налоговые льготы

ФНС объяснила на своем сайте, как получить вычет по земельному налогу.

Физлица – собственники земельных участков, землевладельцы и землепользователи могут воспользоваться предусмотренным ст. 391 НК РФ налоговым вычетом, который уменьшает налоговую базу по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м земельного участка, начиная с налогового периода 2017 года. Так, если площадь участка составляет 800 кв. м, облагаться налогом не будет 600 из них, а если 500 кв. м – налог с него взиматься не будет.   

Вычет предоставляется при выполнении следующих условий:

  • налогоплательщик относится ко льготным категориям лиц, перечисленных в п. 5 ст. 391 НК РФ (пенсионеры, инвалиды I и II групп, дети-инвалиды, ветераны боевых действий, лица, получившие лучевую болезнь и т.д.);
  • вычет используется только по одному земельному участку, за исключением случаев, когда право на вычет по нескольким участкам предусмотрено муниципальными нормативными актами по месту их нахождения;    
  • если физлицо, относящееся ко льготной категории, ранее не пользовалось другими налоговыми льготами, ему необходимо подать в инспекцию заявление о предоставлении налоговой льготы в виде вычета.
Льготники, владеющие несколькими земельными участками, вправе до 1 ноября текущего года подать в любой налоговый орган уведомление о выбранном участке, в отношении которого будет применяться вычет за налоговый период 2018 года по форме. Если льготник таким правом не воспользуется, то вычет будет предоставлен ему автоматически при расчете налога для одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Размер вычета отражается в графе «Необлагаемая налогом сумма» раздела «Расчет земельного налога» налогового уведомления. Если при применении вычета налоговая база принимает отрицательное значение, налог за такой участок не выставляется, и он не указывается в налоговом уведомлении.

Физлицам не нужно обращаться в налоговую инспекцию, чтобы применить вычеты по налогу на имущество. Разъяснения по этому поводу дала на своем сайте Федеральная налоговая служба.

При исчислении налога исходя из кадастровой стоимости объектов налоговая база уменьшается в отношении каждого жилого дома на величину кадастровой стоимости 50 кв. м от его общей площади, в отношении каждой квартиры и части жилого дома – на величину кадастровой стоимости 20 кв. м, в отношении комнаты или части квартиры – на 10 кв. м (ст. 403 НК РФ).

Эти налоговые вычеты учитываются автоматически при расчете налога для всех объектов соответствующего вида. Для их применения собственнику объекта недвижимости не нужно обращаться в налоговую инспекцию с каким-либо заявлением, включая заявление о предоставлении налоговой льготы.

В налоговом уведомлении, направляемом для уплаты налога на имущество физлиц, в графе «налоговая база» указывается кадастровая стоимость налогооблагаемого объекта с учетом её уменьшения на величину налогового вычета. Если при его применении, налоговая база принимает отрицательное значение, налог за такой объект не выставляется.

С услуг по обслуживанию внутренних рейсов будет снята льгота по НДС, законопроект с такими поправками в Налоговый кодекс прошел первое чтение.

Представляя законопроект на пленарном заседании, заместитель Министра финансов РФ Илья Трунин отметил, что, в соответствии с инициативой, «услуги по обслуживанию судов разделить на две группы: по обслуживанию тех самолетов, которые выполняют внутренние рейсы, тут установить обычный режим, общую ставку налогообложения НДС, а при обслуживании международных рейсов установить ставку 0%».

«Такое решение позволит аэропортам возмещать весь «входной» НДС, а, с другой стороны, никак не повлияет на стоимость авиаперевозок для пассажиров, так как у нас в стране установлены на внутренние рейсы фиксированные ставки НДС, и все превышение НДС, которое будет, возможно, возникать в такой ситуации, будет возмещаться за счет бюджета», — сказал представитель Минфина.

Никакой дискриминации тут не будет, уверен Трунин, просто все перевозчики ставятся в равные условия.

Правительство России внесло в Госдуму законопроект, предусматривающий систематизацию и регламентацию процедур контроля, учёта и оценки налоговых льгот и освобождений в рамках бюджетного процесса

Налоговые расходы, о которых идет речь в документе,  на практике являются альтернативой другим мерам государственной политики, включая прямые бюджетные расходы, отмечается на сайте Кабмина.

