налоговые агенты

ФНС России подвела итоги Декларационной кампании по НДС иностранными интернет-компаниями за 2017 год: 9,34 млрд рублей заплатили зарубежные продавцы электронного контента в российский бюджет за год, из них за четвертый квартал - 2,64 млрд рублей.

Основную сумму поступлений формируют цифровые платформы, через которые пользователи приобретают контент и прочие электронные продукты.

ФНС России считает, что она выработала особый подход к взаимодействию с иностранными компаниями, а также создала условия для добровольной уплаты налога, что повлияло на количественные результаты.

На сегодняшний день 145 иностранных компаний поставлены на учет в российских налоговых органах. Компаниям, не успевшим представить декларации, через Личный кабинет будут направлены соответствующие уведомления. Даже если компания не проводила операции на территории России, но состоит на учете в налоговом органе, она обязана представить «нулевые» налоговые декларации.

Порядок предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов установлен главой 9 НК РФ, действие которой не распространяется на налоговых агентов, в том числе в части подлежащей перечислению суммы НДФЛ (пункт 9 статьи 61 Кодекса).

Таким образом, правовых оснований для предоставления организации отсрочки по уплате налога на доходы физических лиц не имеется, пояснил Минфин в письме № 03-02-07/1/77266 от 22.12.2016.

Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект, направленный на повышение ответственности налоговых агентов.

Как сообщает пресс-служба кабинета министров, законопроектом предусматривается установить обязанность налоговых агентов ежеквартально представлять в налоговый орган расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц.

Также предлагается ввести ответственность налоговых агентов в виде штрафа в размере 1000 рублей за непредставление (несвоевременное представление) в налоговый орган расчёта исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц.

В случае непредставления налоговым агентом расчёта указанных сумм налога на доходы физических лиц в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока его операции по счетам в банке и перевод электронных денежных средств будут приостановлены.

Управление ФНС России по Московской области напоминает организациям и индивидуальным предпринимателям, являющимся налоговыми агентами, о том, что 1 января 2014 года истекает срок разрешенного использования в платежных терминалах ряда моделей контрольно-кассовой техники (ККТ).

Пунктом 12 статьи 4 Федерального закона № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (далее - Федеральный закон № 103-ФЗ) определено, что платежный агент при приеме платежей обязан использовать ККТ с фискальной памятью и контрольной лентой, а также соблюдать требования законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов. Платежный терминал, используемый платежным агентом при приеме платежей, также должен содержать в своем составе ККТ.

В соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального закона № 103-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр контрольно-кассовой техники (далее - Государственный реестр) до дня вступления в силу Федерального закона № 103-ФЗ и не соответствующая требованиям данного Федерального закона, может применяться при приеме платежей до 1 января 2014 года при условии ее регистрации платежным агентом в налоговых органах до 1 января 2011 года.

Таким образом, применение платежными агентами ККТ, включенной в Государственный реестр до дня вступления в силу Федерального закона № 103-ФЗ и не соответствующей требованиям Федерального закона № 103-ФЗ, после 1 января 2014 года не допускается.

В настоящее время Государственный реестр содержит 18 моделей ККТ для использования платежными агентами в составе платежных терминалов и 44 модели ККТ для использования платежными агентами не в составе платежных терминалов. Перечень указанных моделей ККТ содержится в письме ФНС России от 13.11.2013 3 ЕД-4-2/20418@.

ФНС России в письме от 03.08.2012 № ЕД-3-3/2754@ даны разъяснения о порядке заполнения книги продаж налоговым агентом, приобретающим имущество у должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротами.
 
Так, в письме указано, что если к установленному пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации сроку представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, в котором указанным налоговым агентом исчислен налог по приобретенному имуществу должников-банкротов, соответствующая сумма налога уплачена в бюджет, то платежно-расчетные документы, свидетельствующие об уплате, регистрируются в книге продаж за налоговый период, в котором исчислен налог по приобретенному имуществу. В случае уплаты налога после представления налоговой декларации платежно-расчетные документы, свидетельствующие об уплате налога, регистрируются в дополнительном листе книги продаж за указанный налоговый период.

Налоговым агентам о порядке представления и формирования 2-НДФЛ за 2009 год

Управление ФНС России по Брянской области напоминает, что срок представления сведений о доходах физических лиц за 2009 год - не позднее 1 апреля 2010 года.

Для подготовки справок по форме № 2НДФЛ за 2009 год предназначено ПО «Налогоплательщик 2009».

Программа размещена на сайтах www.gnivc.ru , www.nalogy.ru

О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ 2-НДФЛ ЗА 2009 ГОД

Сведения о доходах физических лиц представляются в электронном виде в формате, установленном Приказом ФНС России от 13.10.2006 г. № САЭ-3-04/706@.

Cправки по форме № 2НДФЛ за головную организацию и за обособленные подразделения следует формировать отдельными файлами от головной организации и от каждого из обособленных подразделений.

Файл не должен содержать более 5000 справок.

Значение идентификатора файла (ИдФайл) должно совпадать с именем файла (В ПРОТИВНОМ СЛУЧАЕ ПРОГРАММА ФАЙЛ НЕ ПРИМЕТ).

Указанный в имени файла КПП должен соответствовать КПП источника выплаты дохода.

При формировании справок за 2009 год следует учитывать следующее:

1. на одного сотрудника может быть сформировано несколько Справок, имеющих разные номера, только в следующих случаях:

- по доходам, облагаемым по разным ставкам;

- при получении доходов от работы в нескольких обособленных подразделениях, расположенных на территории разных административно-территориальных образований.

2. представление сообщений о невозможности удержать налог и задолженности налогоплательщика не освобождают налогового агента от обязанности представлять сведения на данных физических лиц по окончании налогового периода в соответствии с п. 2. ст. 230 НК РФ. Если в течение 2009 года на физическое лицо представлялись сведения о невозможности удержать налог (в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ), то при формировании справки за 2009 год необходимо сохранять номер Справки, представленной в течение 2009 года. (В ПРОТИВНОМ СЛУЧАЕ ПРОГРАММА ФАЙЛ НЕ ПРИМЕТ).

3. В справках на работников обособленного подразделения в пункте 1.1 Справки указывается КПП по месту нахождения обособленного подразделения организации.

4. В заголовке Справки указывается четырехзначный код налоговой инспекции, в которую представляются сведения.

Представляемые Вами сведения о доходах физических лиц формируют федеральный информационный ресурс и направляются в налоговые инспекции по месту жительства физических лиц. Во избежание проблем при декларировании доходов физическими лицами просим внимательно отнестись к предстоящей кампании по сдаче сведений за 2009 год и формировать сведения о доходах физических лиц с учетом данных рекомендаций.

Отдел налогообложения физических лиц

Вопрос:Какие условия являются основанием для освобождения налоговых агентов от предоставления сведений о доходах физических лиц?

Ответ:

      В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

      При этом не представляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги) в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах.

      Действующим законодательством индивидуальным предпринимателям, осуществляющим розничную торговлю, не вменено в обязанность обеспечение покупателей копиями документов о своей регистрации.

      На основании изложенного, условиями освобождения налоговых агентов от предоставления сведений о доходах физических лиц, имеющих статус индивидуальных предпринимателей, является предъявление предпринимателями документов, подтверждающих их государственную регистрацию и постановку на учет. При этом товарные чеки и чеки ККМ таковыми документами не являются. Для обоснования непредставления сведений налоговым агентам необходимо фиксировать реквизиты предъявленных свидетельств (в том числе дату выдачи).

      В случае непредъявления требуемых документов, сведения на индивидуальных предпринимателей представляются налоговым агентом в общем порядке.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 21 февраля 2007 г. N ГИ-6-04/135@
О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ СВЕДЕНИЙ
О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ НАЛОГОВЫМИ
АГЕНТАМИ - ОРГАНИЗАЦИЯМИ, В ТОМ ЧИСЛЕ
ОБОСОБЛЕННЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ

         Федеральная налоговая служба по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации в целях единообразного принятия налоговыми органами в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сведений о доходах физических лиц, представляемых налоговыми агентами - организациями, в том числе за работников своих обособленных подразделений, сообщает следующее.
         Пунктом 2 статьи 230 Кодекса установлено, что данные сведения представляются налоговыми агентами по месту своего учета.
         В этой связи сведения о доходах физических лиц представляются в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет головной организации либо за всю организацию в целом (по доходам физических лиц, полученным как от головной организации, так и от всех обособленных подразделений организации), либо головной организацией о доходах физических лиц, полученных от головной организации, и каждым обособленным подразделением организации, уполномоченным исполнять обязанность по представлению сведений о доходах физических лиц, о доходах физических лиц, полученных от указанных обособленных подразделений.

