налоговая оптимизация

Владимир Туров рассказал в своем блоге о том, как неправильно дробить бизнес.

Бизнесмену доначислили около 100 млн руб.: НДС, НДФЛ, пени и штрафы (Определение ВС РФ № 304-КГ18-12160 от 27.08.2018 года по делу №А27-10485/2017).

Что установили налоговики, а потом и судьи?

Первая ошибка. Бизнесмен разбил торговый зал на площади по 150 кв.м. на 6 индивидуальных предпринимателей. Причем ни фактически, ни из договоров аренды невозможно установить границы обособленных площадей.

Вторая ошибка. Складские помещения, объекты общего пользования использовались предпринимателями совместно.

Третья ошибка. Индивидуальные предприниматели приходятся друг другу родственниками или наемными сотрудниками.

Четвертая ошибка. Весь ассортимент предлагаемых товаров закупался у одних поставщиков и был только у одного предпринимателя, деятельность которого проверила ИФНС.

Пятая ошибка. Покупатели расплачивались за покупки у одного кассира. 6 предпринимателей и один кассир. При этом ККТ находилась вне торговых точек ИП.

Шестая ошибка. Бухгалтерский учет взаимозависимых индивидуальных предпринимателей вел один человек. И, конечно же, в единой информационной базе. Отчетность и документация хранились в одном месте.

Седьмая ошибка. Расчетные счета открыты в одном банке, указан единый контактный телефон и одни и те же доверенные лица.

Восьмая ошибка. Реклама единого торгового предприятия.

Девятая ошибка. Обслуживание точек осуществляется за счет одного ИП: заключены договоры снабжения, вывоза отходов, охраны, гарантийный ремонт реализуемой техники. Этот же ИП инкассировал выручку остальных предпринимателей и т.д.

Сами по себе эти факты нестрашны. Но когда это комплекс глупостей, выиграть суд невозможно. Господа бизнесмены, так делать нельзя… Налоговики абсолютно правомерно доначислили почти 100 млн руб. Суды абсолютно правомерно встали на сторону налоговиков,

— Владимир Туров

Основные критерии безопасного дробления бизнеса от эксперта, узнайте здесь.

Компания Такснет в блоге компании опубликовала интервью эксперта — Анны Веденеевой, основателя Бухгалтерского бюро, в котором были рассмотрены вопросы, касающиеся легальной оптимизации налогового бремени.

Такснет: Анна, подскажите, какой лучше выбрать режим налогообложения?
Анна: Основой любой налоговой оптимизации является корректный выбор режима налогообложения. Благодаря таким режимам, как УСН предприниматели могут выплачивать в качестве налогов лишь небольшую часть доходов своего бизнеса. Такие режимы, как УСН (доходы) или ЕНВД также предполагают, что предприниматель может снизить налог почти в два раза в счет выплаты страховых взносов своих сотрудников. А если речь идет про ИП, то для них на УСН и ПСН есть самые настоящие налоговые каникулы – в течение двух лет после регистрации их налог будет равен 0.

Такснет: Что еще важно для оптимизации налогообложения?
Анна: Проверяйте, насколько корректно вы оформляете свои сделки. Помимо требований, характерных для каждого определенного типа сделок, есть также требования к форме документа и реквизитам. Ваши сделки должны иметь правовые последствия, а неправильно оформленный документ может их отменить.

Такснет: Как корректно подойти к вопросу учетной политики?
Анна: Компания также должна разработать качественную учетную политику. Это поможет снизить налоговую базу. Прежде всего речь идет о первичной документации. Эти бумаги подтверждают факт совершенной сделки – без них расходы по ней не будут засчитываться, и налоговая база автоматически возрастет. Все остальные документы также должны быть корректно учтены – с ними бухгалтеры смогут уменьшить налоговую базу, исходя из признания доходов и расходов, амортизации, создания резервов, учёта основных средств и т.д.

Какие еще советы дала эксперт, узнайте здесь.

