налоговые претензии

С введением с 01.01.2009 года обязательной процедуры досудебного урегулирования спора до обращения налогоплательщика в суд (Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования») приоритетным направлением для ФНС России остается повышение результативности досудебной и судебной работы.

Для налогоплательщиков урегулирование налогового спора в досудебном порядке - это быстрый и удобный способ решить спорный вопрос без издержек, не доводя дело до судебного разбирательства.

В судебном порядке разрешаются наиболее важные споры по методологическим вопросам или с недобросовестными налогоплательщиками.

За 9 месяцев 2015 года в арбитражных судах и судах общей юрисдикции Российской Федерации по Мурманской области рассмотрено 595 дел, с участием налоговых органов Мурманской области на общую сумму 848 млн. рублей.

За 9 месяцев 2015 года судами в пользу налоговых органов рассмотрено - 487 дел. При этом сумма рассмотренных судами требований в пользу налоговых органов составила 601 млн. руб., что составляет 71 % от общей суммы рассмотренных судами требований.

Совет Федерации одобрил Федеральный закон «О ратификации Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам».

Согласно документу, страны, ратифицировавшие конвенцию, оказывают друг другу административную помощь по обмену информацией, проводят одновременные налоговые проверки и участвуют в налоговых проверках за границей.

Кроме того, участники конвенции оказывают друг другу помощь по взиманию налогов, включая принятие обеспечительных мер, передает пресс-служба Совета Федерации.

В 2013 году судебными органами республики было рассмотрено 12 045 заявлений с участием налоговых органов республики на общую сумму рассмотренных требований 21 455 206 тыс. руб. По сравнению с 2012 годом сумма рассмотренных в истекшем году требований увеличилась на 11 814 538 тыс. руб. или в 2,2 раза, в том числе:

Анализ рассмотрения судами налоговых споров в отчетном году показал, что судебные разбирательства в основном имеют место по администрированию налоговых платежей, по мерам налогового контроля, по взысканию имеющейся задолженности.

В пользу налоговых органов вынесены полностью 12 001 судебный акт и частично 35 судебных актов на общую сумму 21 313 066 тыс. руб., в том числе по спорам с юридическими лицами – 1 149 полностью и 31 частично на общую сумму 21 252 999 тыс. руб., с индивидуальными предпринимателями – 8 полностью и 2 частично на сумму 389 тыс. руб., с физическими лицами – 10 844 полностью и 2 частично на общую сумму 59 678 тыс. руб.

По сравнению с 2012 годом количество удовлетворенных полностью или частично исков налогоплательщиков снизилось в 2 раза, а сумма удовлетворенных требований – на 168 212 тыс. руб. или на 54,6%.

Соотношение количества дел, рассмотренных в пользу налоговых органов, и общего количества вынесенных судебных актов в целом составляет 100 %, что достигнуто в основном в результате проделанной работы по предъявлению в суды заявлений на выдачу судебных приказов о взыскании задолженности по налогам с физических лиц.

При этом соотношение количества дел, рассмотренных в пользу налоговых органов, и общего количества вынесенных судебных актов по спорам с участием юридических лиц составило 96 %, индивидуальных предпринимателей – 57 %, физических лиц – 100 %.

Соотношение суммы рассмотренных требований в пользу налоговых органов и общей суммы рассмотренных требований в целом составило за 2013 год 99 %, по сравнению с 2012 годом рост показателя составил 2 процентных пункта.

Налоговыми инспекторами Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю (г. Кудымкар) проведена выездная налоговая проверка за 2009-2011 годы в отношении индивидуального предпринимателя Н.В. Вяткиной.
 
По результатам проверки к уплате в бюджет дополнительно начислено более 10 млн. руб. налогов, штрафов, пени.
 
Предприниматель Н.В. Вяткина осуществляла продажу металлических и неметаллических конструкций по образцам вне стационарной торговой сети. Налогообложение в этом случае должно осуществляться по упрощенной системе налогообложения. Предприниматель же неправомерно представляла отчетность по ЕНВД (розничная торговля).
 