Налоговые расходы определяются законопроектом как выпадающие доходы бюджетов, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и другими преференциями по налогам, сборам и другим платежам, предусмотренными в качестве мер государственной или муниципальной поддержки в соответствии с целями государственных и муниципальных программ и задачами социально-экономической политики.

Законопроект предусматривает обязательное формирование каждым публично-правовым образованием перечня соответствующих налоговых расходов и необходимость ежегодной их оценки. Полномочиями по определению общих требований к проведению такой оценки предлагается наделить Правительство России.

Результаты оценки должны учитываться при формировании основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации, основных направлений бюджетной и налоговой политики субъекта Федерации и муниципального образования.

Президент РФ Владимир Путин внес на рассмотрение в Госдуму проект федерального закона, который предусматривается сохранение федеральных льгот по имущественным налогам, предоставляемым в настоящее время пенсионерам, для физических лиц, соответствующих условиям назначения пенсии, действующим по состоянию на 31 декабря 2018 г.

Таким образом, лица «предпенсионного возраста» смогут получать налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Предложение сохранить эти льготы содержалось в  обращении Президента  РФ к гражданам 29 августа 2018 года.

Использование налогоплательщиком собственных земельных участков для ведения деятельности в области обороны и безопасности не дает ему право на применение пониженной ставки по земельному налогу. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы организации.

Налогоплательщик в порядке приватизации получил земельные участки и расположенное на них имущество. Последнее он использовал для производства в области обороны и безопасности, в том числе для государственных оборонных заказов. Сама же организация включена в перечень стратегических предприятий. Поэтому налогоплательщик посчитал возможным применить пониженную ставку по налогу для ограниченных в обороте земельных участков, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (абз. 5 пп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса).

По результатам проверки инспекция сделала вывод, что предприятие не вправе применять такую налоговую ставку для земельных участков, принадлежащих ему на праве частной собственности. Налогоплательщик не согласился с этим и обжаловал решение налогового органа.

При рассмотрении жалобы ФНС России указала, что земельные участки, отнесенные к землям, ограниченным в обороте, не предоставляются в частную собственность (п. 2 и п. 5 ст. 27 Земельного кодекса). Для применения пониженной налоговой ставки земельный участок должен быть ограничен в обороте и предоставлен для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

ФНС России пришла к выводу, что предприятие неправомерно уплачивало налог в заниженных размерах, так как его земельные участки находятся в частной собственности и не обременены ограничениями в обороте. Аналогичная позиция изложена и в Определении Верховного суда Российской Федерации.

Льготой по налогу на имущество физических лиц имеют право пользоваться получатели страховой пенсии по случаю потери кормильца. Об этом напомнили в Управлении ФНС Ульяновской области

В соответствии с пп.10 п.1 ст. 407 Налогового кодекса РФ от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством. Право на получение страховой пенсии по случаю потери кормильца имеют дети умершего кормильца, не достигшие возраста 18 лет, а также члены семьи умершего кормильца при условии, что они не работают и осуществляют уход за детьми умершего кормильца, не достигшими 14 лет и имеющими право на страховую пенсию по случаю потери кормильца.

Дети умершего кормильца и члены его семьи, осуществляющие уход за малолетними детьми умершего кормильца, являются самостоятельными категориями лиц, имеющими право на получение страховой пенсии. В случае установления им страховой пенсии они признаются получателями страховой пенсии (пенсионерами).

Следовательно, от уплаты налога на имущество физических лиц по основанию, предусмотренному пп.10 п.1 ст.407 Налогового кодекса РФ, освобождаются граждане, являющиеся получателями пенсий, в том числе страховой пенсии по случаю потери кормильца, вне зависимости от того, кому осуществляется доставка такой пенсии.

Такие выводы изложены в письме Минфина от 15.08.2018 № 03-05-04-01/57921, которое было направлено в ФНС.

С какого периода будет предоставляться вычет по земельному налогу пенсионерам? На этот вопрос дает ответ Управление ФНС Республики Саха.

Начиная с налогового периода 2017 года для пенсионеров и некоторых других льготников установлен налоговый вычет, уменьшающий налог на величину кадастровой стоимости 600 кв. м по одному земельному участку. Такие изменения в порядок расчета внесены Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ.

