налоговая декларация

Федеральная налоговая служба наконец зарегистрировала в Минюсте приказ от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@ с новой декларацией по ЕНВД. Уведомление о начале разработки документа было опубликовано еще в январе, так что налоговики потратили почти 9 месяцев на то, что бы внести небольшие изменения в отчет.

Новая форма потребовалось в связи с вычетами на покупку кассовой техники, которые могут получить индивидуальные предприниматели. В связи с тем, что приказ долго не утверждался, ФНС даже предложила сдавать за 3 квартал рекомендованную форму декларации, что не соответствует Налоговому кодексу.

Заметим, что приказ с новой формой отчета вступит в силу только через два месяца после официального публикования. Такие требования установлены пунктом 5 статьи 5 части первой Налогового кодекса. Поэтому требовать именно новую форму при сдаче отчетности за 3 квартала, налоговики не имеют права. Однако ИП, планирующие получить вычет на покупку ККТ, имеет смысл сдавать именно новую форму, где есть место для указания нужной для вычета информации.

Владимир Туров в своей статье: «Не примем декларации у «нищебродов»…» рассказывает о появившейся тенденции, когда от репутации компании зависит судьба ее деклараций.

В идеале, чтобы налогоплательщик был богат, как на работников, так и на имущество, был щедр в уплате налогов, и, конечно же, грамотен. А вот нищенское состояние – это отличный повод отказать в приеме декларации.

Ситуация: компания отправила в инспекцию электронную декларацию по НДС, а инспекция отказала в приеме документа со ссылкой на п.28 Административного регламента ФНС России. Якобы «декларация содержит ошибки и не принята к обработке». Декларация подписана директором, статус которого подтвержден в ЕГРЮЛ, документ содержит все необходимые реквизиты, соответствует установленному формату, с усиленной электронной подписью тоже все в порядке…

Краткая справочка по п.28 Административного регламента ФНС России или «6 причин для отказа в приеме декларации»:

?

При этом инспектор обязан четко указать, в чем именно ошибся налогоплательщик. И никакой отсебятины: данный перечень из шести пунктов не может расширяться по усмотрению проверяющего.

Кроме этого, налоговый орган должен не позднее четырех часов с момента получения электронной декларации проверить ее на соответствие многочисленным требованиям, которые описаны в Приложении №1 Методических рекомендациях по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, утвержденных приказом ФНС России от 31.07.2014 № ММВ-7-6/398@. И, в случае обнаружения ошибок, сформировать сообщение об ошибке. Но это «как надо»: в реальности все наоборот…

Вот и в нашем деле, что-то пошло не так… Инспекция не указала «конкретных пунктов раздела I приложения № 1 к Методическим рекомендациям, на соответствие которым проводилась проверка соответствующим программным обеспечением, а также конкретных оснований, указанных в пунктах 28, 194 Административного регламента». Типа, есть ошибки, предусмотренные нашим «личным законодательством», у нас более высокие планки для приема деклараций.
Собственно, в чем заключались эти «особые» требования? Я бы назвала их «ты нам не нравишься, ты нищеброд, хотя и грамотный. Именно поэтому мы не примем у тебя декларацию»,

— Владимир Туров.

Отказали, потому что налогоплательщик обладает признаками транзитной организации. А именно:

  • Нет движимого и недвижимого имущества;
  • Нет работников;
  • Не находится по юридическому адресу;
  • Нет платежей по ведению хозяйственной деятельности;
  • Взаимодействие с другими организациями и участие в цепочке сомнительных операций;
  • Доля вычетов в сумме налога, исчисленного с налогооблагаемых операций, составляет 100%.
Суды не согласились с таким подходом (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 31.08.2018 года по делу №А67-7436/2017). Есть закон – соблюдай, что написано, а не интерпретируй по-своему: «По убеждению суда, обстоятельства, негативно, с точки зрения налогового органа, характеризующие налогоплательщика, не имеют правового значения на стадии представления налоговой декларации и не могут служить основанием для отказа в ее принятии, поскольку не указаны в качестве таковых ни в статье 80 НК РФ, ни в нормах Административного регламента, который содержит исчерпывающий перечень оснований для отказа в принятии деклараций.

Комментарии эксперта и подробности здесь.

