налоговая база по ЕНВД

1015 ЕНВД

Минфин готовит законопроект с «антикризисными»  поправками в порядок применения ЕНВД. Уведомление об этом опубликовано на Едином портале ля размещения проектов НПА.

Текст самого законопроекта пока не опубликован. Вместе с тем, в министерстве отмечают, что проект закона содержит корректировку механизма установления значения коэффициента-дефлятора, используемого в рамках системы ЕНВД.

Также законопроект продлит действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход до 31 декабря 2020 года, но при этом одновременно сократит сферу ее применения.

Напомним, все вышеперечисленные меры включены в План действий Правительства РФ, направленных на обеспечение стабильного социально-экономического развития России в 2016 году.

Правительство продлит срок действия системы ЕНВД до 31 декабря 2020 года с одновременным сокращением сферы ее применения.

Соответствующий пункт включен в План действий Правительства РФ, направленных на обеспечение стабильного социально-экономического развития России в 2016 году. Текст документа опубликован на правительственном сайте.

Минфин и Минэкономразвития должны представить согласованный законопроект к октябрю 2016 году.

Также министерства откорректируют механизм установления значений коэффициента-дефлятора, используемого в рамках системы ЕНВД.

Напомним, нормы Федерального закона № 97-ФЗ от 29 июня 2012 г. предусматривают упразднение этого специального налогового режима с 1 января 2018 года. Ранее о решении не упразднять ЕНВД сообщал вице-премьер Игорь Шувалов, а также премьер-министр Дмитрий Медведев.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/76370 от 25 декабря 2015 г. приводит порядок уменьшения ЕНВД на сумму переплаты по страховым взносам налогоплательщиком, выплачивающим вознаграждения работникам.

В письме отмечается, что сумма переплаты по страховым взносам, которая была зачтена в счет предстоящих платежей по страховым взносам, может быть учтена при исчислении ЕНВД в квартале, в котором произведен соответствующий зачет.

Депутаты Госдумы РФ приняли накануне во втором (основном) чтении законопроект, сохраняющий на 2016 год коэффициент-дефлятор К1 для плательщиков ЕНВД на уровне 2015 года.

Так, в частности, законопроект № 928122-6 предполагает установить на 2016 год коэффициент-дефлятор в размере 1,798.

Напомним, ранее подобный шаг по сохранению К1 для вмененщиков предприняло Минэкономразвития РФ.

Кроме того, законопроект вносит поправки в пункт 2 статьи 164 НК РФ, дополняя перечень операций, налогообложение НДС которых производится по ставке 10%. Данный перечень дополняется услугами по перевозкам пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении.

Министр экономического развития РФ Алексей Улюкаев сообщил журналистам, что министерство решило не повышать в 2016 году размер коэффициента-дефлятора К1 для расчета ЕНВД.

Глава Минэкономразвития отметил: «Решение мы приняли окончательное. Мы принимаем приказ Министерства экономического развития (я его подпишу завтра) о том, что из шести дефляторов этот дефлятор по малому и среднему бизнесу по единому налогу на вмененный доход не меняется. Он остается на уровне текущего года».

Алексей Улюкаев уточнил, что Госдума также примет соответствующие поправки в Налоговый кодекс РФ, чтобы «не было коллизии между подзаконным актом и законом».

По словам министра, повышение К1 приостановят временно - на один год, передает ТАСС.

Напомним, ранее Минэкономразвития своим приказом установило К1 в размере 2,083, что предполагает рост налоговой базы для вмененщников на 16%. При этом депутат Госдумы РФ Андрей Макаров внес в Госдуму законопроект, в котором предлагается сохранить в 2016 году коэффициент-дефлятор для расчета ЕНВД на уровне 2015 года.

Минэкономразвития РФ согласилось на заморозку размера ЕНВД в 2016 году. Ранее, согласно проекту приказа Минэкономразвития, значение коэффициента-дефлятора К1, необходимого для применения системы ЕНВД, предлагалось установить в 2016 году в размере 2,083.

Рост относительно значения данного коэффициента, установленного на 2015 год, составляет 15,85% при прогнозируемом уровне инфляции на 2016 год 6,4%.

В свою очередь депутат Госдумы Андрей Макаров предложил не повышать в 2016 году коэффициент-дефлятор К1 для вмененщиков. Соответствующий законопроект № 928122-6 уже поступил в Госдуму РФ.

Ведомство поддержало концепцию законопроекта.

Депутат Госдумы Андрей Макаров предложил не повышать в 2016 году коэффициент-дефлятор К1 для вмененщиков. Соответствующий законопроект № 928122-6 поступил сегодня в Госдуму РФ.

Депутат напоминает, что согласно проекту приказа Минэкономразвития, значение коэффициента-дефлятора К1, необходимого для применения системы ЕНВД, предполагается установить в 2016 году в размере 2,083.

Рост относительно значения данного коэффициента, установленного на 2015 год, составляет 15,85% при прогнозируемом уровне инфляции на 2016 год 6,4%.

«Учитывая, что в условиях современных экономических реалий рост налоговой нагрузки на субъектов малого бизнеса представляется недопустимым, законопроектом предлагается на законодательном уровне установить значение вышеуказанного коэффициента-дефлятора на 2016 год в размере, равном его величине, установленной на 2015 год - 1,798», - отмечает депутат в сопроводительных документах к законопроекту.

В октябре текущего года Минэкономразвития подготовило проект ведомственного приказа «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год».

Согласно документу, коэффициент-дефлятор К1, необходимый для применения системы ЕНВД, составит в следующем году 2,083.

