налоговые льготы

Согласно пункту 14 статьи 381 НК освобождается от налогообложения имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций.

Пунктом 1 статьи 373 НК установлено, что налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения (учитываемое на балансе в качестве ОС).

Поэтому организации, отвечающие требованиям пункта 1 статьи 373 НК и признаваемые в связи с этим налогоплательщиками налога на имущество организаций, обязаны представлять соответствующие налоговые декларации и налоговые расчеты и в том случае, если в отношении этих организаций предусмотрены налоговые льготы.

При этом в налоговой декларации (расчете) по налогу на имущество адвокатское бюро, имеет право заявить право на налоговую льготу.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-05-05-01/35162 от 24.05.2018

Комиссия Заксобрания Ленинградской области в первом чтении рассмотрела законопроект который отменяет льготную ставку по налогу на прибыль для организаций региона.

Воспользоваться этой льготой могли компании, которые в течение 3 лет инвестировали в ОС более 1 млрд. руб.

Между тем до настоящего времени инвесторы не обратились для реализации своего права на эту льготу. Поэтому норма является неактуальной, в связи с чем ее решено упразднить.

Таким образом будет признана утратившей силу статья 2 областного закона «О признании утратившим силу областного закона «Об установлении пониженной ставки налога на прибыль организаций для отдельной категории налогоплательщиков - организаций, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Ленинградской области».

«Справедливая Россия» сегодня внесла в Госдуму законопроект о пенсиях № 490807-7 по изменениям в НК, связанным с проектом о пенсиях.

Отменяется установленная в настоящее время система регрессивных тарифов страховых взносов, когда при превышении определенного размера зарплаты размер отчислений в ПФР сокращается с 22% до 10%, а отчисления в ФСС прекращаются вообще.

Принятие проекта позволит увеличить ежегодный объем поступлений в ПФР в размере 600 млрд. руб., в ФСС - в размере 90 млрд. руб.

Кроме того, принятие указанной меры будет способствовать ограничению порочной практики установления сверхдоходов топ-менеджеров, в том числе госкомпаний, а также способствовать снижению уровня социального неравенства в РФ, отмечается в пояснительной записке.

Вторая новелла проекта направлена на борьбу с привлечением нелегального труда со стороны работодателей. Предлагается отменить налоговые льготы в отношении бизнеса, привлекающего неофициальный труд либо прибегающего к серым схемам. С тем, чтобы данное правило использовалось разумно, предлагается:

- вводить его в отношении налогоплательщиков, уклоняющихся от полноценной уплаты страховых взносов в отношении более чем 10% от общего числа нанятых им работников или более чем 100 работников;

 - ограничить срок моратория на применение специального налогового режима одним календарным годом.

Напомним, норма об отмене льгот ранее была внесена законопроектом №470439-7. Речь, судя по всему, идет об особом спецрежиме - соглашении о разделе продукции.

Начиная с налогового периода 2018 года порядок предоставления налоговой льготы при налогообложении имущества ИП, применяющих спецрежимы, предусматривает представление заинтересованным лицом заявления о предоставлении налоговой льготы, оформленного в установленном порядке.

При этом с 1 января 2018 года исключена обязанность предоставлять в этом случае еще и документы, подтверждающие право на льготу.

Форма заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физлиц и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-3-21/3649@ от 01.06.2018.

Напомним, аналогичное разъяснение давал Минфин в письме от 26.04.2018 № 03-05-06-01/28324.

В Госдуму внесли правительственный законопроект №475538-7 о поправках в НК.

Законопроект устанавливает специальный порядок уплаты налогов лицами, осуществляющими научно-технологическую деятельность в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 № 216-ФЗ, аналогично порядку уплаты налогов лицами, осуществляющими исследовательскую деятельность в инновационном центре «Сколково».

Законопроектом устанавливается, что организации, осуществляющие в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 № 216-ФЗ на территории Центров научно-технологическую деятельность и получившие в соответствии с указанным Федеральным законом статус участника проекта, получают право на освобождение от уплаты налога на прибыль до достижения определенного статьей 246.1 НК уровня окупаемости, либо на срок до 10 лет.