 

 

Компания «Такснет» в своем блоге опубликовала интервью с генеральным директором компании «Бухгалтерское Бюро Анны Веденеевой», г. Москва.

Эксперт рассказала о ситуациях, в которых налоговую выгоду могут признать необоснованной.

Такснет: Анна, расскажите, в каких случаях инспекторы могут доказать, что налоговая выгода была необоснованной?

Анна Веденеева: Подобные ситуации наступают тогда, когда налогоплательщик злоупотребляет своим правом в налоговой сфере при совершении сделок и не показывает соответствующую осмотрительность. В итоге, это влечет за собой не только увеличение налоговых сумм (за счет вычета результатов выгоды), но и дополнительные штрафы и пени.

Такснет: Есть ли конкретные случаи, когда сделка между партнерами может быть признана незаконной?

Анна Веденеева: Да. Существует несколько ситуаций, в которых налоговая выгода может быть признана необоснованной.

Первая из них, это отсутствие самостоятельной деловой цели.
Это значит, что ваша налоговая выгода в результате сделки может быть признана законной. Но только если у сделки была реальная деловая цель, то есть намерение получить реальный экономический эффект. И в данном случае деловой целью не была налоговая выгода.

Следующий момент, это несоответствие экономического смысла.
То есть сделка проведена юридически одним образом, при этом экономическая суть ее отличается. Инспекторы будут настаивать в формировании налогообложения на основе экономической сути сделки.

Далее — фиктивные сделки. Если сделка проведена только по документам и без реальных правоотношений, то налоговая выгода не будет учитываться

Не редко встречаются ситуации, когда инспекторы выявляют сотрудничество с фирмами-однодневками.

В судебной практике принято возлагать налоговую ответственность на налогоплательщика, заключившего договор с компанией-нарушителем. И ваша компания может вынуждена брать на себя ответственность и за таких контрагентов. Конечно, такое условие наступает, если вы преднамеренно заключили контракт с фирмой-однодневкой и получили необоснованную налоговую выгоду.

Если же вы уверены в себе, но не уверены в возможных партнерах, проверьте их в сервисе «Репутация»

О каких еще важных моментах рассказала эксперт, узнайте здесь.

Владимир Туров в своем блоге поделился письмом, которое он получил от владелицы аудиторской компании:

«Добрый день, Владимир Викторович. Хочу поделиться небольшой болью. Ко мне обращаются очень много клиентов, но почти никто не готов платить НДС. Ждут от меня на консультации таблетку для счастья.<...>

Почему никто не смотрит вперед? Почему бизнесмены считают, что, не платя налоги, в частности, НДС, они зарабатывают деньги? Честно, я уже устала работать психоаналитиком, когда приходят взрослые мужики и ноют. Тогда что делать мне? Я вообще одна карабкаюсь и не ною, у меня тоже есть трудности и неприятности. Это какая-то массовая истерия у большинства бизнесменов. НДС никогда не был нашим налогом: это косвенный налог, его природа такая.

Какой я вижу выход? Сесть и осознать, что халява закончилась, посчитать весь бизнес до каждой копейки, а только потом думать, что с этим делать. Да, иногда для этого нужно нанять стороннего специалиста, который стоит денег. Но ждать, что завтра все само собой рассосется и наладится, – это утопия.

Контролерам разрешили не принимать отчетность транзитных компаний, а еще они имеют право по подозрительной компании обнулить книгу продаж и покупок. Соответственно, те, кто заявил вычет с этой компании, автоматически получат требование о доплате налога на добавленную стоимость. Поэтому октябрь будет огонь-месяц!»

Какой совет дает Владимир Туров предпринимателям, применяющим обнальные схемы, читайте в статье.

 

 

Эксперты компании «РосКо — Консалтинг и аудит» в блоге компании рассказали, как можно безопасно экономить на налогах.

Говорить о безопасной налоговой экономии можно лишь с немалой долей осторожности. И все-таки статья 54.1 Налогового кодекса, помимо новых принципиальных подходов к тому, какую экономию следует считать незаконной, дает одновременно ценный материал для размышления о том, как можно безопасно экономить на налогах.

Ну, практически безопасно. В любом случае нельзя занижать ни налоговую базу, ни сумму обязательных платежей, корректируя (точнее, искажая) факты хозяйственной жизни и их совокупность, а также данные относительно облагаемых объектов, которые должны отражаться в учете (налоговом и (или) бухгалтерском) или налоговой отчетности.

А если искажения нет?

Итак, в уменьшении налога (базы) путем искажения данных учета и (или) отчетности есть безусловный криминал. Но если искажения нет? Что ж, говорит законодатель, не возбраняется совершать действия, направленные на экономию, но с оглядкой. Необходимо соблюсти два обязательных условия (внимание на пункт 2 статьи 54.1 НК РФ):

•совершаемая вами сделка не направлена лишь на то, чтобы получить налоговую выгоду (избежать уплаты, получить зачет или возврат);
•сделка исполнена реально либо самой ее стороной, либо лицом, уполномоченным на исполнение законом или договором).

Внимание: соблюсти необходимо оба условия! Пренебрежение хотя бы одним из них, скорее всего, выльется в самые негативные последствия (в зависимости от ситуации - отказ в вычетах по НДС, в учете расходов по налогу на прибыль, в доначисления и проч.).

Налоги – не самоцель!

Изначально предполагается, что любая сделка совершается для получения выгод. Иными словами, пока иное не доказано, считается, что цель у сделки деловая, а сама она экономически оправдана.

Если хотя бы одной из описанных черт у сделки нет, то велик риск признания налоговой выгоды, полученной по итогам, необоснованно (на это указано, в частности, в пунктах 1, 3, 9 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53).

Но смысл в том, что это налоговики должны доказать, что налогоплательщик заключил сделку именно для получения экономии на налогах, а также то, что сделка (или же операция) не имеет разумного экономического обоснования.

Как они это будут доказывать – вопрос другой. Кое-какие ориентиры можно почерпнуть в совместной методичке Следственного комитета и Налоговой службы (реквизиты: от 13.07.17 № ЕД-4-2/13650).

Исполнено. Реально!

Если операции на самом деле совершены, причем с вполне деловой целью (т.е. не только для того, чтобы сэкономить на налогах), то можно считать, что второе условие пункта 2 статьи 54.1 НК соблюдено и вы хотя бы формально гарантированы от претензий налоговиков.

Какие тут нюансы?

Налоговики любят упирать на то, что сам налогоплательщик был не в состоянии сделку исполнить. В то же время, в частности, Верховный суд указал, что нельзя возлагать на покупателя товара следующих обстоятельств:

•противоречия в доказательствах, не опровергающие сам факт того, что товар поступил налогоплательщику;
•неуплата налогов поставщиками (первого, второго и проч. звеньев) обязанности по уплате налогов (определение от 29 ноября 2016 года по делу № А40-71125/2015).

На подозрения на «нереальности» сделок налоговиков часто наводит исполнение обязательства кем-то третьим. (Хотя, казалось бы, куда важнее то, что обязательно реально исполнено). Но тут на помощь приходят традиционные инструменты – тот же nalog.ru, а также (для ориентира) очень удачная формулировка 17-го ААС:

границы проявления должной осмотрительности определяются, в том числе, доступностью сведений, которые могут быть получены налогоплательщиком о своих контрагентах (постановление от 31.01.18 № 17АП-19738/2017).

Продолжение статьи читайте здесь.

 

Владимир Туров в своей статье рассказал нам «про налоги и одного KFC-шника, который «развел курятник» по договорам франчайзинга. И у которого под золотистой корочкой была спрятана не первой свежести налоговая оптимизация».

Итак, ближе к делу: Определение ВС РФ № 308-КГ18-12753 от 05.09.2018 года по делу №А32-44581/2017.
Как было дело?

