наемный работник

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/41342 от 17 июля 2015 г. приводит разъяснения об уменьшении налога на страховые взносы ИП, применяющим УСН с объектом «доходы», если он производит выплаты и иные вознаграждения физлицам.

Ведомство напоминает, что ИП, производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам, осуществляет уплату страховых взносов с указанных выплат, а также уплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере.

При этом такие ИП уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФОМС как за наемных работников, так и за себя, но не более чем на 50%.

Патентная система налогообложения установлена главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.
 
В соответствии с пунктом 5 статьи 346.43 Кодекса при применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
 
Таким образом, индивидуальный предприниматель,  превысивший предельное значение физического показателя (15 человек), не вправе применять патентную систему налогообложения.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/158 от 13.05.2013 разъясняет порядок уменьшения единого налога по УСН на сумму страховых взносов, если у ИП были наемные работники с 01.01.2013 по 15.07.2013.

Ведомство напоминает, что индивидуальные предприниматели утрачивают право уменьшать сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого они начинают производить выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Если ИП имеет наемных  работников с 01.01.2013 по 15.07.2013, то начиная с первого квартала 2013 года до конца текущего года (налогового периода), для данного налогоплательщика действует ограничение на вычет страховых взносов в размере 50% от суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу).

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/14921 от 29.04.2013 напоминает, что ИП, получивший патент, в котором указано определенное количество показателей (средняя численность наемных работников, количество (площадь) объектов и т.п.), не может самостоятельно производить перерасчет стоимости полученного патента в связи с увеличением количества таких показателей, в частности, при увеличении численности наемных работников.

Например, если на момент подачи ИП заявления на получение патента на 2013 год по виду предпринимательской деятельности «парикмахерские и косметические услуги»  численность наемных работников составляла 4 человека, то при увеличении численности работников с 1 апреля 2013 года до 13 человек, предприниматель вправе подать заявление на получение патента в отношении этого вида предпринимательской деятельности, осуществляемого с 1 апреля 2013 года с численностью работников 9 человек (13 человек - 4 человека), либо применять в отношении этой деятельности иные режимы налогообложения.

Межрайонная ИФНС №7 по Липецкой области совместно с представителями   прокуратуры и ОМВД Тербунского района, в рамках проверок соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой техники, на постоянной основе проводит мероприятия, направленные на выявление работодателей, использующих труд наемных работников без оформления трудовых договоров. 

В апреле текущего года составлено 13 актов обследований, в результате которых выявлено 8 работодателей, использующих труд наемных работников без заключения трудовых договоров. В ходе проверок также установлено, что 11 работодателей выплачивают заработную плату ниже прожиточного минимума, в 4-х случаях выявлено занижение физического показателя (площадь торгового зала), который используется при расчете единого налога на вмененный доход.

Также, выявлено 2 физических лица, осуществляющих незаконную деятельность по перевозке пассажиров. Материалы по данным лицам переданы в суд для привлечения к административной ответственности.

Все проблемные работодатели, выявленные в ходе проведенных мероприятий, а так же налоговые агенты, допустившие снижение поступлений по НДФЛ в 1 квартале текущего года, были заслушаны на заседании Координационного совета в администрации Тербунского района.

В результате проведенных мероприятий в бюджет района только за 20 дней апреля текущего года поступило 138 тыс. рублей, а всего за 1 квартал 2013 года  1,8 млн. рублей.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми напоминает налогоплательщикам-индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам об установленной законодательством обязанности в срок не позднее 21 января 2013 года представить в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. Сделать это необходимо независимо от количества наемных работников, в том числе и при их отсутствии. При отсутствии наемных работников необходимо указывать значение среднесписочной численности – 0.

Вновь созданные организации такие сведения представляют в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем регистрации компании. Форма, по которой представляются сведения о среднесписочной численности работников утверждена Приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@.

Обращаем внимание налогоплательщиков-индивидуальных предпринимателей и тех, кто только планирует открыть свое дело, на сайте ФНС России размещен новый электронный сервис – «Создай свой бизнес». Сервис представляет собой интерактивную пошаговую инструкцию для начинающих предпринимателей: поможет осуществить государственную регистрацию, выбрать режим налогообложения, узнать о правилах применения ККТ, получить необходимую информацию о процедуре проведения налоговых проверок.     

Телефон справочной службы (8212) 200-917

В целях налогового контроля за соблюдением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Тульской области напоминает налоговым агентам (юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям) о необходимости своевременного и полного перечисления налога на доходы физических лиц за наемных работников.

Такая же обязанность распространяется и на налоговых агентов, имеющих обособленные подразделения. Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

В соответствии с п.2 ст.230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты в срок не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны представлять в налоговые органы сведения о доходах физических лиц, удержанных и перечисленных суммах налога на доходы физических лиц.

Организации, являющиеся налоговыми агентами и имеющие обособленные подразделения, сведения о доходах физических лиц в отношении работников головной организации обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета (месту нахождения), а в отношении работников обособленных подразделений – по месту учета организации по соответствующему обособленному подразделению.

В целях налогового контроля за соблюдением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации напоминаем налоговым агентам (юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям) о необходимости своевременного и полного перечисления налога на доходы физических лиц за наемных работников.

