налоговая база

Минфин РФ в своем письме № 03-05-06-02/9051 от 18.02.2016 уточняет порядок определения налоговой базы и установлении ставок и льгот по земельному налогу.

Ведомство напоминает, что база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость участков, исчисляемой в соответствии с земельным законодательством РФ.

Так, в частности государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта РФ, либо по решению органа местного самоуправления. Такая оценка проводится не чаще чем один раз в течение 3 лет (в городах федерального значения – 2 лет) и не реже чем один раз в течение пяти лет.

При этом результаты оценки могут быть оспорены физлицами в суде или в спецкомиссии при управлении Росреестра на территории субъекта РФ.  Основанием для пересмотра кадастровой стоимости является недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при оценке, или установление в отношении участка его рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую установлена его кадастровая стоимость.

В письме также отмечается, что решение вопросов, связанных с установлением ставок и предоставлением льгот по земельному налогу (в том числе для пенсионеров), находится в компетенции представительных органов муниципальных образований или законодательных органов власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

В налоговых органах Омской области в 2015 году активно велась работа комиссий по легализации налоговой базы. Состоялся диалог с 4 345 плательщиками, что на 6% больше, чем в 2014 году.

Применение риск-ориентированного подхода, контроль за правильностью формирования налоговой базы с помощью баз внешних источников, аргументированный диалог с бизнесом позволили достичь результатов. Налогоплательщиками внесены изменения в декларации на сумму более 1,5 млрд рублей, и это почти на 50% выше уровня прошлого года. Так уменьшены убытки по налогу на прибыль, спецрежимам на 1,4 млрд рублей и заявленное возмещение НДС на 93 млн рублей, а налоговые обязательства увеличены на 54 млн рублей.

Выявлялись случаи занижения, отсутствия начисления доходов при переходе со специальных налоговых режимов, завышения процентов и убытков прошлых налоговых периодов. Кроме того, налогоплательщики допускали ошибки при учете прямых расходов, относящихся к неполученным доходам, в распределении суммы затрат.

Анализ показал положительные тенденции, например, по налоговой базе по налогу на прибыль в целом по организациям, администрируемым налоговыми органами Омской области. По последним отчетным данным она составила 23 млрд рублей, что выше уровня 2014 года более 20% и среднероссийских данных. По сравнению с прошлым годом наблюдается сокращение суммы заявленного убытка в 3 раза и снижение доли убыточных организаций на 1%.

В настоящее время повышение уровня заработной платы, создание условий для своевременной ее выплаты, легализация теневой занятости и скрытых форм оплаты труда остается одной из основных задач в сфере социально-правовых отношений

Соблюдение работодателями трудового законодательства по своевременной и в полном объеме выплате заработной платы работникам, выполнение ими Регионального Соглашения о минимальной заработной плате, полнота и своевременность поступлений в консолидированный бюджет Тульской области налога на доходы физических лиц находятся под особым контролем органов государственной власти и органов местного самоуправления. В налоговых органах в настоящее время очень серьезно занимаются вопросами легализации теневой заработной платы.

В частности, в муниципальных образованиях созданы межведомственные комиссии (координационные советы, рабочие группы), основными направлениями деятельности, которых являются: доведение выплаты заработной платы до прожиточного уровня, легализация "теневой" заработной платы и обеспечение поступлений налога на доходы физических лиц. Основным инструментом в данной работе является и анализ оплаты труда по территориям, и проведение разъяснительной работы о влиянии размера официально выплачиваемой зарплаты на пенсионное обеспечение в будущем. В целях минимизации потерь бюджета Управлением федеральной налоговой службы по Тульской области и инспекциями области на постоянной основе проводится работа по легализации налоговых баз.

По итогам 2014 года по данным налоговых органов Тульской области в зоне риска оказались 3,1 тысяч работодателей. Из них 0,7 тысяч работодателей – организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие заработную плату ниже среднего уровня по основному ВЭД с отклонением более 20%, 1,6 тысяч работодателей – организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие заработную плату ниже уровня, установленного Региональным соглашением о минимальной заработной плате в Тульской области.

Кроме того, для рассмотрения на комиссиях отобрано 170 индивидуальных предпринимателей, осуществлявших в 2014 году деятельность в зонах риска совершения налоговых правонарушений; 87 организаций и индивидуальных предпринимателей, ведущие финансово-хозяйственную деятельность, но не представляющие отчетность за наемных работников; 161 физическое лицо, не продекларировавшее свои доходы за 2014 год при наличии такой обязанности.