Сеть «KFC» в Краснодарском крае и республике Адыгея. 18 пунктов общественного питания и 11 юридических лиц (УСН 6% + ЕНВД), которые входили в группу компаний. Работа по стандартам бренда. Но не по стандартам налоговой службы.

Инспекция пришла к одному и зацепила всех… Несложно догадаться, что проверяющие решили всех объединить и доначислить налоги по классической системе налогообложения. Ведь это схема дробления со всеми сопутствующими признаками. Итак, что нашли проверяющие:

  • Общий учредитель. Между прочим, очень честный. Он не скрывал, для чего создал 11 компаний: «экономически целесообразно работать без НДС, применяя ЕНВД и УСН. Как следствие, мы вынуждены соблюдать ограничение численности работников организации до 100 человек»;
  • Единый управленческий аппарат. Всем рулил центральный офис. Печати, личные дела работников, сшивы кассовых документов, электронные ключи, строительно-разрешительная документация хранились в одном месте. «Таким образом, оформление документации от имени всех перечисленных организаций, а также принятие решений и обеспечение текущей деятельности в целом осуществлялось единым органом – в одних помещениях одними и теми же лицами».
  • Про единство и целостность команды рассказали и сотрудники. А именно. Собеседование и трудоустройство проходило в центральном офисе. Там же находится бухгалтерия и начисляется з/п. Работники центрального офиса контролируют деятельность всех точек, ставят планы продаж, организуют корпоративные мероприятия.
  • Общий банк. Но это не так страшно… Страшнее, что «право подписи в банковских документах одной организации группы компаний может предоставляться работникам, оформленным в других организациях группы компаний»;
  • Один IP-адрес, с помощью которого осуществлялся доступ к системе «Банк-клиент»;
  • Регулярная финансовая помощь. Более успешные ООО дают беспроцентные займы «нуждающимся» компаниям, помогают вновь открывшимся организациям рассчитаться по обязательствам перед держателем бренда КFС;
  • Взаимовыручка и поддержка. Расходы по приобретению и страхованию основных средств несут одни организации, а доходы от эксплуатации основных средств получают другие участники группы. Плюс, остатки продукции, мебель, кухонное торговое оборудование переходят от компании в компанию без оформления сделок купли-продажи, аренды и т.д.;
  • Общая корреспонденция. Учет входящей корреспонденции, адресованной организациям группы компаний, ведется в едином журнале с единой сквозной регистрацией входящих номеров;
  • Общий персонал. Сотрудники получали зарплату одновременно в нескольких компаниях – это следует из справок 2-НДФЛ и показаний самих работников. «Кроме того, имели место формальные кадровые перемещения, а именно ряд работников, выполняя одни и те же функции, не изменяя фактическое место работы, были переведены кадровой службой из состава сотрудников одного юридического лица в другое». Вдобавок, сотрудники центрального офиса, которые оформлены в одних ООО ездили в служебные командировки с целью «планового осмотра», «передачи ресторана», «проверки ресторана» в другие ООО.
Какие обоснования представила компания, как их воспринял суд, а так же комментарии эксперта, читайте здесь.

Директор Департамента налоговой и таможенной политики Минфина Алексей Сазанов дал интервью агентству Reuters. Материал размещен на сайте министерства.

В интервью, в основном, обсуждается налоговый маневр и налоги нефтяников. Однако часть его посвящена и налоговому администрированию.

ФНС работает над созданием «налогового комплаенса», рассказал Сазанов. У налогоплательщиков должно преобладать желание заплатить налоги и спать спокойно, а не сэкономить и нервничать.

«В странах с развитой экономикой все придерживаются простой логики, когда в налоговом законодательстве есть какая-то неясность, лучше заплатить. У нас пока по-прежнему считают, что, если в Налоговом кодексе есть определенная неясность, нужно ее использовать и придумать, как не платить налоги.», — посетовал глава Департамента. ФНС в свою очередь пытается всеми доступными способами эти «лазейки» перекрыть.