Суды в 2-х инстанциях, в том числе, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд (Постановление от 07.05.2013 № 17АП-4133/2013-АК) поддержали позицию налоговой инспекции.

ООО «Биос» обратилось в Арбитражный суд Пермского края с заявлением о признании недействительным Решения о привлечении к ответственности, вынесенного Инспекцией по результатам выездной налоговой проверки, на том основании, что налоговым органом не проведена полная проверка правильности определения доходов в целях исчисления налога на прибыль организаций. Кроме этого по причине излишне принятой к вычету суммы НДС Инспекцией, якобы, необоснованно доначислен НДС. Одновременно, организация заявила смягчающие обстоятельства.
 
Решением Арбитражного суда от 09.07.2012 по делу № А50-7634/2012, требования ООО «Биос» в части доначисления налога на прибыль, пени и налоговых санкций в связи с непринятием для целей налогообложения расходов, а так же в части привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ удовлетворены.
 
Постановлением Семнадцатого Арбитражного апелляционного суда № 17АП-9675/2012-АК требование ООО «Биос» удовлетворены частично, сумма штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ снижена до 30 000 рублей, в остальной части решение Инспекции признано правомерным.
 
Удовлетворяя требования Общества, Арбитражный суд Пермского края, пришел к выводу, что при доначислении налога на прибыль налоговым органом не учтены для целей налогообложения расходы, понесенные Обществом по сделке с ЗАО «Станкопарк».
 
Семнадцатый Арбитражный апелляционный суд, удовлетворяя апелляционную жалобу Инспекции, установил, что расходы, понесенные ООО «Биос» по сделке с ЗАО «Станкопарк» при исчислении подлежащего доплате налога на прибыль налоговым органом были учтены.
 
Отказывая в удовлетворении требований Общества, в части доначисления НДС, суды обеих инстанций исходили из того, что налоговым органом правильно установлено, что Обществом занижен НДС с выручки от реализации спорного товара в адрес ОАО «Пермский моторный завод», а налоговые вычеты определены без учета НДС, предъявленного контрагентом, по неисполненному договору поставки. Сумма к уплате в бюджет, составила 2 691 917,76 рублей.

Правомерность налоговых претензий налоговиков Свердловского района к предпринимателю Дружинину С.Г. по земельному налогу на сумму более 198 тысяч рублей подтверждена в судебных инстанциях.
 
11 октября 2012 года в Федеральном арбитражном суде Уральского округа состоялось рассмотрение дела №А50-361/2012 по кассационной жалобе индивидуального предпринимателя Дружинина С.Г., по исковому заявлению ИФНС России по Свердловскому району г. Перми о взыскании с него задолженности по земельному налогу за 2007, 2008 годы.
 
Предприниматель Дружинин С.Г. с 2007 года использовал земельный участок, который принадлежит ему на праве собственности для ведения предпринимательской деятельности – оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках.
 
Инспекцией предпринимателю был доначислен земельный налог за 2007, 2008 годы, сумма задолженности составила 198 498 руб. 47 коп.
 
Постановлением Федерального арбитражного суда Уральского округа решение арбитражного суда Пермского края и Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда оставлены без изменения, а кассационная жалоба без удовлетворения. Прогнозируемая сумма в бюджет составляет 198 498 руб. 47 копеек.

Вопрос: 
За какой период индивидуальному [advert=97]предпринимателю[/advert] налоговая инспекция может выставить претензии по поводу правильности исчисления и уплаты налогов?Ответ: 
В соответствии с п.1 ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации лицо не может  быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это нарушение, истекли три года (срок давности).

Исчисление срока давности со дня совершения правонарушения применяется в отношении всех налоговых нарушений, кроме предусмотренных ст.ст. 120 и 122 НК РФ, в отношении которых исчисление данного срока применяется со следующего дня после окончания налогового периода.

