Материалы с тегом налоговый агент по НДС

При аренде объекта муниципального нежилого фонда у органа местного самоуправления арендатор указанного имущества должен уплатить в бюджет НДС. Это следует из п.3 ст. 161 НК.

При этом исчисление НДС производится налоговым агентом расчетным методом исходя из налоговой ставки 18/118.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-14/9228 от 15.02.2018.

На минувшей неделе состоялась консультационная встреча с участием Минфина, организованная Алюминиевой Ассоциацией, в которую входят более 90 компаний. На мероприятии выступила замглавы комитета по природопользованию и экологии «Деловой России» Наталья Беляева, которая рассказала об особенностях введения с января 2018 года НДС для операций по реализации лома черных, цветных металлов, а также вторичного алюминия и его сплавов.

По ее словам, введенный с января 2018 года НДС для вышеназванных операций не обсуждался профильным комитетом Госдумы с заинтересованными сторонами и экспертным сообществом, или же заинтересованность привлеченных лиц и экспертов не учитывала потребности самого рынка, передает пресс-служба «Деловой России».

Такой вывод можно сделать, обратив внимание на незначительную деталь, которая при предметном рассмотрении становится вполне понятной и значительной проблемой для реальных участников рынка.

«Речь идет о том определении "алюминия вторичного и его сплавов", которое принято в целях главы 21 НК, вернее о его отсутствии, ведь если читать буквально, под указанными товарными позициями понимают алюминий вторичный и его сплавы, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, который, в свою очередь, не дает никаких определений, а предназначен для обеспечения информационной поддержки таких задач, как классификация и кодирование продукции (услуг, работ) для целей государственной статистики, налогообложения», - отметила в своем выступлении Наталья Беляева.

Представительница «Деловой России» также отметила, что значительная часть заготовителей, переработчиков вторичного алюминиевого сырья оказалась с неразрешенной дилеммой идентификации веществ и материалов, образующихся в результате хозяйственной деятельности, некорректное решение которой может повлечь за собой неблагоприятные налоговые и прочие последствия.

Пунктом 8 статьи 161 НК установлено, что налоговая база по НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов налогоплательщиками налога на добавленную стоимость определяется налоговыми агентами - покупателями этих товаров.

При этом, организация, приобретающая металлолому лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС, в том числе физлиц, не являющихся ИП, налоговым агентом в соответствии с пунктом 8 статьи 161 НК не признается.

Что касается вычетов сумм НДС, исчисленных налоговым агентом при приобретении металлолома, в случае их дальнейшей реализации его на экспорт, то пунктом 3 статьи 172 НК установлен особый порядок принятия к вычету НДС в отношении операций по реализации сырьевых товаров на экспорт, согласно которому вычет налога по приобретенным товарам производится на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 НК.

Моментом определения налоговой базы в отношении экспортируемых сырьевых товаров, к которым относятся лом и отходы черных и цветных металлов, признается последний день квартала, в котором собран пакет документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС, либо в случае отсутствия подтверждающих документов - день отгрузки (передачи) товаров.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-08/8488 от 15.02.2018.

Российская фирма приобретает у иностранного юрлица IP-адреса. Что с НДС? Ответ на этот вопрос дал Минфин № 03-07-08/7489 от 08.02.2018.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 148 НК, если покупатель осуществляет деятельность на территории РФ и приобретает услуги, указанные в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, местом реализации таких услуг является территория РФ.

При этом к услугам в электронной форме, подлежащим налогообложению НДС, относится оказание услуг по предоставлению доменных имен, которые предусматривают в том числе предоставление IP-адресов и их регистрацию.

При оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, в том числе на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, организациям и ИП, состоящим на учете в налоговых органах, исчисление и уплата НДС производятся указанными организациями и ИП в качестве налоговых агентов.

