налогобложение



В 2016 году в России с новой силой возобновилась дискуссия о налоговой реформе — нужно ли менять ставку в 13%? Следует ли ввести прогрессивную шкалу налогообложения? При этом у россиян есть стойкое ощущение, что платят они в бюджет всего ничего — а в основном он формируется за счет доходов от нефти и газа. Это не совсем так: мы отдаем государству почти половину заработка — просто незаметно для себя. «Медуза» выпустила видеообзор, в котором меньше чем за 3 минуты объясняет, как это происходит.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/50 от 25.03.2011 приводит разъяснения по вопросу налогообложения операций РЕПО.

Ведомство напоминает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 282 НК РФ операцией РЕПО признается договор, отвечающий требованиям, предъявляемым Федеральным законом от 22.04.1996 № 39-ФЗ. При этом первой и второй частями РЕПО признаются первая и вторая части договора РЕПО соответственно.

Правила статьи 282 НК РФ применяются к операциям РЕПО налогоплательщика, совершенным за его счет комиссионерами, поверенными, агентами, доверительными управляющими (в том числе организатора торговли на рынке ценных бумаг и на торгах фондовой биржи) на основании соответствующих гражданско-правовых договоров.

Таким образом, положения статьи 282 НК РФ могут применяться как к покупателю и продавцу по договору РЕПО, действующим самостоятельно, без участия посредников, так и к сделкам, заключаемым с помощью комиссионера, поверенного, агента, доверительного управляющего.

Вопрос:В каком порядке рассчитывается период нахождения в Российской Федерации физического лица в целях определения его налогового статуса при исчислении [advert=10]НДФЛ[/advert]? Какие документы необходимо предъявить физическому лицу в подтверждение выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 26.06.02008                   № 03-04-06-01/182

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма по вопросу определения налогового статуса физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В целях исчисления сумм [advert=13]налога на доходы[/advert] физических лиц организация - налоговый агент должна определять налоговый статус работника на каждую дату выплаты доходов в соответствии с положениями ст. 207 Кодекса.

Пунктом 2 ст. 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

183 дня пребывания в Российской Федерации исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение вышеуказанных 12 следующих подряд месяцев.

В случае если срок нахождения физического лица на территории Российской Федерации в течение 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, будет составлять более 183 дней, работник будет признаваться налоговым резидентом Российской Федерации.

По итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица.

При подсчете 183 дней нахождения в Российской Федерации дни нахождения за пределами страны независимо от цели выезда не учитываются, за исключением случаев краткосрочного отъезда для лечения или обучения.

Документами, подтверждающими нахождение физического лица за пределами Российской Федерации для лечения или обучения, могут являться договоры с медицинскими (образовательными) учреждениями на лечение (обучение), справки, выданные медицинскими (образовательными) учреждениями, свидетельствующие о проведении лечения (прохождении обучения), с указанием времени проведения лечения (обучения), а также копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

______________________________________________________________

О статусе информационных материалов, размещаемых на сайте Управления:
- письмо ФНС России от 14.09.2007 № ШС-6-18/716@  «О порядке применения разъяснений Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах»;
- уведомление о статусе информации на сайте УФНС России по Пермскому краю.

Управление ФНС России по Астраханской области ставит Вас в известность, что в соответствии с абзацем два пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых на 1 января текущего календарного года превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность которых превышает указанный предел, представляют в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) [advert=71]налоговые декларации[/advert] (расчеты) по установленным форматам в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации. Положения данной статьи Кодекса вступают в силу с 1 января 2008 года, то есть менее чем через четыре месяца.

