материалы

ООО по договору дарения передало ГУПу основные средства и материалы.

Минфин в письме № 03-07-11/78909 от 29.11.2017 разъяснил, возникает ли в данном случае обязанность начислить НДС.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 146 НК не признается объектом налогообложения НДС передача на безвозмездной основе объектов ОС органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

Таким образом, передача государственному унитарному предприятию объектов ОС не является объектом налогообложения НДС.

При этом следует учитывать, что согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 170 НК суммы НДС, ранее принятые к вычету по этим ОС, подлежат восстановлению.

Что касается безвозмездной передачи ГУПу материалов, то такие операции в указанный перечень не включены и, соответственно, подлежат налогообложению НДС.

Как учитывать расходы при переходе с 20218 года с УСН «Доходы» на УСН «Доходы минус расходы» пояснил Минфин в письме № 03-11-11/68187 от 18.10.2017.

Налогоплательщики, применяющие УСН «Доходы минус расходы» при определении объекта налогообложения расходы на приобретение ОС учитывают после ввода их в эксплуатацию в 2018 г. независимо от того, что такие расходы были понесены налогоплательщиком в 2017 г., то есть в период применения УСН с объектом «Доходы».

Что касается стоимости товаров, то она учитывается в расходах по мере их реализации.

В связи с изложенным если расходы налогоплательщика по оплате стоимости товаров произведены в 2017 г. в период применения УСН «Доходы», а приобретенные товары будут реализованы в 2018 г. в период применения УСН «Доходы минус расходы», то такие расходы могут быть учтены при определении налоговой базы 2018 г.

Что касается материалов, то если они оплачены и получены в 2017 г. в период применения УСН «Доходы», при смене объекта налогообложения в 2018 г. указанные расходы не учитываются.

Ежедневно на Клерк.Ру  публикуются статьи и материалы для бухгалтеров, юристов, кадровиков, программистов  и директоров, авторские колонки специалистов известных консалтинговых, аудиторских, юридических и финансовых компаний, а также мнения наших читателей.

Ежедневно на Клерк.Ру  публикуются статьи и материалы для бухгалтеров, юристов, кадровиков, программистов  и директоров, авторские колонки специалистов известных консалтинговых, аудиторских, юридических и финансовых компаний, а также мнения наших читателей.

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, нужно ли восстанавливать входной НДС по материалам, если они пришли в негодность из-за истечения срока годности или брака, а  также в случае обнаружения недостачи в ходе инвентаризации.

Ведомство отмечает, что по товарам, в отношении которых выявлена недостача, налогоплательщики обязаны восстановить "входной" НДС. При этом восстанавливать НДС следует в том налоговом периоде, в котором недостающие или испорченные товары списаны с учета.

Аналогично подлежит восстановление НДС и по другим  причинам (брак материалов, использованных при изготовлении продукции, негодность по истечении срока годности, выбытия имущества (ТМЦ) без выявления виновных лиц (в связи с потерей, порчей, боем, хищением, стихийным бедствием и др.) т.е.  не предполагается дальнейшее использование материалов для каких бы то ни было операций (облагаемых и не подлежащих налогообложению).

Такие разъяснения приведены на сайте УФНС по Свердловской области.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/392 от 08.06.2010 приводит особенности учета доходов и расходов при проведении утилизации автотранспортных средств в целях налогообложения прибыли.

По мнению Минфина, стоимость материалов, полученных в результате проведения утилизации, подлежит включению в состав внереализационных доходов.

Кроме того, учитывая, что расходы на создание и приобретение лома черных и цветных металлов, полученных в результате утилизации отсутствуют, доходы от его реализации в целях налогового учета могут быть уменьшены только на расходы, непосредственно связанные с реализацией данного имущества.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, а также доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

В этой связи, налогоплательщик вправе принять к налоговому учету материалы, полученные при ремонте, демонтаже или разборке основных средств, по стоимости, определяемой в порядке, установленном абзацем 2 пункта 2 статьи 254 НК РФ.

В случае реализации данных материалов организация вправе уменьшить выручку от их реализации на сумму, определенную в соответствии с пунктом 2 статьи 254 Кодекса, то есть на сумму уплаченного налога.

Такие разъяснения представил Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/647 от 06.10.2009.

Стоимость остатка сырья и материалов по состоянию на 1 января 2009 года, оплаченных налогоплательщиками, применяющими УСН, до 1 января 2009 года, может быть учтена в полном размере при определении налоговой базы за 1 квартал 2009 года.