Таким образом, российская организация, приобретающая услуги иностранной организации по предоставлению IP-адресов и их регистрации в сети Интернет, местом реализации которых признается территория РФ, является в целях применения НДС налоговым агентом и обязана исчислить и уплатить в бюджет этот налог одновременно с выплатой денежных средств иностранному лицу, не состоящему на налоговом учете в налоговом органе и оказывающему указанные услуги.

Налоговики Хабаровского края решили напомнить налогоплательщикам об изменениях в порядок исчисления НДС, внесенных в НК в последнее время.

Ряд изменений внесены в Главу 21 НК РФФедеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ. Нововведения вступили в силу с 1 января 2018 года.

Одно из них – введение обязанности по уплате НДС при приобретении лома и отходов черных и цветных металлов (а также алюминия вторичного и его сплавов и сырых шкур животных) покупателем, который выступает в роли налогового агента (п.3.1 ст. 166 НК РФ). Исключение составляют физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Покупатели упомянутых товаров - налоговые агенты обязаны исчислить НДС расчетным методом и уплатить его в бюджет вне зависимости от того, являются они плательщиками этого налога или нет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется в соответствии с п. 4.1 ст. 173 НК РФ.   

Также  внесены поправки в ст. 164 НК РФ, которые позволяют отказаться от применения ставки 0% при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также при выполнении в их отношении некоторых видов работ или услуг.

Чтобы отказаться от нулевой ставки, нужно подать в налоговый орган заявление не позднее 1-го числа квартала, с которого налогоплательщик планирует платить НДС по ставке 10% или 18%. Отказ возможен на срок не менее года.  

Еще одно изменение коснулось реализация услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации и ее воздушном пространстве по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание. На   основании   пп.  22  п. 2  ст. 149  НК  РФ такие услуги теперь освобождены от НДС.  

В ст.149  НК  РФ в п.2 появился новый подпункт, согласно которому освобождаются от налогообложения операции по реализации материальных ценностей, выпускаемых из государственного материального резерва ответственным хранителям и заемщикам в связи с их освежением, заменой и в порядке заимствования.  

Нововведения появились и в ст.170 НК РФ. Согласно п. 2.1, в случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетной системы РФ, суммы налога, предъявленные налогоплательщику либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, вычету не подлежат. При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по вышеуказанным товарам (работам, услугам).

ФНС России подвела итоги Декларационной кампании по НДС иностранными интернет-компаниями за 2017 год: 9,34 млрд рублей заплатили зарубежные продавцы электронного контента в российский бюджет за год, из них за четвертый квартал - 2,64 млрд рублей.

Основную сумму поступлений формируют цифровые платформы, через которые пользователи приобретают контент и прочие электронные продукты.

ФНС России считает, что она выработала особый подход к взаимодействию с иностранными компаниями, а также создала условия для добровольной уплаты налога, что повлияло на количественные результаты.

На сегодняшний день 145 иностранных компаний поставлены на учет в российских налоговых органах. Компаниям, не успевшим представить декларации, через Личный кабинет будут направлены соответствующие уведомления. Даже если компания не проводила операции на территории России, но состоит на учете в налоговом органе, она обязана представить «нулевые» налоговые декларации.

Федеральная налоговая служба рассказала, как изменились правила исчисления и уплаты НДС в 2018 году.

С 1 января 2018 года на покупателей отдельных видов товаров возложена обязанность налоговых агентов по НДС. При продаже в России лома и отходов черных и цветных металлов (эти операции больше не будут освобождаться от НДС), алюминия вторичного и его сплавов, а также сырых шкур животных, НДС теперь исчисляют налоговые агенты - покупатели этих товаров. Исключение составляют физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Налоговые агенты обязаны рассчитать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС независимо от того, исполняют ли они обязанности плательщика НДС или нет.

Налоговые агенты, применяющие общую систему налогообложения, одновременно с исчислением налога вправе заявить соответствующий вычет, то есть фактически деньги в бюджет не перечисляются.

Применение нулевой ставки по НДС с 1 января 2018 года распространяется на операции по реализации реэкспортируемых товаров. При этом нулевая ставка по НДС применяется только в случае, если ранее товары проходили таможенные процедуры - переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада.