    В настоящее время налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговые органы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с Порядком, утвержденным приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169 (зарегистрированном в Минюсте России 16.05.2002 № 3437). Настоящий приказ действует в части, не противоречащей пункту 3 статьи 80 Кодекса.
    Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет) электронной цифровой подписью, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в [advert=76]налоговой декларации[/advert] (расчете) (пункт 5 статья 80 Кодекса).
     Представление [advert=72]налоговых деклараций[/advert] (расчетов) в электронном виде осуществляется при наличии у налогоплательщика соответствующего программного обеспечения и технических средств, совместимых с техническими средствами налогового органа.
    Обращаем Ваше внимание на то, что переход на представление налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи требует определенных временных затрат (при необходимости приобретение (настройка) технических и программных средств, выбор специализированного оператора связи, получение сертификата ключа подписи, получение ЭЦП налогоплательщика, обучение персонала и т.д.).
    В связи с этим для своевременного исполнения положений пункта 3 статьи 80 Кодекса Управление ФНС России по Астраханской области предлагает организациям, среднесписочная численность работников, которой превышает 100 человек, заблаговременно осуществить необходимые организационно-технические мероприятия и перейти к представлению налоговых деклараций (расчетов) в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в 2007 году.
    Одновременно сообщаем, что налогоплательщик, представляющий отчетность по телекоммуникационным каналам связи, получает возможность доступа в электронном виде к своим персонифицированным данным (получение информации, содержащейся в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, в выписке операций по расчету с бюджетом, в перечне бухгалтерской и налоговой отчетности, представленной в отчетном году, в акте совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам и др.).
    Информацию об участниках информационного обмена, о порядке подключения и представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи Вы можете получить непосредственно в инспекции ФНС России по месту учета или на Интернет - сайте Управления ФНС России по Астраханской области в разделе «Налоговая отчетность» - «Система представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» а также у специализированных операторов связи.

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ
УФНС России по Астраханской области

Вопрос: Могут ли налогоплательщики, применяющие [advert=40]УСН[/advert], выставлять покупателям счета-фактуры?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 05.10.2007 № 03-11-05/238 «О выставлении счетов-фактур при применении [advert=43]упрощенной системы[/advert] налогообложения»

В соответствии с п. 2 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие [advert=44]упрощенную систему[/advert], не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Как указывается в подп. 1 п. 5 статьи 173 Кодекса в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость лицами, не являющимися налогоплательщиками, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

В связи с тем, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, при выставлении счетов-фактур покупателям товаров (работ, услуг) указанные налогоплательщики обязаны руководствоваться положениями подп. 1 п. 5 статьи 173 Кодекса.

Согласно п. 3 статьи 169 Кодекса обязанности по составлению счетов-фактур возложены на налогоплательщиков налога на добавленную стоимость. При этом счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога на добавленную стоимость к вычету в порядке, установленном главой 21 Кодекса (п. 1 статьи 169 Кодекса).

В связи с тем, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, не являются налогоплательщиками НДС, указанные налогоплательщики счета-фактуры покупателям выписывать не должны.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН

Уважаемые налогоплательщики!Управление Федеральной налоговой службы по Оренбургской области в связи с многочисленными обращениями граждан по вопросу уточнения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу сообщает.

В настоящее время органами технической инвентаризации Оренбургской области проводятся работы по переоценке объектов жилого фонда. Информация о новой инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, являющейся налоговой базой по налогу на имущество физических лиц, органами технической инвентаризации передается в налоговые органы для использования при исчислении налога на имущество физических лиц и в администрации муниципальных образований, на территории которых находится недвижимое имущество.

Получить сведения об инвентаризационной стоимости принадлежащего Вам имущества возможно в администрациях городских округов и сельских поселений по месту проживания. По вопросам, касающимся определения величины инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества, следует обращаться в органы технической инвентаризации.

Информацию о кадастровой стоимости земельных участков, являющейся налоговой базой по земельному налогу, в налоговые органы представляет Управление Федерального агентства кадастра объектов недвижимого имущества по Оренбургской области. Величину кадастровой оценки земельных участков можно уточнить при обращении в территориальные отделения Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимого имущества по Оренбургской области.

С.В.Симонова, начальник отдела ресурсных, имущественных и прочих налогов УФНС России по Оренбургской области

О порядке применения [advert=43]упрощенной системы[/advert] налогообложения на основе патентаФедеральным законом от 17.05.2007 № 85-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в статью 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) о порядке применения [advert=47]упрощенной системы налогообложения[/advert] на основе патента.

Уточнен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых разрешается применять указанный налоговый режим.

Установлено, что переход с упрощенной системы налогообложения на основе патента на общий порядок применения упрощенной системы налогообложения и обратно может быть осуществлен только после истечения периода, на который выдается патент.