Такие разъяснения предоставил Минфин в ответ на запрос ФНС. Пояснения ведомства можно найти в письме №03-11-11/75 от 04.05.2009.

Налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций как облагаемых, так и не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, в том числе в связи с осуществлением работ, местом реализации которых территория Российской Федерации не признается.

Так ответил Минфин на вопрос организации, спросившей - в какой момент можно брать к вычету НДС при принятии на учет материалов, когда не известно, какие материалы и в каком количестве будут в дальнейшем использованы для строительства объектов на территории РФ, а какие - на территории другой страны?

Разъяснения даны в письме Минфина, которое донесла до нас ФНС в своем документе от 6 марта 2008 г. № 03-1-03/761.

«Закон Ставропольского края «О внесении изменений в закон Ставропольского края «О бюджете Ставропольского края на 2007 год», «Ставропольская правда», №229-231 (24241-24243), 02.10.2007, стр.5-20.
Публикуется текст документа.

«Нелишние деньги», «Ставропольская правда», №233-234 (24245-24246), 05.10.2007, стр.2.
Федеральный арбитражный суд Северо - Кавказского округа решил спор налоговиков с ОАО «Ставропольсахар» в пользу предприятия.

«Календарь налогоплательщика», «Ставропольская правда», №235 (24247), 06.10.2007, стр.5.
Публикуются сроки уплаты налогов в октябре.

«Перевели «стрелки», «Ставропольская правда», №237 (24249), 10.10.2007, стр.2.
Публикуется ответ УФНС России по Ставропольскому краю на материалы в СМИ, обвиняющие налоговые органы в бездействии в связи со вступлением в силу краевого закона о запрете игорного бизнеса.

«Хозяева рынков «не видят» пенсионный фонд», «Ставропольская правда», №240 (24252), 13.10.2007, стр.2.
Газета снова поднимает вопрос о «теневых» зарплатах.

«Иван кивает на Петра», «Ставропольская правда», №241 (24253), 16.10.2007, стр.1.
Депутаты Госдумы Ставропольского края в очередной раз обсуждали проблему исполнения закона о запрете азартной деятельности на территории края.

«Кто расскажет о конвертах», «Ставропольская правда», №242 (24254), 17.10.2007, стр.2.
Информация из Невинномысска рассказывает о борьбе с теневой зарплатой.

«Премии без налогов», «Ставропольская правда», №244-245 (24256-24257), 19.10.2007, стр.1.
Речь идет о премиях, получаемых гражданами в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области СМИ.

«Запретили так запретили», «Ставропольская правда», №246 (24258), 20.10.2007, стр.1.
Верховный суд отказал нескольким коммерческим организациям в удовлетворении кассационной жалобы на решение краевого суда о запрете игорного бизнеса.

«Селу грозит банкротство», «Ставропольская правда», №253 (24265), 30.10.2007, стр.2.
Председатель комитета по аграрным вопросам и продовольствию Госдумы Ставропольского края Александр Шиянов считает, что одной из причин повышения цен на продукты явился рост налога на землю в крае в 2007 году.

«Игроки – на выход», «Ставропольская правда», №253 (24265), 30.10.2007, стр.2.
Сообщается о действиях прокуратуры края по закрытию игровых клубов, работающих вопреки требованиям законодательства.

«Как добиться запрета?», «Вечерний Ставрополь» № 187 (3907), 16.10.2007, стр.1.
В Госдуме края говорили о реализации краевого закона «О запрете деятельности по организации и проведению азартных игр на территории Ставропольского края».

«Города получат помощь», «Вечерний Ставрополь» № 187 (3907), 16.10.2007, стр.2.
В Госдуме края состоялся «круглый стол», посвященный вопросам формирования бюджетов муниципальных районов и городских округов на 2008 год.

«Путеводитель по налогам от «КонсультантПлюс» – новый помощник для бухгалтера», «Вечерний Ставрополь» № 187 (3907), 16.10.2007, стр.3.
Материал на правах рекламы от «КонсультантПлюс».

«В прятки уже наигрались», «Вечерний Ставрополь» № 188 (3908), 17.10.2007, стр.1-2.
Статья посвящена запрещенному в крае игорному бизнесу. Азартные заведения не только продолжают действовать, более того – открываются новые.

