международные перевозки

Минфин РФ в письме № 03-07-08/43828 от 27.07.2016 г. напоминает о том, что ставка  НДС в размере 0 процентов применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг при перевозке товаров между пунктами, один из которых находится на территории Российской Федерации, а другой - на территории иностранного государства. В случае заключения договора на транспортно-экспедиционное обслуживание товаров, перемещаемых между двумя пунктами, находящимися на территории Российской Федерации, такие услуги подлежат налогообложению на основании пункта 3 статьи 164 Кодекса по ставке в размере 18 процентов.

При этом перевозкой товаров признается перевозка морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автомобильными средствами.

 

Минфин РФ в письме  № 03-07-08/40990 от 13.07.2016 г. ответил на вопрос о документальном подтверждения правомерности применения ставки 0% по НДС при оказании услуг по международной перевозке грузов морским транспортом.

Правомерность применения нулевой ставки налога в отношении указанных услуг подтверждается документами, предусмотренными пунктом 3.1 статьи 165 НК, в том числе копиями транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающими вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации, включая копию поручения на отгрузку.

Поручение на отгрузку оформляется в соответствии с пунктами 21 и 23 Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, совершающих таможенные операции и проводящих таможенный контроль в отношении судов, используемых в целях торгового мореплавания, а также товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза этими судами, утвержденной приказом ФТС России от 19 июля 2013 г. N 1349. Согласно указанным пунктам начальник таможенного поста, в регионе деятельности которого находится место погрузки, или уполномоченное им должностное лицо разрешает погрузку товаров и транспортных средств на судно после получения информации о времени и месте погрузки товаров на судно и проведения проверки документов на данные товары, в том числе поручения на отгрузку товаров и иных приложений к нему (по желанию заинтересованного лица). Должностное лицо таможенного поста погрузки после проверки представленных документов и товаров проставляет в экземпляре поручения на отгрузку товаров штамп "ПОГРУЗКА РАЗРЕШЕНА" с проставлением даты, подписи и оттиска личной номерной печати. При этом один экземпляр поручения на отгрузку товаров с отметками таможенного поста (если имеется) остается в таможенном посту погрузки.

Таким образом, налогоплательщик, оказывающий услуги по международной перевозке товаров морским транспортом, представляет в налоговые органы в пакете документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость, копию поручения на отгрузку, оформленную в соответствии с приказом ФТС России от 19 июля 2013 г. N 1349.

ФНС РФ в письме № ЕД-4-15/1347 от 01.02.2016  уточняет порядок отражении сложных маршрутов в реестре перевозочных документов для подтверждения ставки НДС 0% при осуществлении международной перевозки пассажиров.

Ведомство напоминает, что для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в данном случае налогоплательщик может представить электронный реестр перевозочных документов.

При этом элемент «Маршрут» в электронной форме реестра является множественным, что позволяет по одному перевозочному документу отражать несколько пунктов отправления и назначения одного сложного маршрута.

В случае оказания услуги по перевозке в части сложного маршрута, осуществленного в разные даты, относящиеся к разным налоговым периодам, номер перевозочного документа указывается за тот период, к которому относится данная часть сложного маршрута.

Кроме того, в реестре сведений предусмотрено поле «Примечание». В нем можно указать сведения о части сложного маршрута, даты которого приходятся на иной налоговый период, как на последующий, так и на предыдущий.

При перевозке импортного груза по территории РФ нельзя использовать нулевую ставку НДС. Это касается ситуации, когда груз доставляется автомобилем от российского порта до пункта назначения, расположенного в России.

Такие разъяснения дает Минфин РФ в письме от 13 октября 2015 г. № 03-07-08/58584.

Чиновники аргументируют свои выводы тем, что при организации международных перевозок, в том числе и автомобильным транспортом, нулевая ставка НДС применятся, только если пункт отправления или пункт назначения находятся за пределами России (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

В данном случае и пункт отправления, и пункт назначения находятся в пределах РФ, а значит, в отношении такой перевозки нужно применять ставку НДС 18%.

Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/510930 от 4 сентября 2015 г. уточняет порядок применения ставки НДС 0% в отношении услуг по международной перевозке грузов, не предназначенных для реализации, если данные услуги оказывает российская организация.

В письме отмечается, что на основании подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ в отношении услуг по международной перевозке применяется нулевая ставка НДС.

При этом перечень документов, представляемых в налоговые органы одновременно с декларацией по НДС для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога при оказании указанных услуг, установлен пунктом 3.1 статьи 165 НК РФ.

Таким образом, при оказании российской организацией услуг по международной перевозке грузов, в том числе не предназначенных для реализации, нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется при наличии вышеуказанных документов.

Премьер РФ Дмитрий Медведев сообщил сегодня на встрече со своими заместителями, что подписал распоряжение правительства, подтверждающее международный статус всех российских морских портов.

Глава правительства отметил: «Я подписал распоряжение, подтверждающее международный статус всех российских морских портов, в том числе находящихся и на территории Республики Крым».

«Некоторые документы, которые раньше подтверждали открытие морских портов для международного сообщения, либо устарели, либо, в ряде случаев, просто были утеряны. И такое несоответствие приводило к соответствующим юридическим проволочкам», - пояснил Дмитрий Медведев, передает ИТАР-ТАСС.

Федеральная налоговая служба направила для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 14.02.2014 N 03-08-13/6151 о налогообложении доходов от международных перевозок и сопровождения грузов, осуществляемых иностранными организациями.

В Письме № ГД-4-3/4400@ от 12.03.2014 поясняется, что доходы, полученные иностранными компаниями на основании договоров об экспедиторских услугах, которые оказаны российской организации, не подлежат налогообложению на территории РФ, если такая деятельность не приведет к образованию их постоянных представительств.

Соответственно, в этом случае российская организация не будет являться налоговым агентом для иностранных компаний по договору о транспортно-экспедиторских услугах.

Специалисты УФНС по Владимирской области уточняют порядок налогообложения доходов, получаемых иностранными организациями по договору сопровождения грузов.

Ведомство отмечает, что согласно положениям НК РФ в доходы от международных перевозок не включаются доходы от оказания экспедиторских услуг (сопровождение грузов) и к этим доходам не применяется порядок налогообложения у источника выплаты.

Таким образом, доходы, полученные иностранными компаниями на основании договоров об экспедиторских услугах, которые оказаны российской организации, не подлежат налогообложению на территории РФ, если такая деятельность иностранных компаний на территории РФ не приведет к образованию их постоянных представительств.

Соответственно, в этом случае российская организация не будет являться налоговым агентом для иностранных компаний по договору о транспортно-экспедиторских услугах.

Такие разъяснения приводит УФНС по Владимирской области не ведомственном сайте.

Международный союз автомобильного транспорта направил Президенту РФ письмо, в котором сообщается о возможном прекращении действия гарантийного покрытия книжки TIR на территории России, в случае если ФТС РФ продолжит свои противоправные действия, нарушающие международное право.

Напомним TIR является международной гарантийной системой, покрывающей уплату таможенных платежей на импортируемые товары, которая основывается на взаимном признании таможенного контроля, осуществляемого только в пунктах отправления и назначения.

В сообщении МСАТ отмечается: «Проблема началась 4 июля 2013 года, когда Глава ФТС России Андрей Бельянинов, приняв одностороннее решение ограничить применение системы TIR в России, нарушил международное право.  С того момента и до сегодняшнего дня ФТС России остается глуха к многочисленным призывам со стороны руководства ООН, ЕС и национальных правительств отменить свое незаконное решение».

По данным международной организации, только за последние семь месяцев незаконные действия ФТС России увеличили стоимость транспортных операций из России и через ее территорию более, чем в 83 раза в зависимости от маршрута и ситуации.