Такая же обязанность распространяется и на налоговых агентов, имеющих обособленные подразделения. Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Организации, являющиеся налоговыми агентами и имеющие обособленные подразделения, сведения о доходах физических лиц в отношении работников головной организации обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета (месту нахождения), а в отношении работников обособленных подразделений – по месту учета организации по соответствующему обособленному подразделению.

В соответствии с п.2 ст.230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты в срок не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны представлять в налоговые органы сведения о доходах физических лиц, удержанных и перечисленных суммах налога на доходы физических лиц.

Согласно п.1 ст.24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.На основании п.3 ст.24 НК РФ на налоговых агентов возложены следующие обязанности:

1) обязанность по правильному и своевременному исчислению, удержанию из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислению в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующих налогов (подпункт 1 п.3 ст.24 НК РФ).

Данная обязанность индивидуальных предпринимателей - налоговых агентов обусловлена самим содержанием статуса налогового агента, то есть лица, на которого действующим законодательством о налогах и сборах возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов;

2) обязанность по сообщению в налоговый орган по месту своего учета в течение одного месяца письменно о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика (подпункт 2 п.3 ст.24 НК РФ).

Пунктом 5 ст.226 НК РФ установлена обязанность налогового агента при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств. Под невозможностью удержать налог признаются, в частности, случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.

Установление вышеуказанной обязанности обусловлено необходимостью обеспечить поступление денежных средств в бюджеты (внебюджетные фонды), поскольку при отсутствии возможности у налогового агента удержать, а следовательно, перечислить в бюджет сумму налога, налоговые органы на основании ст.46-48 НК РФ обязаны самостоятельно принимать меры по взысканию подлежащих внесению в бюджет (внебюджетный фонд) сумм налогов;

3) обязанность по ведению учета выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику (подпункт 1 п.3 ст.24 НК РФ).

Так, например, пунктом 1 ст.230 НК РФ установлено, что налоговые агенты, осуществляющие выплату дохода физическим лицам, обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц", утвержденной приказом утвержденная приказом МНС России от 31 октября 2003 г . N БГ-3-04/583. Этим же документом введен порядок заполнения карточки. Форма утверждалась на 2003 год, тем не менее она по-прежнему применяется. Карточки можно вести как в бумажном, так и в электронном виде;

4) обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов (подпункт 4 п.3 ст.24 НК РФ).

Такими документами являются документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов (то есть налоговые расчеты, налоговые декларации, ведомости, кассовые документы, платежные поручения, квитанции к кассовым ордерам и т.д.).

Вместе с тем НК РФ также предусматривается обязанность налоговых агентов по представлению документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Так, пунктом 2 ст.230 НК РФ установлено, что налоговые агенты ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за этот налоговый период и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица".

УФНС России по Кемеровской области

Согласно п.1 ст.24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.На основании п.3 ст.24 НК РФ на налоговых агентов возложены следующие обязанности:

1) обязанность по правильному и своевременному исчислению, удержанию из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислению в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующих налогов (подпункт 1 п.3 ст.24 НК РФ).

Данная обязанность индивидуальных предпринимателей - налоговых агентов обусловлена самим содержанием статуса налогового агента, то есть лица, на которого действующим законодательством о налогах и сборах возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов;

2) обязанность по сообщению в налоговый орган по месту своего учета в течение одного месяца письменно о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика (подпункт 2 п.3 ст.24 НК РФ).

Пунктом 5 ст.226 НК РФ установлена обязанность налогового агента при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств. Под невозможностью удержать налог признаются, в частности, случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.

Установление вышеуказанной обязанности обусловлено необходимостью обеспечить поступление денежных средств в бюджеты (внебюджетные фонды), поскольку при отсутствии возможности у налогового агента удержать, а следовательно, перечислить в бюджет сумму налога, налоговые органы на основании ст.46-48 НК РФ обязаны самостоятельно принимать меры по взысканию подлежащих внесению в бюджет (внебюджетный фонд) сумм налогов;

3) обязанность по ведению учета выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику (подпункт 1 п.3 ст.24 НК РФ).

Так, например, пунктом 1 ст.230 НК РФ установлено, что налоговые агенты, осуществляющие выплату дохода физическим лицам, обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц", утвержденной приказом утвержденная приказом МНС России от 31 октября 2003 г. N БГ-3-04/583. Этим же документом введен порядок заполнения карточки. Форма утверждалась на 2003 год, тем не менее она по-прежнему применяется. Карточки можно вести как в бумажном, так и в электронном виде ;

4) обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов (подпункт 4 п.3 ст.24 НК РФ).

Такими документами являются документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов (то есть налоговые расчеты, налоговые декларации, ведомости, кассовые документы, платежные поручения, квитанции к кассовым ордерам и т.д.).

Вместе с тем НК РФ также предусматривается обязанность налоговых агентов по представлению документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Так, пунктом 2 ст.230 НК РФ установлено, что налоговые агенты ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за этот налоговый период и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица".

Начальник отдела налогообложения
физических лиц М.Ю.Павленко