Суть возникающих споров с ФНС, по мнению Сазанова, заключается в том, что люди находят неоднозначные инструменты налоговой оптимизации, говоря о том, что в Налоговом кодексе не очень четко прописан вопрос уплаты налогов в этой части. И когда такие споры с ФНС проигрываются, многие говорят, что ФНС «закручивает гайки».

Но если исходить из консервативного налогового планирования1, такие споры в принципе никогда не возникнут, заявил Сазанов. Т.е. чиновник считает, что бизнес просто должен отдать деньги в бюджет, не пытаясь уменьшить свои налоги, пользуясь возможностями, которые дает ему Налоговый кодекс и другие законы.

Так же речь в интервью шла и появившейся возможности у ФНС запрашивать информацию у аудиторов и доступа к счетам граждан при проведении камеральных проверок. По мнению главы Департамента, это все не расширение полномочий ФНС, а всего лишь предоставление доступа к информации, который необходим для эффективного налогового контроля. И что добросовестных граждан это не должно волновать, так как не ущемляет их права.

«Если бы речь шла о том, что банк передал информацию о счетах в ФНС, а она „всплыла“ через 5 дней в интернете, тогда это волнение было бы понятно. Но такого никогда не будет», — уверен Алексей Сазанов.

____________

1Консервативная налоговая политика - готовность трактовать спорные налоговые вопросы исходя из приоритетов и интересов бюджета с целью снижения налоговых рисков.

Письмо ФНС России №ЕД-4-15/13247@ от 10 июля 2018 года. Его бухгалтер должен выучить наизусть, и финансовый директор должен внимательно письмо проштудировать.

Что написано в этом документе? Что рекомендуют делать налоговикам, и что они будут делать? Налоговики до выездной налоговой проверки, до любых официальных мероприятий налогового контроля будут проводить свои мероприятия налогового контроля в отношении тех организаций, у которых есть признаки отсутствия хозяйственной деятельности, и затем, согласно приложенной к этому письму методике, этим организациям будет отказано в приеме деклараций по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость.

Соответственно, если ваша компания связана с подобными организациями, а им отказали в приеме деклараций, то на вас это тоже отразится: вы, скорее всего, не сможете поставить к вычету ни НДС, ни уменьшить налог на прибыль. Потому что, если в результате указанных профилактических мер будут обнаружены эти нарушения, то ИФНС аннулируют декларацию по НДС и по налогу на прибыль, предупредив об этом налогоплательщика в течение пяти рабочих дней. Если вас это коснется, то у вас произойдет тоже самое: это будет полный попандос,

 Владимир Туров.

Итак,  шаги, которые налоговики должны предпринять при наличии критериев неблагонадежности:

Шаг № 1: допрос руководителя юрлица либо ИП. Цитата: «В ходе допроса необходимо осуществить проверку полномочий лиц (в том числе выдавших доверенности) и установить причастность (непричастность) лиц к ведению финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, подписанию налоговых деклараций, выдаче соответствующих доверенностей, получению сертификатов ключей электронных подписей». В ходе допроса необходимо установить, является ли этот человек действительным руководителем (учредителем) или не является. И на этом этапе налоговая декларация может быть аннулирована. Т.е. приходит руководитель и говорит: «Я ни при чем». Все, декларация аннулируется. Если на шаге № 1 не удается аннулировать декларацию, будет шаг № 2.

Шаг № 2: осмотр помещений по адресу юрлица в пределах местонахождения юрлица и истребование в соответствии с пунктом 2 статьи 93.1 НК РФ у банков документов и информации в целях установления проверки полномочий лиц, обратившихся для открытия счета.

Затем истребование документов и информации у удостоверяющего центра с целью установления и проверки полномочий лиц, обратившихся за получением сертификата ключей проверки электронных подписей. А затем уже будет проводиться экспертиза документов, а также экспертиза информации на машинных носителях (почерковедческая экспертиза, автороведческая, технико-криминалистическая) и т.д.

Какие признаки будут искать налоговики, чтобы заняться вашей компанией вплотную? Читайте об этом в статье Владимира Турова.