Также отобрано 390 налоговых агента, имеющих проблемы с перечислением НДФЛ либо допустивших снижение поступлений налога.

В январе – декабре 2015 года на заседаниях комиссий в налоговых органах Тульской области и на территориальных межведомственных комиссиях заслушаны в общей сложности 2494 юридических и физических лиц.

Проведение вышеуказанных мероприятий позволило за 12 месяцев 2015 года дополнительно привлечь в бюджет 182,3 млн рублей НДФЛ.

В налоговых органах Омской области за 9 месяцев 2015 года на заседаниях комиссий по легализации налоговой базы заслушано более 3000 плательщиков.

В результате работы налогоплательщиками внесены изменения в декларации на сумму более 600 млн рублей, в том числе уменьшены убытки по налогу на прибыль и специальным налоговым режимам более 500 млн рублей и заявленное возмещение НДС около 80 млн рублей, а налоговые обязательства увеличены около 40 млн рублей.

Результативными направлениями комиссий стала работа по следующим вопросам:
- создание резервов по сомнительным долгам с учетом десятипроцентного ограничения от суммы выручки,
- обязанность организаций, перешедших со спецрежимов, включения в доходы по налогу на прибыль дебиторской задолженности, связанной с реализацией во время применения спецрежима,
- уточнение налогоплательщиками, не отразившими в составе доходов суммы прощеного долга по договорам займа в соответствии с п.8 ст. 250 НК РФ, своих обязательств.

Сумма погашенной задолженности по НДФЛ составила более 110 млн рублей. На комиссиях заслушано 300 работодателей группы риска по «теневой заработной плате». Более 100 налоговых агентов заслушаны при участии специалистов органов Пенсионного фонда Омской области, Гострудинспекции и Фонда социального страхования.

Работа комиссий по легализации налоговой базы в целом направлена на создание комфортных условий для исполнения обязанностей по уплате налогов и исключает риски назначения выездных налоговых проверок добросовестных налогоплательщиков и начисления штрафных санкций. Применение риск-ориентированного подхода и конструктивная доверительная среда между налоговыми органами и бизнесом позволяет достигать реальных результатов.

Убыточность деятельности, низкая налоговая нагрузка по налогу на прибыль и НДС – это еще не полный список признаков, которые служат поводом для приглашения налогоплательщика на комиссию по легализации налоговой базы. Встреча с налоговиками также ждет работодателей, выплачивающих  заработную плату своему персоналу  ниже среднего уровня по виду экономической деятельности.

В Свердловской области комиссии по легализации налоговой базы  проводятся и территориальными налоговыми органами, и региональным налоговым управлением. За минувшие девять месяцев  проведено 1235 заседаний, на которые были приглашены чуть более четырех тысяч налогоплательщиков-работодателей.

Эффективность таких встреч очевидна:  более чем три четверти  приглашенных налогоплательщиков повысили зарплату своим работникам, треть из них – до среднего уровня по виду деятельности. Также 260 налоговых агентов уточнили налоговую базу по налогу на доходы физических лиц  – на 6 миллионов рублей.

Работа комиссий  не только  способствует легализации процессов внутри бизнеса, но также мотивирует налогоплательщика и с «теневыми» зарплатами распрощаться, и налоги платить вовремя и в полном объеме.

Работа по взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц и исчислению налога на доходы физических лиц с реально выплаченных доходов находится на постоянном контроле налоговых органов Рязанской области.

Руководители предприятий и организаций, а также индивидуальные предприниматели,  допустившие не перечисление (несвоевременное перечисление) в бюджет налога на доходы физических лиц, приглашаются на заседания комиссий по легализации налоговой базы, действующих при налоговых инспекциях и Администрациях муниципальных образований Рязанской области.

В 2014 году на заседаниях действующих при Межрайонных ИФНС России по Рязанской области комиссий по легализации налоговой базы заслушано 875 налоговых агентов, имеющих расчетную сумму задолженности по НДФЛ за 2013 год, из них  погасили долг перед бюджетом 743 работодателя на сумму 206,7 млн. руб. Расчетную задолженность 2014 года из 873 налоговых агентов - должников погасили 557 (на сумму 128,9 млн. руб).

Кроме того, по итогам работы комиссий по легализации в 2014 году из 622 выявленных налоговых агентов, снизивших перечисление НДФЛ относительно предыдущего налогового периода более, чем на 10 процентов, задолженность по НДФЛ полностью или частично погасили 229 налоговых агентов на сумму 46,2 млн. рублей.

На комиссии по легализации налоговой базы приглашаются проблемные налогоплательщики и выясняются причины выплаты ими заработной платы ниже минимального размера оплаты труда, а также ниже величины прожиточного минимума.