 

Объявления

NEW! СТУДЕНТАМ ВУЗОВ. CPA
www.cpa.org.ru
Дополнительное проф. Образование на практике для работы в международных компаниях: МСФО; Управленческий учет; Налоги; Право; ICFE.
КУРС "Финансовый директор"
www.cpa.org.ru
Курс является программой по подготовке финансовых директоров и предназначен для тех финансистов и бухгалтеров, которые не хотят заниматься исключительно бухгалтерским учетом, а думают о своем профессиональном росте. Задача, решаемая в ходе изучения данного курса – как перейти от простого составления финансовой отчетности к управлению финансами компании.
19 ноября
Москва
ДЛЯ ТРУДОУСТРОЙСТВА В МЕЖДУНАРОДНУЮ КОМПАНИЮ. ПОДГОТОВКА К ТЕСТИРОВАНИЮ:ФИН. ДИРЕКТОР;МЕТОДОЛОГ ПО МСФО и УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЕТУ; ФИНАНСОВЫЙ АНГЛИЙСКИЙ
20 ноября
Москва
Бесплатный семинар "1С:Зарплата и управление персоналом - переход с версии 2.5 на 3.1. Обзор новой версии и особенности перехода"
22 ноября
Санкт-Петербург
Вызов на допрос в налоговую инспекцию. В подарок - 2 часа бесплатной консультации юриста, бухгалтера или аудитора

ФНС подготовила новые формы расчета и декларации по налогу на имущество организаций. Проект приказа размещен сегодня на официальном портале проектов НПА.

Новые формы должны будут вступить в силу, начиная с отчетности за 1 квартал 2019 года. В них будет три раздела, все они касаются недвижимого имущества.

Напомним, что с 2019 года налог с движимого имущества уплачиваться не будет. Такие изменения в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ.

Верховный Суд РФ в определении № 307-КГ18-10196 подтвердил, что инспекция вправе запрашивать у налогоплательщика пояснения, если в декларациях по НДС и по налогу на прибыль организаций есть несоответствия показателей налоговой базы по реализации товаров (работ, услуг). Об этом сообщается на сайте ФНС.

В ходе камеральной проверки декларации по НДС за четвертый квартал 2016 года инспекция выявила, что сведения по НДС за 1-4 кварталы этого года расходятся с данными по налогу на прибыль организаций за тот же период. Инспекция запросила пояснения, но налогоплательщик обратился в суд. Он посчитал, что налоговый орган не может запрашивать у него пояснения, поскольку не выявлены ошибки, неточности или расхождения в показателях налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2016 года.

Суд первой инстанции поддержал позицию налогоплательщика, указав, что в соответствии с п. 7 ст. 88 НК РФ налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено этой статьей. Суд установил, что при проверке ошибки, неточности и расхождения в показателях налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2016 года инспекция не выявила.

Однако суды апелляционной и кассационной инстанций решение суда первой инстанции отменили. Они указали, что инспекция вынесла требование в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ, чтобы устранить сомнения в возможных ошибках в отчетности. Таким образом, требование пояснений законно и не нарушает права организации.

Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ, который отказал ему в передаче кассационной жалобы в Судебную коллегию по экономическим спорам.

Неожиданное предложение налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам сделала ФНС в письме № СД-4-3/14369@ от 25.07.2018.

Руководство налогового ведомства предлагает сдавать декларацию по ЕНВД за 3 квартал по рекомендованной форме. Правда, касается это только ИП, которым надо заявить вычет на покупку ККТ.

Ныне действующая декларация не имеет полей для указания суммы вычета. Новая форма разрабатывается аж с конца прошлого года и до сих пор не утверждена в Минюсте.

Судя по письму, приказ с новой формой наконец был в ФНС подписан и отправлен в Минюст. Однако почему-то налоговики посчитали нужным опубликовать рекомендованную форму.

Заметим, что Налоговый кодекс не содержит положений, позволяющих отчитываться налоговыми декларациями по рекомендованным, а не утвержденным формам.

Объявления

NEW! СТУДЕНТАМ ВУЗОВ. CPA
www.cpa.org.ru
Дополнительное проф. Образование на практике для работы в международных компаниях: МСФО; Управленческий учет; Налоги; Право; ICFE.
Ликвидация без проверок
www.law-russia.ru
Добровольная ликвидация с гарантией отсутствия проверки. Проводим во всех регионах РФ, работаем со всеми сложными случаями, предоставляем финансовые гарантии. Бухгалтерам, аудиторам и юридическим компаниям предоставляем специальные условия. Снимаем поручительство физических лиц за долги юридических лиц. Обеспечиваем полный комплекс "под ключ".
20 ноября
Москва
Бесплатный семинар "1С:Зарплата и управление персоналом - переход с версии 2.5 на 3.1. Обзор новой версии и особенности перехода"
19 ноября
Москва
СТУДЕНТАМ ВУЗОВ НА ПРАКТИКЕ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .
19 ноября
Москва
ДЛЯ ТРУДОУСТРОЙСТВА В МЕЖДУНАРОДНУЮ КОМПАНИЮ. ПОДГОТОВКА К ТЕСТИРОВАНИЮ:ФИН. ДИРЕКТОР;МЕТОДОЛОГ ПО МСФО и УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЕТУ; ФИНАНСОВЫЙ АНГЛИЙСКИЙ

ФНС письмом  от 19.07.2018 N СД-4-3/13937@ направила контрольные соотношения декларации по акцизам на табак. Сама декларация была утверждена приказом ФНС России от 15.02.2018 N ММВ-7-3/95@.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, совершающими операции со следующими подакцизными товарами:

  • табаком трубочным, курительным, жевательным, сосательным, нюхательным, кальянным (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции);
  • сигарами;
  • сигариллами (сигаритами), биди, кретеком;
  • сигаретами, папиросами;
  • табаком (табачными изделиями), предназначенным для потребления путем нагревания;
  • электронными системами доставки никотина;
  • жидкостями для электронных систем доставки никотина.
Новая декларация вступила в силу с 1 июля. Срок сдачи отчета за июль - 25 августа.

Объявления

Банкротство
www.law-russia.ru
Сопровождаем наблюдение, оздоровление, конкурсное производство. Истребуем сложную дебеторку, можем отстаивать не только интересы должника, но и интересы кредитора и содействовать субсидиарке руководства должника.
Некоммерческие организации
www.law-russia.ru
Регистрация, реорганизация и ликвидация общественных и некоммерческих организаций. Все сложные вопросы в МинЮсте. Согласование слов "Москва" и "Россия".
22 ноября
Санкт-Петербург
Вызов на допрос в налоговую инспекцию. В подарок - 2 часа бесплатной консультации юриста, бухгалтера или аудитора
28 ноября
Ярославль
Актуальные вопросы по налогообложению: первый опыт применения ст. 54.1 Налогового кодекса о налоговой выгоде.
19 ноября
Москва
ДЛЯ ТРУДОУСТРОЙСТВА В МЕЖДУНАРОДНУЮ КОМПАНИЮ. ПОДГОТОВКА К ТЕСТИРОВАНИЮ:ФИН. ДИРЕКТОР;МЕТОДОЛОГ ПО МСФО и УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЕТУ; ФИНАНСОВЫЙ АНГЛИЙСКИЙ

Двухмерный штрих-код на машинно-ориентированных бланках позволяет минимизировать технические ошибки при обработке налоговой и бухгалтерской отчетности, представленной в налоговую инспекцию на бумаге, пояснили в УФНС по Самарской области.

Шаблоны бланков налоговой и бухгалтерской отчетности, рекомендуемые к использованию, представлены на сайте ФНС, здесь же можно воспользоваться и возможностями специальных программ «Налогоплательщик ЮЛ» и «Декларация», с помощью которых штрих-код сформируется в автоматическом режиме и при печати документов появится на листах бланков.

По словам начальника отдела работы с налогоплательщиками УФНС России по Самарской области О. В. Головковой, при предоставлении отчетности на бумажных носителях низкого качества печати налоговым органом выносится отказ в ее приеме, что соответствует положениям Административного регламента №99н от 02.07.2012.

Опубликован Приказ ФНС от 15.02.2018 № ММВ-7-3/95@,  утвердивший форму представления налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина  и жидкости для электронных систем доставки никотина.  Также утвержден электронный формат отчета и порядок его заполнения.

Приказ вступит в силу через два месяца, т.е. в середине июля. Первым периодом, за который надо будет сдать новую форму будет август (декларация сдается ежемесячно).

Для участков, относящихся к категории земель «Земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения» введены дополнительные группировочные коды. Об этом предупреждает Управление ФНС Ульяновской области.

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать, в частности, 0,3% в отношении земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (ст. 394 Налогового кодекса РФ).

В целях заполнения раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога» в форме налоговой декларации по налогу по строке с кодом 030 указывается код категории земли в соответствии с приложением №5 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденному приказом от 02.03.2018 №ММВ-7-21/347@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@». При этом для участков, относящихся к категории земель «Земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения», при заполнении налоговой декларации могут использоваться, в частности, группировочные коды:

  • 003003000060 – «земли обороны»;
  • 003003000070 – «земли безопасности»;
  • 003003000080 – «земли иного специального назначения».
Наряду с изложенным в отношении участков, относящихся к землям для обеспечения таможенных нужд, может использоваться дополнительный группировочный код:

  • 003008000010 – «земли для обеспечения таможенных нужд».
В отношении участков, относящихся к категории земель «Земли населенных пунктов», для заполнения налоговой декларации могут использоваться следующие дополнительные группировочные коды:

  • 003002000110 – «земли для обеспечения обороны в населенных пунктах»;
  • 003002000120 – «земли для обеспечения безопасности в населенных пунктах»;
  • 003002000130 – «земли для обеспечения таможенных нужд в населенных пунктах».

Объявления

В целях заполнения раздела 2 в форме налоговой декларации по земельному налогу по строке с кодом 030 указывается код категории земли.

При этом для участков, относящихся к категории земель «Земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения», при заполнении налоговой декларации могут использоваться, в частности, группировочные коды:

003003000060 — «земли обороны»;

003003000070 — «земли безопасности»;

003003000080 — «земли иного специального назначения».

Наряду с изложенным в отношении участков, относящихся к землям для обеспечения таможенных нужд, может использоваться дополнительный группировочный код:

003008000010 — «земли для обеспечения таможенных нужд».

В отношении Участков, относящихся к категории земель «Земли населенных пунктов», для заполнения налоговой декларации могут использоваться следующие дополнительные группировочные коды:

003002000110 — «земли для обеспечения обороны в населенных пунктах»;

003002000120 — «земли для обеспечения безопасности в населенных пунктах»;

003002000130 — «земли для обеспечения таможенных нужд в населенных пунктах».

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-21/5440@ от 28.03.2018.

Федеральная налоговая служба утвердила новую форму декларации по земельному налогу. Приказ от 02.03.2018 № ММВ-7-21/118@ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Основное изменение в декларации связано с поправкам в Налоговый кодекс. В раздел 2 добавлен новая строка 145, где указывается коэффициент Ки. Он применяется в случае корректировки кадастровой стоимости вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории в другую и (или) при уточнении площади.

Коэффициент Ки определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном налоговом периоде земельный участок имел кадастровую стоимость, установленную для данного вида разрешенного использования, категории земель и (или) значения площади, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Приказ вступает в силу по истечении 2 месяцев со дня его официального опубликования и применяется, начиная с предоставления декларации за налоговый период 2018 г. Напомним, что отчетность по земельному налогу только годовая, а вот авансовые платежи могут быть предусмотрены местными нормативными актами по этому налогу.

ИФНС России по г. Архангельску напоминает, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны по итогам года сдавать в налоговые органы по месту своего нахождения декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Этот же срок установлен и для уплаты налога. С учетом того, что в 2018 году указанная дата приходится на выходной день, представить декларацию и уплатить налог по итогам 2017 года следует в срок не позднее 2 апреля.

Инспекция обращает внимание, такой же срок установлен и для уплаты минимального налога - 1% от доходов налогоплательщиков, избравших при упрощенной системе налогообложения объект «доходы минус расходы».

В случае несвоевременной уплаты налога применяются налоговые санкции в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, а также пени за каждый день просрочки.

Обязанность по уплате налога нередко оказывается неисполненной из-за ошибок при заполнении расчетных документов, поэтому так важно точное указание реквизитов во всех полях платежного поручения на перечисление налога в бюджет, в том числе кодов бюджетной классификации (поле 104):

182 1 05 01011 01 1000 110 - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы;

182 1 05 01021 01 1000 110 - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в субъекты Российской Федерации).

Сформировать платежное поручение на уплату налога можно с помощью электронного сервиса на сайте ФНС России «Заполнить платежное поручение».

Объявления

NEW! СТУДЕНТАМ ВУЗОВ. CPA
www.cpa.org.ru
Дополнительное проф. Образование на практике для работы в международных компаниях: МСФО; Управленческий учет; Налоги; Право; ICFE.
КУРС "Финансовый директор"
www.cpa.org.ru
Курс является программой по подготовке финансовых директоров и предназначен для тех финансистов и бухгалтеров, которые не хотят заниматься исключительно бухгалтерским учетом, а думают о своем профессиональном росте. Задача, решаемая в ходе изучения данного курса – как перейти от простого составления финансовой отчетности к управлению финансами компании.
22 ноября
Санкт-Петербург
Вызов на допрос в налоговую инспекцию. В подарок - 2 часа бесплатной консультации юриста, бухгалтера или аудитора
28 ноября
Ярославль
Актуальные вопросы по налогообложению: первый опыт применения ст. 54.1 Налогового кодекса о налоговой выгоде.
19 ноября
Москва
СТУДЕНТАМ ВУЗОВ НА ПРАКТИКЕ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .