налоговый агент по НДФЛ

945 НДФЛ

При невозможности удержать НДФЛ налоговый агент сообщает об этом в ИФНС до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Физлицо обязано уплатить этот налог согласно уведомлению до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы.

При этом перерасчет НДФЛ осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (корректирующих либо аннулирующих) справок по форме 2-НДФЛ.

Учитывая изложенное, в случае несогласия налогоплательщика с информацией, содержащейся в налоговом уведомлении об уплате налога, налогоплательщик вправе обратиться непосредственно к налоговому агенту о представлении в налоговый орган по месту своего учета уточняющей (аннулирующей) справки по форме 2-НДФЛ.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-3-11/8161@ от 17.09.2019.

Одновременно сообщается, что суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя не поименованы в статье 217 НК, соответственно, оснований для освобождения от налогообложения таких выплат не имеется.

Напомним, разъяснения по вопросу ФНС давала ранее в письме № БС-3-11/3410@ от 11.04.2019.

Фирма может сообщить в ИФНС о неудержании у вас НДФЛ. Что делать, если вы не согласны

2350 НДФЛ

Сегодня во втором чтении принят законопроект № 720839-7 с масштабными поправками в НК.

Одна из поправок касается уплаты НДФЛ за счет налогового агента. В общем случае это запрещено. Однако в это правило скоро внесут изменения.

Исключение будут составлять случаи доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки при неправомерном неудержании (не полном удержании) налога налоговым агентом.

Таким образом, если агент не удержал налог, хотя должен был, и налоговики этот факт обнаружили, то физическое лицо материально не пострадает — НДФЛ будет платить налоговый агент за счет собственных средств.

Отметим, что раньше работники, получающие серые зарплаты, понимали, в случае сообщения «куда следует», им тоже придется раскошелиться — заплатить НДФЛ. Это отчасти сдерживало их от доносительства.

Сейчас этот сдерживающий фактор из НК убирают и доносить на работодателя станет безопасно.

При этом данный налог, который агент заплатит за физлицо, не приведет к образованию дохода у физлица. То есть такая невольная щедрость работодателя не будет облагаться НДФЛ у работника.

Соответствующие поправки вносятся в ст. 208 НК:

В целях настоящей главы доходами также не признаются доходы в виде сумм налога на доходы физических лиц, уплаченных налоговым агентом за налогоплательщика при доначислении (взыскании) таких сумм по итогам налоговой проверки в соответствии с НК в случае неправомерного неудержания (неполного удержания) указанных сумм налоговым агентом.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК российские организации и ИП, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, являются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Таким образом, по общему принципу, если указанные в пункте 1 статьи 226 НК лица не являются источниками дохода, перечисляемого ими налогоплательщику, они не признаются налоговыми агентами.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-04-05/34698 от 15.05.2019, где даны разъяснения по поводу НДФЛ при выплате дохода физлицу юрлицом, которое источником этого дохода не является.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется, в частности, как день перечисления дохода по поручению налогоплательщика на счета третьих лиц.

При этом согласно пункту 1 статьи 1008 ГК в ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором.

Налоговые агенты — организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, вправе перечислять НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, либо по месту нахождения организации, если место нахождения организации и место нахождения ее обособок — на территории одного муниципального образования.

При этом куда перечислять налог, фирма решает самостоятельно. О выбранной для этой цели обособке надо будет сообщить в ИФНС, направив уведомление.

Аналогичные правила устанавливаются для сдачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Проект соответствующих поправок в пункт 7 статьи 226 НК  и статью 230 НК опубликованы на федеральном портале.

О других готовящихся многочисленных поправках в НК читайте в нашем материале «Что поменяется в НДФЛ, НДС, УСН, ЕСХН, ЕНВД. Готовы масштабные поправки в НК».

Список налоговых агентов по НДФЛ пополнится. Соответствующие поправки разработаны в статью 226 НК.

Налоговыми агентами будут признаваться также российские организации и ИП, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками.

Указанные налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами на основании заявления налогоплательщика могут учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента.

В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физлицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых это физлицо произвело соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов. В случае представления физлицом оригиналов документов налоговый агент обязан изготовить заверенные копии таких документов и хранить их в течение 5 лет.

Таким образом, обеспечивается снижение административной нагрузки на физлиц за счет отмены обязанности декларирования доходов от продажи (мены) ценных бумаг и введения налогового агентирования в указанных случаях.

О других готовящихся многочисленных поправках в НК читайте в нашем материале «Налоги сильно изменят: готовы масштабные поправки в НК».

Сейчас на основании п.9 ст.226 НК уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается.

Однако в эту аксиому скоро внесут изменения. Проект поправок уже опубликован на федеральном портале.