Учитывая, что в настоящее время К1 составляет 1,798, налоговая база для плательщиков ЕНВД в 2016 году вырастет почти на 16%.

ЕНВД за 2 квартал 2015 года следует уплатить до 27 июля.  Об этом нашим читателям напоминает «Календарь налогоплательщика».

Президент РФ Владимир Путин подписал накануне Федеральный закон № 232-ФЗ от 13.07.2015, который вносит поправки в порядок установления в регионах специальных налоговых режимов.

Согласно поправкам в НК РФ, муниципалитеты смогут своими нормативными правовыми актами установить налоговые ставки по ЕНВД в пределах от 7,5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности. Соответствующие изменения внесены в статью 346.31 НК РФ.

Кроме того, закон поправками в статью 346.43 НК РФ расширяет с 47 до 63 перечень видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на патентную систему налогообложения.

Муниципалитеты смогут своими нормативными правовыми актами установить налоговые ставки по ЕНВД в пределах от 7,5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.

Соответствующий законопроект одобрил Совет Федерации.

Кроме того, одобренный проект закона расширяет с 47 до 63 перечень видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на патентную систему налогообложения, передает пресс-служба Совета Федерации.

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа  в Постановлении № А53-14379/2014 от 08.05.2015 признал, что предприниматель неправомерно применял специальный налоговый режим в виде ЕНВД, осуществляя поставку бюджетным учреждениям товара, а не его розничную реализацию.

Суд отметил, что договоры заключались вне объекта стационарной торговой сети и не в момент передачи товара, что не отвечает признакам розничной торговли. Согласование наименования, количества и цены товара стороны производили путем подписания накладных (спецификаций и т.п.), а не выдачей кассового или товарного чека, как это предусмотрено формой договора розничной купли-продажи.

При заказе товара работником учреждения через магазин продавец (предприниматель) знал, каким именно учреждением осуществляется покупка товара, кому и по какому договору следует передать товар.

Факты систематического приобретения товаров бюджетными учреждениями в течение длительного периода времени (2010-2012 годы) характеризуют отношения как оптовые.

Исходя из условий сделок, предприниматель знал, что товар будет использоваться бюджетными учреждениями для обеспечения уставной деятельности, а не для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

ФНС РФ в своем письме № ГД-3-3/1667@ от 22.04.2015 напоминает, что НК РФ не содержит норм, определяющих какие-либо особенности постановки на учет плательщиков ЕНВД и порядка исчисления налога в зависимости от характера осуществления этой деятельности (через стационарное торговое место или в разъездном режиме) и периода ее осуществления (ежедневно или в отдельные дни недели).

При этом положения статьи 346.27 и пункта 6 статьи 346.29 НК РФ позволяют указанным налогоплательщикам учитывать фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности через такие факторы, как величина доходов, режим работы, сезонность и иные особенности, если они учтены в качестве особенностей ведения предпринимательской деятельности при определении значения коэффициента К2 (значений соответствующих подкоэффициентов).

В этих условиях в случае если представительным органом муниципального образования такая особенность ведения предпринимательской деятельности, как режим работы, при определении значения корректирующего коэффициента К2 учтена (установлены значения соответствующих подкоэффициентов), то налогоплательщик вправе скорректировать значения коэффициента К2 в порядке, установленном пунктом 6 статьи 346.29 Кодекса.

В этой связи с предложениями о внесении поправок, предусматривающих уменьшение установленных значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2, налогоплательщикам следует обращаться в представительные органы соответствующих муниципальных образований.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/14987 от 19.03.2015 разъясняет порядок уплаты ЕНВД индивидуальным предпринимателем, не осуществляющим в IV квартале 2014 г. и I квартале 2015 г. деятельность в сфере оказания бытовых услуг, если с 1 мая 2015 г. он возобновит такую деятельность.

В письме отмечается, что факт временного приостановления плательщиком ЕНВД предпринимательской деятельности не освобождает его от выполнения возложенных на него обязанностей по уплате данного налога.

Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета.

До снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

В связи с изложенным если налогоплательщик в IV квартале 2014 года и I квартале 2015 года не осуществлял предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, а с 1 мая 2015 года возобновляет такую деятельность, то в декларациях по ЕНВД за IV квартал 2014 года и I квартал 2015 года следует отразить сумму налога, рассчитанную исходя из физических показателей, применяемых при исчислении налога за III квартал 2014 года и отраженных в последней представленной декларации по данному налогу.

Специалисты УФНС по Республике Дагестан напоминают, что в подавляющем большинстве муниципальных образованиях республики на 2015 год увеличен коэффициент К2 для плательщиков ЕНВД.

При этом на уровне 2014 года коэффициент К2 оставили только в 26 муниципальных образованиях. Это в Магарамкентском, Ахтынском, Рутульском, Докузпаринском, Сулейман-Стальском, Курахском, Хивском, Агульском, Кумторкалинском, Левашинском, Кулинском, Чародинском, Гергебильском, Гумбетовском, Тляратинском, Шамильском, Кизлярском, Тарумовском, Хасавюртовском и Новолакском районах, а также в городах Дагестанские Огни и Южно-Сухокумске.

В Махачкале из 136 видов деятельности, по которым применяется ЕНВД, коэффициент К2 по сравнению с 2014 годом увеличился у 38 (или 28 %). Причем у отдельных видов деятельности он превышает  пятикратный рост.

В пресс-службе республиканского УФНС также поясняют, что действующим законодательством льготы по применению К2 никому не предусмотрены.