Трехлетний срок давности согласуется с ограничением срока на проведение налоговой проверки, установленным ст. 89 Кодекса, согласно которому налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года, непосредственно предшествующие году проведения проверки, а также со сроком хранения отчетной документации.
Учитывая изложенное, налоговый орган вправе выставить претензии плательщику по поводу совершения налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это нарушение, не истекли три года.

В правоприменительной практике нашел отражение тот подход, что сроки давности не распространяются на недобросовестных налогоплательщиков. Позиция была поддержана и Конституционным Судом РФ (см. Постановление от 14.07.2005 N 9-П).

Эта же тенденция отражена и в принятых изменениях в часть первую Налогового кодекса. Согласно новому п. 1.1 ст. 113 НК РФ течение срока давности будет приостанавливаться, если привлекаемое к ответственности лицо активно противодействовало проведению выездной проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения сумм налогов к уплате.

Компании ЗАО МИАН, которая сейчас проходит процедуру банкротства, предъявлены новые налоговые претензии за 2004-2006 годы на сумму 200 млн руб.

По мнению налоговиков, реализация квартир через взаимосвязанные компании позволила ЗАО МИАН занижать выручку.

МИАН оспаривает решение московской налоговой инспекции N 45 от 7 августа 2008 года, по которому сумма доначисленных налогов за 2005-2006 годы составляет около 100 млн руб., а также претензии за 2004 год по [advert=56]налогу на прибыль[/advert] и НДС примерно на 100 млн руб. Похожие претензии за 2002-2003 годы компании оспорить не удалось, сообщает "КоммерсантЪ".

Арбитражный суд Москвы признал недействительным решение о дополнительном начислении ЗАО «Эрнст энд Янг Внешаудит» 390 млн рублей налогов за 2004 год. Таким образом, суд удовлетворил исковые требования аудиторской компании.

Претензии были связаны с тем, что основную часть своих доходов российское ЗАО перечисляло материнской компании, зарегистрированной на Кипре.

Кассационный суд признал неправомерными налоговые санкции к компании «Южная телекоммуникационная компания», оставив решения Арбитражного суда г. Москвы от 25 июня 2008 г. и Девятого арбитражного апелляционного суда от 11 сентября 2008 г. без изменения.

Налоговые претензии были предъявлены компании по итогам проверки за 2004-2006 гг.на сумму 217,6 млн руб.

Федеральный арбитражный суд Московского округа признал незаконными налоговые претензии к авиакомпании Lufthansa в объеме около 230 млн рублей.

Налоговые претензии были предъявлены по итогам выездной налоговой проверки за 1999-2001 годы и касалось уплаты оборотных налогов, которые в настоящее время уже не действуют. В феврале 2008 года счета Lufthansa были арестованы, но уже в марте были разморожены.

Адвокаты компании ссылались на договор по воздушному сообщению, заключенный между СССР и ФРГ в 1971 году, согласно которому Lufthansa освобождалась от уплаты налогов в России, а «Аэрофлот» от уплаты налогов в Германии.

Арбитражный суд Центрального федерального округа направил на повторное рассмотрение дело о доначислении авиакомпании «Полет» более 15 млн рублей по НДС и [advert=56]налогу на прибыль[/advert].

Компания оказывала услуги по грузоперевозкам между Тулузой (Франция), Ульяновском и космодромом Байконур (Казахстан). ФНС утверждают, что в случаях, когда начальным или конечным пунктом авиарейса был Байконур, данные услуги подлежали налогообложению как осуществляемые в России, сообщает «КоммерсантЪ».

Фирма обратилась в суд с заявлением о признании недействительным решения налоговиков и выиграла дело в двух инстанциях. Однако кассационный суд решил, что его коллеги не исследовали всей совокупности доказательств, представленных налоговым органом в подтверждение своей правоты (налоговики представили в суд Соглашение с Казахстаном от 23 декабря 1995 года, согласно которому Байконур является территорией РФ).

Налоговики не будут привлекать компанию "Техносила" к субсидиарной ответственности по выплате налоговой задолженности бывшего поставщика, ООО «Сониквай».  В ФНС признали, что «Техносила» не имеет ничего общего с должником.

Долг в 1,2 млрд руб. будет взыскан только с "Сониквай", в ходе банкротства. Фирма решила отказаться от обжалования налоговых решений и отозвать кассационные жалобы.

Арбитражный суд Москвы признал недействительными налоговые претензии к ОАО "Мобильные ТелеСистемы" (MTSS) /МТС/ за 2005-2006 гг. на сумму 1,13 млрд руб. Претензии были связаны с проверкой компании за 2005–2006 годы. Основная их часть связана с межоператорскими расчетами.

Ранее, в сентябре 2006 года, МТС были предъявлены налоговые претензии по результатам выездной проверки за 2003–2004 годы на сумму более 1,2 млрд руб., включая 308 млн руб. штрафов и пеней. 19 февраля 2007 года Арбитражный суд вынес решение в пользу МТС.

Налоговые претензии на 2,1 млрд руб., предъявленные к ЗАО «Рязанская нефтеперерабатывающая компания» (Рязанский НПЗ), дочке ТНК-ВР, были оспорены. Вчера арбитражный суд Москвы признал недействительной значительную часть из 6 млрд руб. налоговых претензий за 2004-2005 годы, предъявленных структурам холдинга в конце прошлого года.

Как пишет «Коммерсант», подобные налоговые претензии к Рязанскому НПЗ уже предъявлялись за 2002-2003 годы, на сумму 605 млн руб., но суд и тогда признал недействительными требования налоговиков.

ООО "Сониквай", бывшая оптовая компания холдинга "Техносила", проиграла разбирательство с налоговиками в Девятом арбитражном апелляционном суде.

По мнению суда, «Сониквай» покупал технику у ряда поставщиков, перепродавал их ООО «Аггер техника» (торгует под маркой «Техносила») и предъявлял к возмещению НДС. Поставщики же, как выяснили налоговики, переводили полученные деньги на счета зарегистрированных по подложным документам фирм. Затем деньги возвращались «Соникваю», а фирмы ликвидировались

Налоговые претензии к фирме составили 171 млн. рублей.

Арбитражный суд Москвы признал необоснованными налоговые претензии к ОАО «Мегафон» за 2004–2006 годы на 315 млн рублей. Претензии были связаны с взаиморасчетами оператора с другими компаниями связи.

За последние несколько лет налоговая служба предъявляла аналогичные претензии, связанные с порядком межоператорских расчетов, в том числе за услуги дальней связи, почти всем крупным операторам связи. Большинству из них удалось в судебном порядке оспорить эти предписания.

Суд пришел к выводу, что «Техносила» и её бывший поставщик, ООО "Сониквай", задолжавший налоговикам 670,4 млн руб., являются взаимозависимыми.

Процесс банкротства  "Сониквай" продлен судом на полгода. За это время налоговики могут попытаться привлечь к субсидиарной ответственности руководителей «Техносилы». В «Техносиле» связь с компанией отрицают, заявляя, что она была оптовиком сети только до 2004 года, работая под брендом "Техносилы".

ОАО «Нижнесергинский метизно-металлургический завод» (НСММЗ) оспаривает в суде налоговые претензии в размере 710 млн рублей.

По мнению налоговиков,  НСММЗ, который входит в состав ОАО «Макси групп», получал банковские кредиты, которые потом передавал другим предприятиям «Макси групп» по заниженной ставке (0,001%), занижая таким образом базу по [advert=56]налогу на прибыль[/advert].

«Кроме того, в проверяемый период завод неправомерно применил вычет по НДС, поскольку строительство электросталеплавильного цеха в 2005-2006 годах осуществлялось без получения разрешения на строительство», — сообщил представителт налоговой инспекции.

Заседание по делу состоится в Арбитражном суде Свердловской области 24 декабря, сообщает «КоммерсантЪ».