«Просто и ясно о налогах», «Вечерний Ставрополь» № 192, (3912), 23.10.2007, стр.3.
Реклама «КонсультантПлюс».

«Игнорировать закон не позволим», «Вечерний Ставрополь» № 197 (3917), 30.10.2007, стр.1.
О пресечении незаконного игорного бизнеса рассказывает прокурор Промышленного района г. Ставрополя Е.Е. Петров.

«Подрядчикам сочинской олимпиады предоставят налоговые льготы», «Ставропольские губернские ведомости», № 37 (3151), 19.09. 2007 года стр.6.
Речь идет о поправках в Налоговый и Таможенный кодексы, внесенных на рассмотрение в Государственную Думу России.

«Советует следователь», «Ставропольский бизнес», № 37/636, 01.10.2007, стр.10, «Налоговый экспресс».
Газета учит своих читателей, как не дать повод для возбуждения уголовного дела в связи с неуплатой налогов.

«Календарь налогоплательщика на октябрь 2007 года», «Ставропольский бизнес», № 38/637, 08.10.2007, стр.10, «Налоговый экспресс».
Публикуются сроки уплаты налогов.

«Минфин подкорректирует бухгалтерские стандарты», «Ставропольский бизнес», № 38/637, 08.10.2007, стр.10, «Налоговый экспресс».
Минфин России разработал и разместил на сайте www.minfin.ru ряд проектов по внесению изменений в положения по бухгалтерскому учету.

«Комментарий юриста», «Ставропольский бизнес», № 38/637, 08.10.2007, стр.10, «Налоговый экспресс».
Материал касается некоторых изменений федерального законодательства в целях реализации пенсионных прав граждан.

«Адрес сайта», «Ставропольский бизнес», № 38/637, 08.10.2007, стр.10, «Налоговый экспресс».
Адрес сайта УФНС России по Ставропольскому краю в Интернете: www.r26.nalog.ru

«Факты и аргументы», «Ставропольский бизнес», № 39/638, 15.10.2007, стр.10, «Налоговый экспресс».
Газета рассказывает о новых схемах ухода от налогов, выявленных налоговиками.

«Календарь налогоплательщика на ноябрь 2007 года», «Ставропольский бизнес», № 40/639, 22.10.2007, стр.10, «Налоговый экспресс».
Публикуются сроки уплаты налогов.

«ФНС России усиливает контроль», «Ставропольский бизнес», № 40/639, 22.10.2007, стр.10, «Налоговый экспресс».
ФНС усиливает контроль за перечислением налоговыми агентами налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации.

«Письмо Минфина России от 16.08.2007 № 03-11-04/2/199», «Ставропольский бизнес», № 40/639, 22.10.2007, стр.10, «Налоговый экспресс».
Рассматривается вопрос определения средней численности работников в целях применения упрощенной системы налогообложения.

«Сделки с недвижимостью», «Ставропольский бизнес», № 41/640, 29.10.2007, стр.10, «Налоговый экспресс».
Газета рассказывает, какие налоги платятся от сделок с недвижимостью.

«Субсидии на покупку жилья могут быть освобождены от налогов», «Ставропольский бизнес», № 41/640, 29.10.2007, стр.10, «Налоговый экспресс».
Такой законопроект внесен в Госдуму России.

«Минфин России планирует публиковать все свои разъяснения в Интернете», «Ставропольский бизнес», № 41/640, 29.10.2007, стр.10, «Налоговый экспресс».
Разъяснения по поводу применения статей Налогового кодекса будут размещаться на официальном сайте Минфина России.

«Четвертая колонна на дороге», «Южный репортер», №32(119), 01.10. 2007, стр. 14.
Газета повествует о том, как разоряется успешное предприятие.

«Игрокам закон не дописан», «Южный репортер», №34(121), 01.10. 2007, стр. 12.
Корреспондент газеты Александр Воробьев разбирается, почему не закрываются игорные заведения на Ставрополье.

«Заповеди налоговиков», «Аргументы и факты – Северный Кавказ», № 41 (733), октябрь 2007, стр.2.
Налоговая служба пытается мотивировать бизнесменов к добровольному отказу от применения схем минимизации налогов.

«Предъявляйте декларацию сейчас», «Крестьянин», №41 (802), 10-18 октября 2007, стр. 29.
На вопросы по налоговому законодательству отвечает юрисконсульт Татьяна Литвинова.

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС России по Ставропольскому краю