Ранее налогоплательщики, предоставляющие железнодорожный подвижной состав и контейнеры для перевозки экспортируемых товаров, могли применять нулевую ставку по НДС, если подвижной состав и контейнеры находились у них в собственности или в аренде. С 2018 года данное условие отменяется. Таким образом, расширился круг лиц, имеющих право на применение нулевой ставки НДС по этому основанию.

На минувшей неделе состоялся предпринимательский форум на тему «НДС на металлолом. Поправки Министерства финансов РФ в Налоговый кодекс РФ-2018».

Организаторами мероприятия стали НП НСРО «РУСЛОМ.КОМ», Ассоциация «Русская Сталь» и Московский государственный институт стали и сплавов НИТУ «МИСиС». Всего в мероприятии приняли участие более 700 представителей металлургической отрасли.

Напомним, с 1 января 2018 года вступают в силу положения об отмене действия пп.25 п.2 ст.149 НК РФ в части освобождения операций по реализации лома и отходов черных и цветных металлов от НДС.

Это означает, что рынок черных и цветных металлов будет полностью переформатирован в связи с резким ростом налоговой нагрузки и издержек в цепочках поставок лома с земли до конечного завода-потребителя. Кроме того, возникнут правовые и экономические риски у предприятий, так как Кодекс будет содержать противоречия и, по мнению экспертов, требует значительной доработки до введения в действие, передает пресс-служба «Деловой России».

Участники мероприятия обсудили финансово-экономические риски заводов и ломозаготовителей в связи с прогнозом по удорожанию цепочки поставок лома от 18 до 36% и более.

Ключевыми вопросами стали обсуждение и анализ сырьевых, правовых и социальных рисков. С 2018 года рост налоговой нагрузки и нечестной конкуренции приведут к уходу добросовестных игроков и, как следствие, неизбежному снижению ломосбора в России. Также для сохранения рентабельности металлургических производств даже на существующем уровне (3-5%) заводы-переработчики ломов будут вынуждены снизить цену на лом на величину отвлекаемых из оборота средств, то есть на сумму НДС 18%.

При таком снижении цены ломозаготовителям для выживания придется переключать потоки на экспорт. Для алюминиевых ломов, в частности, экспортная пошлина составляет 10%, что меньше НДС на 8%.

По экспертным оценкам, каждое третье предприятие металлургической отрасли станет неконкурентоспособным вследствие роста себестоимости или отсутствия сырья. Это грозит сокращением рабочих мест на 100 тыс. человек в течение трех лет.

Федеральный закон №335-ФЗ, который и внес вышеназванные изменения в НК,  имеет значительные недоработки, требующие корректировки и дачи разъяснений до того, пока предприниматели не получили штрафы за несуществующие нарушения, отметили участники мероприятия.

Согласно подпункту 4.1 пункта 2 статьи 146 НК операции по оказанию услуг казенными учреждениями не признаются объектом налогообложения НДС.

При оказании казенными учреждениями услуг по аренде государственного (муниципального) имущества, закрепленного за ними (включая органы государственной власти и управления, а также органы местного самоуправления) на праве оперативного управления, объекта налогообложения НДС не возникает.

В связи с этим арендаторы такого имущества НДС в качестве налогового агента не уплачивают.

В соответствии с пунктом 3 статьи 161 НК при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом налога.

В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества.

При предоставлении органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду государственного (муниципального) имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями, составляющего государственную (муниципальную) казну, обязанность по исчислению и уплате НДС возлагается на арендатора, являющегося налоговым агентом.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № СД-4-3/25449@ от 14.12.2017.

Госдума сегодня приняла в третьем чтении закон (законопроект № 274631-7) с большим количеством поправок в Налоговый кодекс. Изменения вносятся в различные главы, поэтому разбирать его мы будем по частям. 

Одно из важнейших нововведений в кодекс, которое появилось в проекте неожиданно ко второму чтению и вообще похоже не обсуждалось депутатами, это появление нового типа налогового агенства по НДС.

На покупателей лома и отходов черных и цветных металлов, а также сырых шкур возложат обязанность уплачивать НДС в бюджет вместо поставщиков. Сразу отметим, что лом и отходы металлов лишили налоговой льготы по НДС и они будут облагаться НДС, как и прочие товары.

Так вот при покупке этого лома, так же как и при покупке сырых шкур, покупатель не будет отправлять НДС, включенный в стоимость товара,  продавцу. Он будет учитывать его как налоговый агент и перечислять его как налоговый агент в бюджет самостоятельно. Это не надо будет делать при каждом платеже контрагенту, платиться агентский НДС будет как и обычный, по итогам налогового периода

А вот порядок расчета такого НДС пока не очень понятен, несмотря на уже имеющийся текст закона. Каким образом можно будет поставить налог к вычету? Что получится с налогом у тех, кто покупает туши животных и производит эти шкуры? Пока вопросов больше, чем ответов, а поправки в этой части могут вступить в силу уже с 1 января 2018 года.

Судя по всему, подобное агентство планируется распространить и на другие сферы деятельности. Первые сообщения о возможности такого администрирования налога появились в июне этого года. Но сам проект поправок возник неожиданно,  даже не было возможности его обсудить и осознать последствия. 

Депутаты Госдумы, похоже, даже не поняли, что они приняли. Ни слова про эти поправки на заседаниях Госдумы (и при обсуждении в Комитетах) сказано не было. Такое впечатление, что это было сделано намеренно.

Сегодня Госдума приняла во втором чтении масштабный законопроект с поправками в Налоговый кодекс. Нас ждут целых 122 страницы поправок в самые разные главы НК.

Но главная сенсация проекта — неожиданно нарисовавшиеся в документе ко второму чтению глобальные поправки по НДС. То, что вроде бы находилось только на стадии обсуждения и еще не было сформировано в законопроект, вдруг оказалось уже принятым на стадии второго чтения.

Речь идет о том, что на покупателей лома и отходов черных и цветных металлов, а также сырых шкур возложат обязанность уплачивать НДС в бюджет вместо поставщиков. Т.е. будет введено налоговое агенство. Попутно лом и отходы металлов сделали товаром, облагаемым НДС, т.к. исключили их из ст.149 НК.

Текст документа очень большой и поскольку ранее не публиковался, сразу сложно описать механизм уплаты НДС налоговым агентом, который будет прописан в Наловом кодексе. Но мы обязательно в ближайшее время о нем расскажем.

В законопроекте еще много неожиданностей и для плательщиков ЕСХН, и для плательщиков налога на имущество организаций, и для ИП по фиксированным взносам. Поскольку тексты законопроектов к третьему чтению не меняются практически никогда, уже сейчас можно считать, что закон будет принят именно в таком виде.

Подписывайтесь на «НБ». И не пропустите такие важные изменения.


 

Минфин в письме № 03-07-11/67480 от 17.10.2017 разъяснил, в какой срок можно заявить вычеты по НДС в разных ситуациях.

С вопросом обратилась компания, которая в целях оптимизации финансового потока по некоторым операциям планируется принять НДС к вычету в последующих налоговых периодах.

Речь идет о таких вычетах: в связи с приобретением на территории РФ товаров (работ, услуг), ОС, импортом товаров, уплатой НДС в качестве налогового агента и перечислением авансов и НДС, исчисленного с сумм полученных авансов.

Минфин напомнил, что согласно пункту 2 статьи 171 НК вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС.

Эти вычеты (по п. 2 статьи 171 НК), могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг) или товаров, ввезенных им на территорию РФ.

Что касается иных вычетов НДС, предусмотренных другими пунктами статьи 171 НК, то право заявлять их в течение трех лет Налоговым Кодексом не установлено.

В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные статьями 171 и 172 НК.