Так, в 2014 году на комиссиях заслушано 1678 налогоплательщиков из числа выплачивающих заработную плату ниже величины прожиточного минимума, минимального размера оплаты труда. В результате повысили заработную плату своим работникам 1225 работодателей. Дополнительные ежемесячные суммы поступлений налога на доходы физических лиц оцениваются в размере 2807,1 тыс. рублей.

В текущем году налоговые органы Рязанской области продолжат проводить активную работу по выявлению и пресечению фактов выплаты «серой» заработной платы.

Постановлением Правительства Удмуртской Республики от 29.12.2014 № 565 определен перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Все объекты, включенные в опубликованный перечень, в соответствии с Законом  Удмуртской Республики от 18.11.2014 № 65-РЗ относятся к административно-деловым центрам и торговым центрам (комплексам) общей площадью свыше одной тысячи квадратных метров и помещений в них.

Организации – собственники данных объектов должны представить расчеты и уплатить авансовые платежи исходя из кадастровой стоимости объекта в срок не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября  2015 года по месту учета объекта недвижимости, независимо от того, согласован или нет порядок представления декларации в один территориальный налоговый орган Удмуртской Республики.

В случае, если произведена кадастровая оценка всего здания, а у организации в собственности только отдельное помещение, то его кадастровую стоимость нужно определить пропорционально площади.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

Филиалом ФГБУ "ФКП Росреестра" по Омской области приняты решения об исправлении технической ошибки в кадастровых сведениях по 315 земельным участкам, используемым для предпринимательской деятельности. УФНС России по Омской области заявляет свою официальную позицию о возможном доначислении земельного налога за 2012 год.
 
В письме Министерства финансов Российской Федерации от 10.03.2011 № 03-05-04-02/21, являющимся обязательным для применения налоговыми органами, отмечено, что исправление технических ошибок, допущенных при ведении государственного земельного кадастра, осуществляется в случае, если нет оснований полагать, что такое исправление может причинить ущерб, либо нарушить законные интересы правообладателей земельных участков или третьих лиц, которые полагались на соответствующие записи в государственном земельном кадастре.

В случаях, если существуют основания полагать, что исправление технических ошибок может причинить вред либо нарушить законные интересы правообладателей земельных участков или третьих лиц, которые полагались на соответствующие записи в государственном земельном кадастре, такое исправление осуществляется на основании судебного акта (Постановление Федерального Арбитражного Суда Поволжского округа от 21.10.2009 по делу № А12-2649/2009, Постановление Девятого Арбитражного Апелляционного Суда от 28.01.2010 по делу № А41-23495/09).

Учитывая вышеизложенное, УФНС России по Омской области считает неправомерным доначисление земельного налога за 2012 год на основании решений об исправлении технической ошибки, осуществленной филиалом ФГБУ "ФКП Росреесра" по Омской области. При этом принятие решений об исправлении технической ошибки не относятся к компетенции налоговых органов.

В непростых условиях исполнения доходной части бюджета налоговики заинтересованы в максимально прозрачных отношениях с бизнес-сообществом. Об этом заявила сегодня руководитель Управления ФНС России по Кировской области С.Г.Чарушина на совещании с крупнейшими налогоплательщиками региона. Именно крупные предприятия обеспечивают основную часть доходов бюджета по налоговым платежам. И если кировские филиалы крупных российских компаний в 2013 году снизили свою налоговую базу и платежи в бюджет, то местные предприятия, в основном, показывают положительную динамику.

Семинар-совещание для крупнейших налогоплательщиков проходит в кировском УФНС в третий раз. Этот формат кировские налоговики предложили бизнесу, чтобы оперативно информировать руководителей и главных бухгалтеров о текущей экономической ситуации в регионе, рисках для бюджета, а также подстраховать бизнес от непреднамеренных ошибок в применении налогового законодательства и рекомендовать для использования в работе полезные инструменты в сфере новых технологий.

Ситуацию на предприятиях крупного бизнеса прокомментировала начальник отдела налогообложения юридических лиц УФНС Г.А.Черникова. По ее словам, в Кировской области у крупного бизнеса самая низкая в ПФО налоговая нагрузка по налогу на прибыль – 0,66% по итогам 2013 года (в других регионах – до 3%). Помимо объективных причин высокого удельного веса расходов (затраты на модернизацию и реализацию инвестпроектов, обслуживание кредитов и займов), имеются и отдельные случаи занижения налоговой базы с использованием различных схем оптимизации.