Налогоплательщику, имеющему патент в одном субъекте Российской Федерации, предоставлено право подавать заявление на получение патента на территории другого субъекта Российской Федерации. При этом патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он выдан.

Патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов: квартал, шесть месяцев, девять месяцев, календарный год, то есть на период в пределах календарного года, и этот период не может переходить на следующий календарный год. Также установлено, что если законом субъекта Российской Федерации по какому-либо из видов предпринимательской деятельности размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не изменен на следующий календарный год, то в этом календарном году при определении годовой стоимости патента учитывается размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, действовавший в предыдущем году. При этом размер потенциально возможного годового дохода ежегодно (начиная с 2008 года) подлежит индексации на указанный в абзаце 3 пункта 2 статьи 346.12 НК РФ коэффициент-дефлятор.

Введена обязанность индивидуального предпринимателя сообщать в налоговый орган об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения.

Индивидуальному предпринимателю, перешедшему с упрощенной системы налогообложения на основе патента на иной режим налогообложения, разрешено вновь перейти на [advert=44]упрощенную систему[/advert] налогообложения на основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Налогоплательщикам упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешено при оплате оставшейся части стоимости патента уменьшать ее на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В случае если налогоплательщик, например, имеет 2 патента: в субъекте Российской Федерации по месту жительства и в другом субъекте Российской Федерации, то он может воспользоваться правом на указанный вычет только в одном месте - по месту жительства.

Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения на основе патента освобождены от представления в налоговые органы налоговых деклараций. Не должны они представлять налоговые декларации и за 2007 год. В то же время они обязаны вести налоговый учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. В связи с тем, что объектом налогообложения у них являются доходы, то вести налоговый учет расходов не обязательно.

В.А.Кудрина, начальник отдела налогообложения прибыли (дохода) УФНС России по Оренбургской области

Новое в исчислении налога на имущество организацийВ соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 216-ФЗ) с 1 января 2008 года вступят в силу поправки в главу 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – глава 30 Кодекса). Согласно данным поправкам налоговая база при расчете годовой суммы налога на имущество организаций будет определяться по новым правилам. Кроме того, указанным законом определены нормы, позволяющие устранять двойное налогообложение имущества российских организаций, находящегося за границей.

Порядок определения сумм авансовых платежей по налогу остается прежним. То есть, сумма величин остаточной стоимости имущества организации на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, делится на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Порядок расчета среднегодовой стоимости имущества (за налоговый период в целом) будет выглядеть следующим образом: суммируются величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода. Полученный результат делится на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Таким образом, при расчете среднегодовой стоимости имущества вместо его остаточной стоимости на 1 января года, следующего за налоговым периодом, учитывается остаточная стоимость имущества по состоянию на последнее число налогового периода – 31 декабря года, являющегося налоговым периодом.

Данное изменение позволит уменьшить сумму налога на имущество организаций и снизить налоговое бремя тем организациям, которые проводят на основании установленного порядка ведения бухгалтерского учета переоценку объектов основных средств по состоянию на 1-е число отчетного года.

При этом при расчете налога на имущество организаций за 2007 год среднегодовая стоимость имущества исчисляется по старому – с учетом остаточной стоимости имущества по состоянию на 1 января 2008 года, а не на 31 декабря 2007 года.

При исчислении налога на имущество российскими организациями, чьи основные средства находятся за рубежом, необходимо учитывать следующее.

В настоящее время налогом на имущество организаций облагается учитываемое на балансе налогоплательщика в качестве объектов основных средств движимое и недвижимое имущество, в том числе и расположенное за пределами Российской Федерации. Однако это имущество может подпадать под налогообложение и в том государстве, где оно находится.

С 1 января 2008 года глава 30 Кодекса дополнена статьей 386.1 «Устранение двойного налогообложения». Данной статьей установлено, что суммы налога, фактически уплаченные по законодательству другого государства в отношении расположенных на его территории объектов имущества российской организации, учитываются при уплате налога в России по этому имуществу.

При этом размер засчитываемых сумм налога, уплаченных за пределами Российской Федерации, не должен превышать величину налога, подлежащего уплате организацией по такому имуществу в России. Действие указанной статьи распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

С.В.Симонова, начальник отдела ресурсных, имущественных и прочих налогов УФНС России по Оренбургской области