В Госдуму поступил законопроект №470439-7, который вносит поправки в ст. 56 НК, где говорится о налоговых льготах.

Предлагается ее дополнить частью 4 следующего содержания:

«Льготы по налогам и сборам, установленные настоящим Кодексом, не применяются в течение срока, равного календарному году, в случае, если в отношении налогоплательщика и плательщика сборов установлен факт уклонения от полноценной уплаты страховых взносов в отношении более чем десяти процентов от общего числа нанятых им работников или более чем ста работников. Течение срока, установленного абзацем 1 настоящей части устанавливается с момента вступления в законную силу решения уполномоченного государственного органа об установлении факта неуплаты налогоплательщиком и плательщика сборов страховых взносов. Данная норма не применяется в отношении субъектов малого предпринимательства».

Автор проекта, депутат Олег Шеин, считает разумным и справедливым отменить налоговые льготы в отношении бизнеса, привлекающего неофициальный труд либо прибегающего к серым зарплатным схемам.

По данным Росстата, неофициально занято до 15 млн. чел., а теневой фонд оплаты труда достигает 10 трлн. руб., то есть половину от официального ФОТ. При этом само пространство теневой занятости ежегодно расширяется. По оценкам специалистов Академии труда после 2000 года оно выросло более чем вдвое.

В результате бюджеты ежегодно недополучают 1,3 трлн. руб. НДФЛ, ПФР, ФОМС и ФСС недополучают 3 трлн. руб. в год и минимум 15 млн. чел. не сумеют вовремя выйти на пенсию, поскольку им не хватит баллов, отмечается в пояснительной записке.

После прочтения пояснительной записки к проекту, остается неясным, на кого же автор предлагает поправки распространить. Поскольку в законопроекте указывается, что на малый бизнес новая норма распространятся не будет и тут же он поясняет, что мораторий на применений специального налогового режима не должен превышать срок в один календарный год. Вероятно, речь идет об особом спецрежиме - соглашении о разделе продукции. Но это никак в самом законопроекте не отражено.

Столичный парламент принял закон, устанавливающий пониженную ставку налога на прибыль организаций для работающих на территории города производителей автотранспортных средств. Ставка в размере 12,5% будет действовать в налоговые периоды 2018-2020 годов.

Напомним, НК предоставляет субъектам РФ право понижать ставку налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в региональный бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков. 

Льготная ставка по налогу на прибыль организаций в отношении автопроизводителей уже действует в Москве в рамках программы «Льготы в обмен на инвестиции». Сейчас предлагается привести этот процесс в соответствие с механизмом, действующим в отношении столичных технопарков, технополисов и промышленных комплексов.

«Предоставление статуса производителя автотранспортных средств, осуществляющего деятельность на территории города Москвы, которое будет проводиться в соответствии с разрабатываемым сейчас постановлением Правительства Москвы, будет взаимоувязано с обязательствами по поддержанию соответствующего уровня зарплат работников, с инвестированием в развитие производства и инфраструктуру. В конечном итоге предлагаемая льгота будет содействовать развитию в Москве высокотехнологичного, конкурентоспособного производства автотранспортных средств», – подчеркнул министр столичного Правительства Владимир Ефимов.

Напомним, московским автопроизводителям также предоставили льготы по налогу на имущество.

Накануне московские депутаты приняли поправки в столичные законы «О налоге на имущество организаций» и «О земельном налоге».

Законопроект направлен на уточнение действующих в Москве налоговых льгот, а также на снижение налоговой нагрузки для предприятий производственной и социальной сферы.

Документом предлагается освободить от уплаты налога на имущество организаций предприятия, осуществляющие на территории города Москвы производство автотранспортных средств.

Также законопроект уточняет порядок предоставления налоговой льготы, в соответствии с которой организации уплачивают налог в размере 25% исчисленной суммы налога в отношении зданий общей площадью более 10 тысяч кв. метров, где демонстрируются живые рыбы, живые водные беспозвоночные и которые оборудованы зрительными залами с общим количеством зрительских мест не менее одной тысячи для демонстрации живых морских млекопитающих. В первую очередь, это относится к работающему на ВДНХ «Океанариуму». В настоящее время данная льгота неприменима в случае, если часть площадей подобных организаций сдается в аренду под сопутствующую инфраструктуру, например, магазины и кафе. Законопроектом предлагается уточнить, что налоговая льгота распространяется на ту часть площадей, которая не сдана в аренду, и распространить ее действие на правоотношения, возникшие с 1 августа 2015 года.

Еще одно изменение касается зданий и помещений, занимаемых профсоюзами, в отношении которых уже действует налоговая льгота в виде уменьшения налоговой базы на величину 75% кадастровой стоимости площади объекта, не переданной в аренду или наем третьим лицам и используемой ими для выполнения своих уставных задач. При этом, согласно действующему закону, льгота не может применяться в случае, если объекты недвижимого имущества профсоюзов переданы в аренду или наем третьим лицам. Сейчас предлагается распространить действие указанной льготы на объекты недвижимого имущества, переданные в аренду таким же профсоюзам и созданным ими учреждениям, и распространить действие указанной нормы на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.

Еще одна из предлагаемых поправок – в Закон «О земельном налоге» – касается действующей с 1 января 2014 года льготы для санаторно-курортных организаций, а также учреждений здравоохранения и оздоровительного профиля, расположенных на территориях внутригородских муниципальных образований «новой Москвы». Этот перечень утвержден Правительством Российской Федерации. Согласно действующему закону до конца 2018 года учреждения уплачивают земельный налог в размере 30% от суммы исчисленного налога. Законопроект предлагает продлить действие этой льготы еще на пять лет.

Поправки в отношении льгот, предоставляемых профсоюзам и организациям, ведущим в том числе образовательно-просветительскую работу, носят уточняющий характер и будут содействовать более качественному администрированию этих налогов в Москве».

В Минфин поступило предложению о снижении налога на прибыль для предприятий, повышающих заработную плату своим работникам.

Чиновники в письме № 03-03-07/20439 от 30.03.2018 напомнили, что до 2002 года налог на прибыль исчислялся в соответствии с Законом от 27.12.1991 № 2116-1. Ставка была 35% при наличии большого количества льгот и преференций. При этом величина расходов на оплату труда работников предприятия нормировалась, а её превышение увеличивало валовую прибыль предприятия.

Таким образом, повышение заработанной платы в тех реалиях было как раз невыгодно, потому что в результате этого приходилось увеличивать прибыль.

Другое дело – сейчас.

На сегодняшний день ставка налога на прибыль составляет 20%. При этом глава 25 НК такого количества льгот и преференций как до 2002 года не содержит. Вместе с тем, перечень расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, открыт и позволяет учитывать любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, в том числе и расходы на оплату труда.

Таким образом, увеличение оплаты труда повлечет снижение налоговой базы по налогу на прибыль организаций и, соответственно, уменьшение самого налога, уточняет Минфин.

ФНС приказом от 26.03.2018 N ММВ-7-21/167@ утвердила форму уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет.

Речь идет о вычете на «шесть соток», который предоставляется некоторым категориям граждан, в частности пенсионерам (п.5 ст.391 НК РФ).

Уведомление представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет. Т.е. чтобы получить вычет за 2018 год, надо подать уведомление до 1 ноября этого года.

В Госдуму внесен законопроект с поправками в главу Налогового кодекса о земельном налоге.