Низкая налоговая нагрузка является одним из поводов назначения выездной налоговой проверки. О современных правилах налогового контроля участникам совещания рассказала начальник контрольного отдела УФНС О.И.Черанева. Она продемонстрировала наиболее часто выявляемые схемы ухода от налогообложения и отметила серьезные возможности налоговой службы по получению информации о деятельности физических и юридических лиц. Изучение полного производственного цикла налогоплательщиков, их взаимоотношений с партнерами по бизнесу, движения товаров и денежных средств, в том числе, за пределами Российской Федерации, позволяет налоговикам собирать внушительную доказательную базу о налоговых правонарушениях и преступлениях и отстаивать интересы бюджета в судебных инстанциях. Так, в 2013-2014 гг. кировские налоговики доказали в суде схемы по дроблению бизнеса, манипулированию ценами, передаче имущества в аренду взаимозависимым лицам и др.

Еще один инструмент контроля появился у налоговиков 1 июля текущего года. Начальник правового отдела УФНС К.Л.Князев сообщил о вступлении в силу поправок в статью 86 Налогового кодекса РФ (в соответствии с Федеральным законом № 134-ФЗ). Теперь сотрудники налоговых органов получили доступ к банковской информации о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями (справки и выписки по счетам, вкладам (депозитам), электронным денежным средствам).

По традиции, особый интерес бизнес-сообщества вызвали новинки налоговой службы в сфере новых технологий. Главный госналогинспектор отдела работы с налогоплательщиками УФНС Е.П.Кузнецов провел мастер-класс по использованию новых интернет-сервисов на сайте ФНС России. В режиме on-line участники совещания-семинара смогли получить сведения из ЕГРЮЛ о фирме-однодневке «Рога и Копыта», узнать о дисквалифицированных руководителях и организациях, находящихся в стадии ликвидации.

Кроме того, был представлен «Личный кабинет налогоплательщика для юридических лиц» - виртуальная налоговая инспекция, позволяющая руководителям и главным бухгалтерам предприятий и организаций взаимодействовать с налоговиками дистанционно и свести к минимуму временные затраты на получение различной информации о налоговых обязательствах и расчетах с бюджетом.

После совещания руководители предприятий крупного бизнеса дали свои рекомендации по проведению совместных семинаров в дальнейшем. Обеими сторонами было отмечено, что прозрачные и конструктивные взаимоотношения необходимо развивать, поскольку это способствует развитию делового климата в регионе и совместным действиям по увеличению доходов бюджета.

УФНС России по Амурской области напоминает, что с 1 января 2014 года изменен порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества юридических лиц.

Налоговая база в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса РФ в случае принятия законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации соответствующего нормативного правового акта и включения конкретного объекта в перечень, определенный уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации.
 
В Амурской области перечень объектов на 2014 год, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, установлен приказом Министерства имущественных отношений Амурской области от 24.12.2013 № 1394-од и размещен на официальном Интернет-сайте Правительства Амурской области www.amurobl.ru в разделе «Власть – Исполнительные органы государственной власти – Министерство имущественных отношений Амурской области» .
 
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на указанные выше объекты недвижимого имущества, исчисление суммы налога (сумм авансовых платежей по налогу) в отношении данных объектов, осуществляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых объекты недвижимого имущества находились в собственности организации, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В УФНС России по Омской области проанализировали налоговую базу и  начисления по транспортному налогу для физических лиц за 2013 год. По данным службы за указанный период на 22,4 тыс. возросло число владельцев транспортных средств в регионе. В сравнении с предыдущим годом автопарк Омска и области пополнился на 34,8 тыс. единиц транспорта.
 
По статистическим данным более чем на 30 тыс. увеличилось количество легковых автомобилей, в том числе, на 1,1 тыс. – с мощностью двигателя более 250 л.с. Рост показал грузовой транспорт, снегоходы и мотосани, катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства, а также на 7 единиц – воздушные транспортные средства, среди которых есть самолеты, вертолеты и аэростаты.
 
Напротив, по сравнению с прошлым периодом в собственности омичей на 1 тыс. уменьшилось количество мотоциклов и мотороллеров, на 7 штук - гидроциклов и 1 яхту.
 
По итогам 2013 года омским владельцам транспорта предстоит заплатить в бюджет 976 млн рублей транспортного налога.

За 2013 год сотрудники Межрайонной ИФНС России №1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу провели 40 заседаний межведомственных комиссий по легализации налоговой базы и совершенствованию системы платежей в бюджет.  
 
На комиссиях заслушано более 60 налогоплательщиков, которые выплачивают заработную плату ниже среднеотраслевой, а также у которых есть задолженность по налогу на доходы физических лиц.  
 