Так, если площадь земельного участка составляет не более 600 кв. м - земельный налог взыматься не будет, а если площадь земельного участка превышает 600 кв. м - земельный налог будет рассчитан за оставшуюся площадь.
 
Вычет применяется для владельцев участков из числа льготных категорий (пенсионеры, Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т.д.).
 
Таким образом, вычет на годы, предществующие 2017, получить нельзя.

Возрастные критерии по льготам для пенсионеров могут остаться неизменными, несмотря на повышение пенсионного возраста. Об этом рассказали РБК два собеседника, близких к правительству, источник в «Единой России» и еще один собеседник, близкий к руководству партии.

Скорее всего, такая мера будет предложена в поправках ко второму чтению правительственного законопроекта о повышении пенсионного возраста, которое состоится осенью, указал один из собеседников, близких к правительству. Все поправки ко второму чтению будут проработаны в аппарате правительства, добавляет он. По его словам, сохранение льгот, права на которые возникают при нынешних сроках выхода на пенсию, в тех же возрастных границах не потребует дополнительных источников финансирования. Это «самый легкий из вопросов», объясняет источник — льготы финансируются из бюджетов регионов, которые просто сохранят финансирование на прежнем уровне.

По данным Минфина освобождение пенсионеров от одного только налога на недвижимое имущество в 2018 году обходится бюджетной системе в 36,6 млрд руб., а у пенсионеров есть еще льготы по налогам на землю и транспорт и другие льготы. 

Идея продолжить предоставлять пенсионные льготы исходя из действующего пенсионного возраста звучала на одном из июньских мероприятий думской фракции единороссов, тему поднял глава фракции Сергей Неверов, рассказал РБК источник в «Единой России». Вопрос обсуждался в том числе с Министерством труда, добавил он. Против идеи выступал Минфин, поскольку речь идет о выпадающих доходах регионов, указал единоросс. 

20 августа единороссы проведут совместное заседание Генсовета партии и Совета руководителей партийных фракций, где подведут итоги прошедших в регионах дискуссий по повышению пенсионного возраста в преддверии второго чтения законопроекта, намеченного на осень. «Граждане и партийцы» направили в адрес Центрального исполкома «Единой России» более 1,5 тыс. предложений, заявил в пятницу, 10 августа, секретарь генсовета партии Андрей Турчак.

Единороссы обсудят на заседании в том числе идею неизменности льгот, включая льготы по оплате транспорта, рассказал РБК источник, близкий к руководству партии. По его словам, с такими предложениями выступил ряд регионов. Кроме того, регионы предлагают законодательно установить понятие «предпенсионный возраст». В частности, из республики Адыгея поступила инициатива по установлению предпенсионного возраста с 55 лет для женщин и с 60 лет для мужчин, уточнил близкий к руководству «Единой России» собеседник РБК. Для граждан предпенсионного возраста предлагается установить дополнительные гарантии защиты трудовых прав, льготы, касающиеся программ переподготовки кадров, социального обеспечения, рассмотреть возможность дополнительного оплачиваемого отпуска в течение года, перечисляет предложения из регионов источник РБК.

Предусмотренное статьей 346.11 НК освобождение от уплаты налога на имущество физлиц является налоговой льготой, для получения которой требуется представление в налоговый орган заявления и документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу (до 1 января 2018 года).

Основанием для освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физлиц индивидуального предпринимателя на УСН или ЕНВД могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в целях ведения предпринимательской деятельности.

Такими документами могут быть договоры с поставщиками, покупателями, платежные документы, свидетельствующие о получении дохода от предпринимательской деятельности.

В отдельных случаях это могут быть документы с указанием адреса конкретного помещения в качестве места приема-отпуска товаров или места выполнения трудовых функций работников налогоплательщика.

Если же предпринимательскую деятельность в помещении ИП ведет сам, то подтвердить его использование можно договорами, документами деловой переписки с контрагентами, в которых этот объект упоминается как офис, магазин, производственный цех, адрес для поставки товаров и т.п.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-3-21/4425@ от 03.07.2018.

В третьем чтении принят законопроект№ 385588-7, изменяющий правила предоставления льгот по налогу на прибыль и страховым взносам участникам свободной экономической зоны (СЭЗ) в Крыму.
 