Авторы документа предлагают установить льготы для следующих категорий граждан:

  • Герои Советского Союза и РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
  • инвалиды I и II групп инвалидности, инвалиды с детства;
  • участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР, проходившие службу в воинских частях, штабах и учреждениях в составе действующей армии, и бывшие партизаны, а также ветераны боевых действий;
  • лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, ОВД и госбезопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается им в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях;
  • граждане, подвергшиеся воздействию радиации, имеющие право на получение социальной поддержки;
  • военнослужащие и граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на ней, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями (при общей продолжительности военной службы 20 лет и более);
  • лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
  • члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
  • пенсионеры и получающие ежемесячное пожизненное содержание лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины);
  • граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в странах, в которых велись боевые действия;
  • физлица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
  • родители и супруги военнослужащих и госслужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
  • физлица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, — в отношении земельных участков, на которых расположены творческие мастерские, ателье, студии, а также жилые помещения, используемые для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, — на период такого их использования;
  • физлица — в отношении земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, на которых расположены хозстроения или сооружения площадью не более 50 кв. м.
 

Льготы предлагается установить на землю под строениями, которые освобождаются от налога на имущество у вышеперечисленных категорий граждан, а также на земельные участки, используемых для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, на которых не расположены хозстроения или сооружения.

При этом планируется отменить льготу «на шесть соток», которую ввели недавно для пенсионеров и некоторых других категорий физлиц.

Два физлица - пенсионер и инвалид II группы имеют в совместной собственности две квартиры. Как будет начисляться налог на имущество в этом случае, рассказал Минфин в письме № 03-05-06-01/25544 от 17.04.2018.

На основании пункта 3 статьи 408 НК, в случае если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог на имущество физлиц исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

На основании статьи 407 НК в отношении пенсионеров и инвалидов II группы предусмотрены налоговые льготы.

Налоговая льгота предоставляется в отношении не используемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида.

При наличии в собственности налогоплательщика нескольких объектов налогообложения одного вида (несколько квартир) ему предоставляется право выбрать тот объект, в отношении которого будет предоставляться налоговая льгота.

Для этого необходимо представить в любой налоговый орган уведомление о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота. При непредставлении такого уведомления налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимально исчисленной суммой налога.

В рассматриваемой ситуации налоговая льгота по налогу на имущество физлиц предоставляется каждому налогоплательщику только в отношении одного из объектов налогообложения (одной квартиры).

В отношении другого объекта недвижимости, находящегося в собственности таких налогоплательщиков, предоставляется налоговый вычет, установленный статьей 403 НК, в размере кадастровой стоимости 20 кв. метров общей площади квартиры.

Минфин в письме от 09.04.2018 № 03-05-04-01/23385 разъяснил порядок использования льгот при налогообложении имущества физлиц:

налогоплательщики - физлица, которым были предоставлены налоговые льготы по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физлиц до 1 января 2018 года и которые имеют право на их дальнейшее применение, вправе не представлять после 1 января 2018 года заявление о предоставлении налоговой льготы.

Настоящие разъяснения доведены до сведения письмом ФНС № С-4-21/7162@ от 16.04.2018.

 

 

Разработан проект поправок в НК, который предусматривает освобождение от уплаты НДФЛ и страховых взносов граждан, производящих товары (работы, услуги) на «дальневосточном гектаре». Срок действия предусмотренных проектом льгот предлагается ограничить 31 декабря 2024 года.

Напомним, Минвостокразвития параллельно разработало другой проект, который предусматривает возможность гражданина осуществлять на вышеназванном земельном участке некоторые виды предпринимательской деятельности без госрегистрации в качестве ИП.

Положения проекта закона направлены на снижение неформальной занятости экономически активного населения благодаря возможности добровольного уведомления об осуществлении деятельности на «дальневосточном гектаре», с освобождением получаемых от такой деятельности доходов от уплаты налога на доходы физических лиц и от уплаты страховых взносов, а также от ответственности за ведение незаконной предпринимательской деятельности, отмечается в пояснительной записке.

 

Как считать  налог на движимое имущество организаций, если в налоговом периоде истекают три года с даты его выпуска? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-05-05-01/23087 от 09.04.2018.

Пунктом 2 статьи 381.1 НК установлено, в частности, что законом субъекта РФ в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.