По результатам разъяснительной работы почти все погасили задолженность по НДФЛ, благодаря чему бюджет пополнился на 24,4 млн. рублей. Два налогоплательщика уточнили свои налоговые обязательства на общую сумму 75 тысяч рублей, пять заявили об увеличении размера оплаты труда, представив в инспекцию копии приказов о повышении заработной платы персоналу на 10-20%, при этом сумма дополнительных поступлений в бюджет составила 180 тысяч рублей.  
 
«Как показывает практика, заслушивание налогоплательщиков на подобных комиссиях является наиболее действенным инструментом по взысканию задолженности по налогам в бюджет, поэтому работа в данном направлении будет продолжена», - отметила начальник инспекции Марина Вологжанинова

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обращает внимание плательщиков земельного налога на то, что с 1 января 2014 года изменилась налоговая база по земельному налогу в отношении земель населенных пунктов.
 
Так, налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели (в отношении земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности), имеющие земельные участки, находящиеся в границах населенных пунктов Рязанской области, для расчета авансовых платежей по земельному налогу, начиная с 1 квартала 2014 года, должны использовать результаты государственной кадастровой оценки земель в Рязанской области в отношении земель населенных пунктов, утвержденные Постановлением Минимущества Рязанской области от 14.10.2013 № 10-П.
 
Напомним, Федеральным законом «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» установлено, что государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации или в случаях, установленных законодательством субъекта Российской Федерации, по решению органа местного самоуправления не реже, чем один раз в пять лет.
 
В соответствии с п. 13 Административного регламента по исполнению государственной функции «Организация проведения государственной кадастровой оценки земель», утвержденного приказом Минэкономразвития России от 28.06.2007 № 215, полномочиями по разъяснению результатов государственной кадастровой оценки земель наделены территориальные управления Росреестра.

Премьер-министр Дмитрий Медведев заявил в ходе Гайдаровского форума, что Правительство РФ готово подойти к расширению налоговой базы регионов.

Премьер отметил: «В отношении расширения налоговой базы: мы к этому готовы подойти, но нужно понимать, чтобы расширение налоговой базы регионов все-таки не сказалось на выполнении общих задач государства».

«В настоящий момент эта пропорция 70 на 30. Я не говорю, что она оптимальна, но сейчас мы будем думать о том, как ее выравнивать. Может быть, она должна быть несколько другой. Может быть, не 70 на 30, а 60 на 40. Мы должны сделать так, чтобы реализация общегосударственных задач не наносила ущерба экономике региона и наоборот», - заявил Дмитрий Медведев, передает РБК.

Федеральная налоговая служба продолжает информировать налогоплательщиков по вопросам применения патентной системы налогообложения.

Так, до налогоплательщиков и налоговых органов доведено письмо Минфина России от 04.10.2013 № 03-07-15/41198 по вопросу исчисления налога на добавленную стоимость.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Денежные средства, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, в налоговую базу не включаются.

Таким образом, денежные средства, полученные в виде процентов по банковскому вкладу (депозиту), в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.

Сотрудниками Межрайонной ИФНС России №13 по Кировской области совместно с членами межведомственной рабочей группы по Слободскому району проведены рейдовые мероприятия по выявлению налоговой базы.

В ходе рейда установлено, что в деревне Шихово Слободского района осуществляет деятельность цех по производству железобетонных изделий предприятия К., в котором трудятся работники без оформления трудовых договоров. Межведомственная рабочая группа рекомендовала руководителю организации К. оформить трудовые отношения с работниками в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ и уплатить соответствующие налоги, а также зарегистрировать по месту осуществления деятельности обособленное подразделение.

По результатам рейдовых мероприятий в сентябре организация К. встала на учет по месту осуществления деятельности в Слободском районе, произвела уплату налога на доходы физических лиц, удержанного из доходов работников при выплате заработной платы.

С конца 2012 года, когда предприниматели стали сниматься с учета в налоговой инспекции, сотрудники Межрайонной ИФНС России № 13 по Кировской области приняли участие в 26 рейдах по местам осуществления предпринимательской деятельности. В ходе рейдов были выявлены два гражданина, осуществляющие деятельность без госрегистрации, которые впоследствии зарегистрировались в качестве ИП.

УФНС России по Кировской области напоминает, что в соответствии со статьей 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях осуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя без государственной регистрации влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей. Статьей 171 Уголовного кодекса Российской Федерации за незаконное предпринимательство предусмотрена ответственность в виде штрафных санкций, а в отдельных случаях в виде лишения свободы на срок до пяти лет.