И.Ф.ГОЛИКОВ

Согласовано
Статс-секретарь -
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.Д.ШАТАЛОВ

К сведению налогоплательщиков!   Управление ФНС России по Омской области доводит до сведения организаций и индивидуальных предпринимателей об обязанности предоставления налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов в 2007 году в срок не позднее 1 апреля 2008 года в налоговые органы по месту своего учета.

   Форма справки № 2-НДФЛ о доходах за 2007 год, рекомендации по ее заполнению и формат представления сведений в электронном виде утверждены приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@.
   При численности физических лиц, получивших доходы, свыше 10 человек сведения предоставляются налоговыми агентами на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций.

О контроле за налоговыми агентами, не перечисляющими в бюджетную систему Российской Федерации налог на доходы физических лицУправление Федеральной налоговой службы по Рязанской области проведена работа по формированию информационной базы данных о доходах физических лиц за 2006 год.

В 2007 году в области к представлению сведений о доходах физических лиц привлечено 17,5 тыс. налоговых агентов, что на 2,6 тыс. больше, чем в прошлом году.

К налоговым агентам, не представившим указанные сведения, а также представившим сведения о доходах физических лиц позже установленного срока, налоговыми органами предъявлено штрафов на сумму 206,5 тыс. руб.

В результате проведенной работы в базу данных загружено 732,1 тыс. сведений о доходах физических лиц за 2006 год.

При проведении мероприятий налогового контроля налоговыми органами области выявляются случаи не перечисления удержанного с физических лиц налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации и использования налоговыми агентами удержанного из доходов работников налога для пополнения своих оборотных средств.

На основе анализа сведений, имеющихся в информационной системе налоговых органов, разработан комплекс мер по выявлению налоговых агентов, нарушающих налоговое законодательство.

В частности, программное обеспечение позволяет проводить анализ показателей налогового периода, содержащихся в сведениях о доходах физических лиц,  и выявлять следующие нарушения налогового законодательства:

- не перечисление в бюджет удержанных налоговым агентом сумм налога;

- применение налоговыми агентами несоответствующих ставок налогообложения;

- неполное представление налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц;

- неуплата налогоплательщиком налога, переданного на взыскание в налоговый орган,  и др.

Налоговыми органами в автоматизированном режиме проведен анализ сведений о доходах физических лиц, полученных от налоговых агентов за 2006 год. Анализ полученных результатов  показал следующее.

У 358 налоговых агентов установлены возможные нарушения налогового законодательства в части перечисления в бюджет  удержанных сумм налога на доходы физических лиц. Экспертная оценка возможных доначислений налога на доходы физических лиц по результатам анализа составляет  около  50 млн. рублей.

24 налоговых агента включены в планы выездных налоговых проверок. По результатам проверок дополнительно начислено налога, пени и штрафов в сумме 19,6 млн. рублей.

Налоговыми органами в автоматизированном режиме проведен также анализ соблюдения налогового законодательства налоговыми агентами в части полноты и своевременности перечисления в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц за текущий год.

Возможные нарушения  налогового законодательства в части полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц установлены у 2,8 тыс.  налоговых агентов.

Экспертная оценка  задолженности по налогу на доходы физических лиц составляет около 80  млн. рублей. Уведомления о даче пояснений о полноте и своевременности  перечисления в бюджет удержанной суммы налога на доходы физических лиц направлены 1861 налоговому агенту на сумму 55,5 млн. рублей.

После получения уведомлений о даче пояснений и рассмотрения протоколов объяснений налоговыми агентами перечислено в бюджет налога на доходы физических лиц в сумме 4,8 млн. рублей.

Следует также отметить, что за невыполнение обязанностей налогового агента, в частности за не перечисление удержанного с физических лиц налога на доходы в бюджетную систему Российской Федерации,  предусмотрена не только налоговая, но и уголовная ответственность.

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области