Участники СЭЗ смогут применять пониженные ставки налога только в отношении прибыли, полученной при реализации инвестиционного проекта на ее территории. При этом установлена обязанность ведения налогоплательщиком раздельного учета осуществляемых операций по каждому из реализуемых инвестпроектов. Кроме того законодательным органам Республики Крым и города федерального значения Севастополя предоставляется возможность дифференциации налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в зависимости от вида осуществляемой деятельности на территории СЭЗ.
 
По страховым взносам предусматривается применение пониженных тарифов в размере 7,6%, установленных для участников СЭЗ, только в отношении выплат и других вознаграждений, начисляемых в пользу физлиц, занятых в реализации инвестпроекта на территории СЭЗ. К выплатам, производимым обособленными подразделениями организаций за пределами СЭЗ, льготные тарифы применяться не будут. Также они не будут применяться при выплатах внутри СЭЗ, если эти эти выплаты не связаны с реализацией инвестиционного проекта.
Новые правила будут применяться начиная с 1 января 2019 года.

Согласно пункту 14 статьи 381 НК освобождается от налогообложения имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций.

Пунктом 1 статьи 373 НК установлено, что налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения (учитываемое на балансе в качестве ОС).

Поэтому организации, отвечающие требованиям пункта 1 статьи 373 НК и признаваемые в связи с этим налогоплательщиками налога на имущество организаций, обязаны представлять соответствующие налоговые декларации и налоговые расчеты и в том случае, если в отношении этих организаций предусмотрены налоговые льготы.

При этом в налоговой декларации (расчете) по налогу на имущество адвокатское бюро, имеет право заявить право на налоговую льготу.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-05-05-01/35162 от 24.05.2018

Комиссия Заксобрания Ленинградской области в первом чтении рассмотрела законопроект который отменяет льготную ставку по налогу на прибыль для организаций региона.

Воспользоваться этой льготой могли компании, которые в течение 3 лет инвестировали в ОС более 1 млрд. руб.

Между тем до настоящего времени инвесторы не обратились для реализации своего права на эту льготу. Поэтому норма является неактуальной, в связи с чем ее решено упразднить.

Таким образом будет признана утратившей силу статья 2 областного закона «О признании утратившим силу областного закона «Об установлении пониженной ставки налога на прибыль организаций для отдельной категории налогоплательщиков - организаций, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Ленинградской области».

«Справедливая Россия» сегодня внесла в Госдуму законопроект о пенсиях № 490807-7 по изменениям в НК, связанным с проектом о пенсиях.

Отменяется установленная в настоящее время система регрессивных тарифов страховых взносов, когда при превышении определенного размера зарплаты размер отчислений в ПФР сокращается с 22% до 10%, а отчисления в ФСС прекращаются вообще.

Принятие проекта позволит увеличить ежегодный объем поступлений в ПФР в размере 600 млрд. руб., в ФСС - в размере 90 млрд. руб.

Кроме того, принятие указанной меры будет способствовать ограничению порочной практики установления сверхдоходов топ-менеджеров, в том числе госкомпаний, а также способствовать снижению уровня социального неравенства в РФ, отмечается в пояснительной записке.

Вторая новелла проекта направлена на борьбу с привлечением нелегального труда со стороны работодателей. Предлагается отменить налоговые льготы в отношении бизнеса, привлекающего неофициальный труд либо прибегающего к серым схемам. С тем, чтобы данное правило использовалось разумно, предлагается:

- вводить его в отношении налогоплательщиков, уклоняющихся от полноценной уплаты страховых взносов в отношении более чем 10% от общего числа нанятых им работников или более чем 100 работников;

 - ограничить срок моратория на применение специального налогового режима одним календарным годом.

Напомним, норма об отмене льгот ранее была внесена законопроектом №470439-7. Речь, судя по всему, идет об особом спецрежиме - соглашении о разделе продукции.

Начиная с налогового периода 2018 года порядок предоставления налоговой льготы при налогообложении имущества ИП, применяющих спецрежимы, предусматривает представление заинтересованным лицом заявления о предоставлении налоговой льготы, оформленного в установленном порядке.

При этом с 1 января 2018 года исключена обязанность предоставлять в этом случае еще и документы, подтверждающие право на льготу.

Форма заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физлиц и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-3-21/3649@ от 01.06.2018.

Напомним, аналогичное разъяснение давал Минфин в письме от 26.04.2018 № 03-05-06-01/28324.