотерейных билетов указанной лотереи.
 
В случае установления фактов реализации билетов лотереи «МОБИУС» (серия 75) Управление просит незамедлительно сообщать в контрольный отдел по телефону (4922) 32 16 94.

166 НДФЛ

В соответствии с пп.5 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), уплачивают налог исходя из сумм таких выигрышей.
 
Согласно ч.4 ст.4 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" выигрышем являются денежные средства или иное имущество, в том числе имущественные права, подлежащие выплате или передаче участнику азартной игры при наступлении результата азартной игры, предусмотренного правилами, установленными организатором азартной игры.
 
Уменьшение для целей налогообложения дохода в виде выигрыша на сумму денежных средств, передаваемых участником азартной игры организатору азартной игры (ставки), Кодексом не предусмотрено.
 
Налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить сумму налога по ставке 35%, исходя из полученных сумм выигрышей, и представить в налоговую инспекцию по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), уплачивают НДФЛ исходя из сумм таких выигрышей.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-04-05/4-1276 от 14.11.2012.

При этом налогообложению подлежит вся сумма денежных средств, полученная участником азартной игры. Уменьшение для целей налогообложения дохода в виде выигрыша на сумму денежных средств, передаваемых участником азартной игры организатору азартной игры (ставки), НК РФ на предусмотрено.

Налогоплательщики, получившие доход в виде вышеуказанного выигрыша, самостоятельно исчисляют сумму налога исходя из полученных сумм выигрышей и представляют в налоговую инспекцию по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц.