Материалы с тегом налоговая недоимка

Согласно п. 1.2 ст. 24 Фе­де­рального закона от 24.07.98 г. № 125-ФЗ (в ред. от 28.12.16 г.) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» организация вправе представить уточненные данные, если в ранее поданном расчете обнаружены недостоверные сведения, ошибки, которые не привели к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов, в частности возникла переплата по страховым взносам.

Неуплата налога до представления уточненной декларации является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности, даже если недостающая сумма уплачена позднее, до представления следующей уточненной декларации. К такому выводу пришла ФНС России, рассмотрев жалобу налогоплательщика на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

После подачи налоговой декларации по НДС за второй квартал 2015 года налогоплательщик подал три подряд уточненные декларации за этот же налоговый период. При представлении второй уточненной декларации он не уплатил сумму налога и пени. В этой связи налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности за неуплату налога.

Недостающая сумма налога уплачена налогоплательщиком до представления третьей уточненной налоговой декларации. По мнению налогоплательщика, при представлении нескольких уточненных деклараций за один налоговый период расчет штрафа должен производиться на основании последней уточненной декларации.

ФНС России было установлено, что вторая уточненная налоговая декларация представлена уже после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога. Согласно нормам НК РФ налогоплательщик освобождается от налоговой ответственности, если он до предоставления уточненной налоговой декларации уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. Но указанные условия не были соблюдены.

Таким образом, учитывая, что неуплата суммы налога привела к возникновению задолженности перед бюджетом, ФНС РФ считает, что налогоплательщик обоснованно привлечен к ответственности

ФНС подготовила подробный обзор арбитражной практики по взысканию налоговыми органами недоимки с юридических лиц, зависимых от проверяемой компании.

Руководитель Управления ФНС России по Кировской области С.Г.Чарушина приняла участие в расширенной коллегии департамента финансов  Кировской области «Об итогах работы по исполнению консолидированного бюджета области за 2014 год и задачах на 2015 год». В коллегии приняли участие губернатор Кировской области Н.Ю.Белых, глава областного департамента финансов Е.В.Ковалева, члены Совета Федерации  Федерального собрания РФ В.С.Тимченко и О.А.Казаковцев, руководство налогового управления, начальники налоговых инспекций области, а также главы районов Кировской области.

Губернатор  области Н.Ю.Белых во вступительной речи отметил непростую ситуацию с наполнением областного бюджета в 2014 году и подчеркнул, что в текущем 2015 году в связи с трудной экономической ситуацией в стране вопрос исполнения бюджета стоит ещё более остро. Как подчеркнул губернатор, только совместная работа всех федеральных структур, госорганов, администраций муниципальных образований районов по расширению налоговой базы по налогам, формирующим бюджет, поможет эффективно пройти сложный экономический период и исполнить консолидированный бюджет области.

Руководитель  УФНС России по Кировской области  С.Г.Чарушина  отметила, что итогами администрирования  за прошедший год в условиях замедления темпов роста экономики стали: собираемость начисленных налогов на уровне 98% и  прирост поступлений на 4,7%  или на 1,7 млрд. рублей. В бюджет поступило 37,5 млрд.руб., из которых каждый седьмой рубль обеспечен  дополнительными мерами налогового администрирования и каждый  одиннадцатый рубль - взыскан принудительно.

В зоне повышенного внимания налоговиков в части выявления  сокрытой налоговой базы в текущем году: ЛПК, строительство, торговля, ЖКХ, пищевая промышленность. На особом контроле у специалистов налоговых инспекций остаются операции с недвижимым имуществом, налогоплательщики,  применяющие схемы ухода от налогообложения с участием «спецрежимников», а также физические лица, не декларирующие свои доходы. Налоговики на постоянной основе проводят мониторинг экономических показателей по отраслям с высоким  риском совершения налоговых правонарушений.  Изучение соответствующих индикаторов по видам деятельности  способствует выявлению налоговых разрывов и точек  риска.

Так, детальный анализ такой отрасли, как оптовая и розничная торговля показывает, что интегральная налоговая нагрузка в Кировской области в два-три раза ниже отраслевого критерия по РФ. В области 36% зарегистрированных налогоплательщиков осуществляют деятельность в торговле, при этом вклад данной отрасли в формирование бюджета составляет  только 19%.  Одной из причин низкой налоговой отдачи является использование схем минимизации налоговых обязательств.

Как отметила руководитель УФНС, в совместной работе налоговых органов и муниципалитетов большое внимание уделяется вопросу неперечисления налоговыми агентами в бюджет зарплатного налога (НДФЛ), а также вопросу легализации оплаты труда. По данным налоговиков, реальные к взысканию долги  НДФЛ  - это  510 млн.руб. по  налоговым агентам, осуществляющим деятельность и производящим выплаты в пользу физических лиц.  Одним из ключевых направлений работы по легализации «теневой» заработной платы является работа соответствующих межведомственных комиссий, созданных в муниципальных образованиях. Комиссии разрабатывают комплекс мероприятий по повышению уровня добровольной уплаты налогов, обеспечивают профилактическую работу и повышение имиджа добросовестного налогоплательщика.

Кроме того, налоговики считают, что в сложившихся обстоятельствах в бюджетном и экономическом секторе особое внимание необходимо уделять применению всех мер по урегулированию и взысканию налоговой  задолженности. По состоянию на 01.01.2015 недоимка перед бюджетом области составила 1,2 млрд. руб. За январь-февраль 2015 в целом по области недоимка снижена на 49 млн. руб.   

Внимание налогоплательщикам, уклоняющимся от уплаты налогов, отметила С.Г.Чарушина, должно быть не только со стороны налоговых органов, но и со стороны органов местного самоуправления и правоохранительных органов. Уклонение от уплаты налогов не должно являться нормой. Добросовестные налогоплательщики должны видеть работу органов власти, проводимую в отношении неплательщиков, которые создают недобросовестную конкуренцию.

Светлана Геннадьевна Чарушина подчеркнула, что, учитывая   сложность исполнения бюджетных доходов в прошлом году и наличие рисков неисполнения областного бюджета  текущего года,  налоговые органы ставят перед собой основную задачу - повысить эффективность инструментов налогового администрирования, направленных на полноту исчисленных налогов и своевременность их поступлений. Обеспечить стабильность налоговых доходов  возможно только в результате   комплексного взаимодействия с органами власти, силовыми ведомствами, а также конструктивного диалога  с бизнесом.

Более 7,8 млн рублей недоимки по налогу на доходы физических лиц обязано заплатить в бюджет одно из обществ с ограниченной ответственностью Иркутского района, которое в течение длительного времени не исполняло обязанности налогового агента.
 
В ходе мероприятий налогового контроля МИ ФНС России №12 по Иркутской области установила, что руководитель общества денежные средства, предназначенные для перечисления налогов в бюджет, передавал взаимозависимым лицам по договорам займа. Анализ движения денежных средств по расчетным счетам у данных лиц показал, что в последствие они  перечислялись  на личный счет учредителя общества.
 
После выездной налоговой проверки налоговики вынесли решение о привлечении общества к ответственности за нарушение положений ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с наличием в выявленном правонарушении  признаков состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, Следственным Управлением СК РФ по Иркутской области возбуждено уголовное дело.

По налогу на прибыль (за год) зачисляемому в ФБ недоимка 20 коп., а по налогу на прибыль зачисляемому в бюджеты СубРФ (за год) переплата 2 руб 20 коп. Пришло требование из налоговой об уплате недоимки в ФБ 20 рублей. Что в таких случаях делать? Платить или писать письмо о зачете? Сумма смешная, да и бюджет от этого не страдает, потому как есть переплата в СубРФ?

14 сентября 2012 года в 10.00 часов в Администрации Духовницкого муниципального района Саратовской области состоялось заседание Межведомственной комиссии «По мобилизации доходов в бюджет, сокращению недоимки и легализации заработной платы работодателями».
 
На повестке дня были рассмотрены следующие вопросы: о легализации заработной платы и погашение недоимки по местным налогам, ЕНВД, ЕСХН и НДФЛ.
 
На заседание были приглашены 30 налогоплательщиков, имеющих задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам.
 
10 физическим лицам – недоимщикам вручены уведомления  по уплате налогов. В результате работы комиссии поступит налогов в бюджеты  17,2 тыс. руб.

В Новочеркасске Ростовской области за январь-февраль 2012 года недоимка по налогам в консолидированный бюджет области возросла в 2,9 раза и по состоянию на 1 марта составила 177,7 млн. рублей. Причем в целом по области прирост налоговой задолженности составляет 19,3%, передает пресс-служба правительства области.

В этой связи заместитель губернатора – министр финансов области Лилия Федотова приняла участие в работе координационного совета по вопросам собираемости налогов и других обязательных платежей в администрации города Новочеркасска.

В ходе заседания чиновниками были заслушаны представители 12 организаций города, допустивших задолженность в бюджет и внебюджетные фонды на общую сумму 331,5 млн рублей.

Кроме того, администрации г.Новочеркасска поручено повторно заслушать руководителей данных организаций с отчетом о принятых мерах по погашению недоимки.

Недоимка по налогам, сборам и другим обязательным платежам взыскивается с граждан в порядке приказного производства.
Судебный приказ – судебное постановление, вынесенное судьей единолично на основании заявления о взыскании денежных сумм или об истребовании движимого имущества от должника.

Судебный приказ может быть отменен, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения.
В данном случае налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Таким образом, фактически срок для взыскания задолженности увеличивается до 1 года, если гражданин возражает против приказа (ранее данный срок составлял шесть месяцев). Срок для обращения в суд с исковым заявлением также может быть восстановлен, если он пропущен по уважительным причинам.
Новые правила распространяются на правоотношения по взысканию недоимки, требования об уплате которой были направлены после 03.01.2011 г.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Ставропольскому краю

Если у вас есть задолженность по транспортному налогу, будьте готовы к тому, что оплатить ее потребуют прямо на дороге. Такой метод сбора налогов с должников – автовладельцев успешно практикуется в Брянской области не первый год.
 
В настоящее время на дорогах работают два передвижных мобильных комплекса «Поток-Д», которые установлены внутри специальных автомобилей судебных приставов. Автомобили оснащены сканирующим устройством - передвижной камерой. Оборудование позволяет распознавать номерные знаки всех проезжающих автомашин, которые в режиме реального времени сверяются с базами данных налоговой службы и службы судебных приставов. При выявлении автомобилей, принадлежащих должникам, они останавливаются сотрудниками ГИБДД, а судебные приставы и работники налоговых органов взыскивают с водителя задолженность или вручают ему квитанцию на уплату  налога.  Чаще всего владельцы автомашин соглашаются сразу уплатить налог наличными - в обмен они получают квитанцию об уплате налога. Но бывает, что за неимением или нехваткой денег судебный пристав забирает у хозяина машины имущество. Годится все: магнитола, сотовый телефон, запасное колесо или даже сама машина - в зависимости от размера долга.
В первом квартале 2011 года с помощью «Потока-Д» сотрудниками региональных Управлений ФССП и ГИБДД при участии работников налоговых органов области проведено 13 совместных рейдов. В ходе их проведения судебными приставами – исполнителями закончено 57 исполнительных производств о взыскании налоговых платежей на общую сумму 72 тыс. руб., на имущество должников наложено 6 арестов.

Для предотвращения конфликтных ситуаций на дороге УФНС по Брянской области рекомендует собственникам транспортных средств не только узнать о своей задолженности заранее, но и распечатать квитанцию на ее уплату, воспользовавшись услугами размещенного на сайте «Личного кабинета налогоплательщика». Рассчитайтесь с долгами, и тогда в пути вас не поджидают неожиданные задержки.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса (далее – Кодекс) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 Кодекса.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1500 рублей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 48 Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1500 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1500 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1500 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Данное положение вступило в силу с 03.01.2011 года.

Таким образом, с 2011 года минимальный размер суммы задолженности налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, при наличии которой налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании указанной задолженности за счет имущества данного физического лица (если требование об уплате задолженности было направлено после 03.01.2011), должен превышать 1500 рублей.

ФАС Поволжского округа в Постановлении от 9 февраля 2010 г. по делу N А72-54/2009 подтвердил, что у инспекции не было оснований удовлетворять заявление об исключении из лицевого счета сумм недоимки, а у судов - понуждать инспекцию к списанию, так как они по своей инициативе не вправе списывать долги, нереальные для взыскания.

ФАС указал, что недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном:

- по федеральным налогам и сборам - Правительством Российской Федерации;

- по региональным и местным налогам и сборам - соответственно исполнительными органами субъектов Российской Федерации и местного самоуправления.

При этом должностные лица налоговых органов не могут произвольно, исходя из собственного усмотрения, признавать долги по налогам нереальными к взысканию и списывать соответствующие суммы.

В адрес юридических лиц и [advert=100]предпринимателей[/advert] из налоговых органов регулярно приходят требования и решения о взыскании налогов и сборов с совершенно немыслимыми суммами - 1 копейка, 19 копеек и т.д.

При этом стоимость отправки заказного письма составляет не менее 15 рублей, а если прибавить к этому расходы на оплату труда работников самой налоговой службы, ответственных за отправку корреспонденции, оплату работников почты, затраты на бумагу и прочие канцелярские расходы, стоимость одного такого требования или решения составит не менее 100 рублей.

В этой связи, Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-445 от 22.09.2009, уточняя возможность упрощения процедуры уведомления налогоплательщиков, если речь идет о таких мизерных цифрах, отмечает, что Налоговый Кодекс не предусматривает дифференцированный порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате недоимки и порядок взыскания налоговым органом недоимки в зависимости от ее размера и расходов по ее взысканию.

При этом НК РФ также не предусмотрено прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налога в случае, когда сумма недоимки не превышает расходов по ее взысканию.

В материалах заседания ситуационного центра УФНС Пермского края по состоянию дел с задолженностью по налоговым платежам констатировано, что задолженность предприятий Пермского края во все уровни бюджетов по налоговым платежам, налоговым санкциям и пени на 1 августа 2009 года составила 11 834,4 млн. руб., увеличившись за январь - июль 2009 года на 2 846,1 млн. руб. (или на 31,7%), передает ведомственная пресс-служба .

По состоянию на 1 августа 2009 года сумма недоимки по налоговым платежам во все уровни бюджетов по краю составила 4004,5 млн. рублей. За январь - июль 2009 года произошло увеличение недоимки по налоговым платежам в целом по краю в 2,2 раза или на 2194,9 млн. рублей.

Руководитель Управления оценил состояние дел и рассматриваемое направление деятельности налоговых органов края, как наиболее критичное. В этой связи на заседании определены дополнительные меры по повышению платежной дисциплины организаций и снижению недоимки.

В арбитражной практике последнего времени наметилась новая, положительная, с точки зрения налогоплательщиков, тенденция – суды признают, что утвержденные Госкомстатом унифицированные формы не являются обязательными для применения, и отменяют решения ИФНС о начислении налоговой недоимки.

Если фирма имеет недоимку по налогам, но не перечисляет деньги в бюджет, налоговые инспекторы вправе взыскать долг принудительно. Деньги с расчетного счета фирмы инспекция списывает сама. А взыскать недоимку за счет другого имущества поручает судебным приставам-исполнителям.