«Эта абсурдная ситуация продолжается слишком долго, нанося вред нашей отрасли и, более того, увеличивая стоимость торговли с Россией, которая сегодня, вне всяких сомнений, получает наибольшую выгоду от использования системы МДП. Мы не можем продолжать работать в ситуации, когда одно правительственное ведомство действует в полной безнаказанности со стороны российского и международного законодательства. Мы вынуждены обратиться к Президенту Путину, будучи абсолютно уверены, что он лично может вмешаться и найти конкретное решение для выхода из кризиса в интересах всех заинтересованных сторон системы МДП в максимально короткие сроки. В противном случае у нас не останется выбора, кроме как остановить действие системы МДП в Российской Федерации. Этот вариант станет проигрышным для обеих сторон», - заявил глава МСАТ Умберто де Претто, передает пресс-служба организации.

И. о. начальника Московской таможни Центрального таможенного управления ФТС РФ Александр Дуров сообщил журналистам, что Федеральная таможенная служба выступает за введение 10% таможенной пошлины на международные посылки, отправленные интернет-магазинами.

Представитель ФТС РФ напомнил, что с настоящее время пошлиной в размере 30% от стоимости товаров облагаются посылки дороже 1 тыс.  долларов и тяжелее  31 кг.

По словам Александра Дурова, в настоящее время идет общественное обсуждение возможности введения специальной пошлины на товары интернет-магазинов, размер которой может составить от 1 до 10%.

«Мы затрачиваем силы и средства, неадекватные конечному экономическому эффекту. Поэтому сейчас обсуждается предложение по введению пошлин, которые будут уплачивать покупатели», - пояснил представитель ФТС РФ, передает ИТАР-ТАСС.

При эксплуатации железнодорожных вагонов-цистерн в международных перевозках, доход от их сдачи в аренду подлежит налогообложению только в государстве резидентства предприятия, осуществляющего деятельность по сдаче в аренду железнодорожных вагонов-цистерн.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме 03-08-06/Беларусь от 10.09.2012.

В случаях, если представляемые в аренду железнодорожные вагоны-цистерны не будут эксплуатироваться в международных перевозках, доход от сдачи в аренду подлежит налогообложению в рамках статьи 7 «Прибыль от предпринимательской деятельности» Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения.

Правительство РФ своим постановлением № 505 от 24.05.2012 вносит изменения в порядок допуска российских перевозчиков к осуществлению международных автомобильных перевозок.

Так, в частности, в новой редакции излагается перечень документов, необходимых для получения допуска российского перевозчика к осуществлению международных автомобильных перевозок.

Согласно документу перевозчик представляет в орган транспортного контроля и надзора по месту регистрации следующие документы:

1) заявление, в котором указываются:

  • наименование и местонахождение заявителя, идентификационный номер налогоплательщика и основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации юридического лица в ЕГРЮЛ – для юрлиц;
  • фамилия, имя, отчество, место жительства, данные документа, удостоверяющего личность, идентификационный номер налогоплательщика и основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя - для ИП;
  • сведения о транспортных средствах (тип, марка и модель транспортного средства, государственный регистрационный знак автомобиля, прицепа и полуприцепа, дата изготовления транспортного средства);
  • сведения об ответственных специалистах (фамилия, имя и отчество, занимаемая должность);
  • срок, на который оформляется допуск;
2) копии следующих документов:

  • документы, подтверждающие наличие на праве собственности или ином законном основании предполагаемых к использованию транспортных средств и их государственную регистрацию;
  • полис обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств;
  • документы, подтверждающие профессиональную компетентность ответственного специалиста.
Ссылки по теме:

Сайты по теме

Правительство РФ

Президент РФ подписал закон, направленный на усиление административной ответственности за нарушение правил международных автомобильных перевозок.

Закон предусматривает повышение размеров административных штрафов за незаконное использование зарегистрированных в других государствах автотранспортных средств для перевозок грузов и пассажиров, а также за осуществление международных автомобильных перевозок без разрешений.

Кром того, закон распространяет применение меры обеспечения в виде задержания транспортного средства до устранения причины его задержания на случаи нарушений иностранными перевозчиками правил международных автомобильных перевозок.