Минфин полагает, что дата выпуска (изготовления) продукции (товара) изготовителями выпускаемой продукции (товара) может определяться на основании технических (заводских) паспортов, этикеток, наклеек на товар, российских каталогов, а также могут быть использованы данные каталогов иностранных издательств и других документов, а также по результатам независимой экспертизы.

Таким образом, при применении пункта 2 статьи 381.1 Кодекса в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, необходимо учитывать день, месяц и год изготовления продукции, указанные в названных выше документах. При этом если в информации изготовителя указан только год изготовления, то датой изготовления техники считать 1 июля года изготовления; если указаны месяц и год изготовления, датой изготовления считать 15-е число месяца, указанного в информации изготовителя.

Если законом субъекта РФ в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, установлена с 2018 года налоговая льгота, то среднегодовая стоимость ОС, с даты выпуска которого (05.05.2015) прошло 3 года (05.05.2018), определяется по состоянию на 1-е число каждого месяца начиная с 1 июня по 31 декабря 2018 года.

Имея в собственности недвижимое имущество (жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения, долю в праве общей собственности на указанное имущество), транспортные средства, земельные участки, налогоплательщики ежегодно  получают  налоговые уведомления на уплату имущественных налогов (налог на имущество физических лиц, транспортный, земельный налоги). По имущественным налогам установлены различные налоговые льготы, и все они носят заявительный характер.

В частности, для граждан, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, существуют следующие льготы по налогам:

  • по налогу на имущество физических лиц – в отношении объектов, находящихся в собственности: квартир или комнат, жилых домов, гаражей или машино-мест, хозяйственных строений (сооружений) площадью до 50 квадратных метров, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (право на налоговую льготу установлено на один объект каждого вида собственности) – в размере 100%;
  • по земельному налогу:
    • в виде уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика);
    • по земельным участкам, расположенным на территории Петрозаводского городского округа, в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика, занятого жилым помещением или гаражом, в размере 100% для пенсионеров, получающих трудовую пенсию по старости.
  • по транспортному налогу – на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно, а также мотоциклы и мотороллеры - в виде уменьшения налоговой ставки на 50%.
При наличии у перечисленных налогоплательщиков двух и более транспортных средств льгота предоставляется на одно транспортное средство, имеющее наибольшую мощность двигателя.

Граждане, имеющие право на налоговую льготу, в том числе в виде уменьшения налоговый базы на не облагаемую налогом сумму, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие такое право.

Заявление на предоставление льгот по имущественным налогам (транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц) можно направить в налоговый орган через интерактивный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», размещенный на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru).

Перечень и размер льгот по конкретному налогу, а также информацию о ставках и сроках уплаты имущественных налогов можно уточнить на сайте ФНС России (www.nalog.ru) с помощью сервиса: «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Такие разъяснения приведены на сайте Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия. Налоговики обращают особое внимание на то, что если налогоплательщик, относящийся к категории льготников, ранее представлял в налоговые органы заявление о предоставлении льгот, то дополнительно представлять сведения в налоговый орган не требуется.

Три основания, по которым документы о предоставлении льгот по имущественным налогам, не рассматриваются, приводит на своем сайте Управление ФНС Новгородской области.

Речь идет о льготах для граждан по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц. Для их получения надо заполнить уведомление по рекомендованной ФНС форме.

После получения уведомления налоговые органы обязаны в течение 10 дней обработать его. В случае обнаружения оснований, не позволяющих рассмотреть его по существу, ИФНС обязана проинформировать налогоплательщика о невозможности рассмотрения документов. Основаниями для такого уведомления являются:

  • представление документов в нечитаемом виде и (или) с несоблюдением требований к их оформлению (заполнению);
  • непредставление документов, подтверждающих полномочия лица действовать в качестве представителя налогоплательщика, если заявление и (или) уведомление подает представитель налогоплательщика;
  • представление документов, содержащих недостоверные сведения (например, используемый в документах ИНН не соответствует имеющимся у налогового органа сведениям в отношении налогоплательщика).
О том, как правильно заполнить уведомление о льготах, можно узнать в статье «Заявление на льготу по имущественным налогам для физлиц: образец заполнения».