Исключение будут составлять случаи доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверкипри неправомерном неудержании (не полном удержании) налога налоговым агентом.

Таким образом, если агент не удержал налог, хотя должен был, и налоговики этот факт обнаружили, то физическое лицо материально не пострадает — НДФЛ будет платить налоговый агент за счет собственных средств.

При этом такая щедрость со стороны налогового агента также не приведет к образованию у физлица виртуального дохода. Параллельно вносятся поправки в статью 208 НК.

Доходами физлица не будут признаваться суммы НДФЛ, уплаченные налоговым агентом за налогоплательщика при доначислении (взыскании) таких сумм по итогам налоговой проверки в случае неправомерного неудержания (не полного удержания) указанных сумм налоговым агентом.

О других готовящихся многочисленных поправках в НК читайте в нашем материале «Налоги сильно изменят: готовы масштабные поправки в НК».

До недавнего времени любая просрочка, даже на 1 день, с уплатой НДФЛ грозила 20-процентным штрафом. При больших суммах налога штраф тоже получался немаленьким и был совершенно несопоставим с тяжестью правонарушения.

В этой связи бухгалтеры старались очень щепетильно относиться к уплате НДФЛ. Однако, как говорится, и на старуху бывает проруха...

Посетительница нашего форума на один день просрочила перечисление НДФЛ, что ее немало огорчило, но надеется избежать санкций благодаря недавним поправкам в НК.

Напомним, в ст. 123 НК внесены поправки, согласно которым налоговый агент освобождается от ответственности при одновременном выполнении следующих условий:

  • налоговый расчёт представлен в налоговый орган вовремя;
  • в налоговом расчёте отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет;
  • налоговым агентом самостоятельно погашена недоимка и пени до момента, когда он узнал, что инспекция обнаружила задолженность или назначила выездную проверку по такому налогу за тот же период.
Поправки, внесенные Федеральным законом № 546-ФЗ от 27.12.2018, вступили в силу 28 января 2019.

То есть теперь фактически за опоздание с уплатой НДФЛ будут начисляться только пени, как это происходит с другими налогами, и у бухгалтеров стало меньше причин для волнений.

просрочила НДФЛ на 1 день. Все выходные переживала
А потом посчитала пени (9 руб. с копейками) и перестала переживать

— пишет наша читательница

В последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом производится исчисление НДФЛ.

До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца НДФЛ не может быть исчислен.

Удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы НДФЛ производится налоговым агентом из доходов при их фактической выплате после окончания месяца, за который сумма налога была исчислена.

Таким образом при выплате зарплаты необходимо удержать исчисленный за предшествующий месяц налог и перечислить сумму исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Следовательно, перечисление НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, не допускается.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-04-06/8932 от 13.02.2019.

Физлица, применяющие специальный налоговый режим НПД, могут оказывать услуги гражданско-правового характера как физическим лицам, так и юридическим лицам и ИП.

При этом самозанятые физлица на НПД освобождаются от НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.

В связи с этим при заключении указанными физлицами договоров на выполнение работ (оказание услуг) с организациями и ИП эти организации и ИП не являются налоговыми агентами при выплате доходов по таким договорам.

Разъяснения по этому вопросу дает Минфин в письме № 03-11-11/3560 от 24.01.2019.

Верховный Суд РФ решил, что нельзя снижать штраф до нуля при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика. Такой вердикт вынесен в определении 309-КГ18-14683 от 5 февраля 2019 года. О решении суда рассказала пресс-служба ФНС РФ.

Инспекция по итогам выездной проверки оштрафовала налогового агента за несвоевременное перечисление НДФЛ

Не согласившись с инспекцией, налогоплательщик обратился в суд. Он сослался на смягчающие ответственность обстоятельства: совершение правонарушения впервые, а также незначительность сумм и сроков неперечисления НДФЛ.

Суд первой инстанции отказал ему, указав, что штраф исчислен инспекцией правильно, а смягчающие его ответственность обстоятельства отсутствуют.  Суд апелляционной инстанции это решение отменил, согласившись с доводами налогоплательщика и снизив размер штрафа до нуля рублей.  Суд кассационной инстанции эти выводы поддержал.

Не согласившись с постановлениями судов апелляционной и кассационной инстанций, инспекция обратилась с кассационной жалобой в Верховный Суд РФ. Она указала, что суды необоснованно освободили организацию от ответственности, фактически признав, что налогоплательщик совершил правонарушение. Налоговый орган отметил, что смягчающие ответственность обстоятельства не тождественны обстоятельствам, исключающим привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. При этом из статей 109 и 112 НК РФ не следует, что суд может снизить размер штрафа до нуля при применении смягчающих ответственность обстоятельств. 

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ указала, что своими постановлениями суды фактически освободили организацию от ответственности за совершение налогового правонарушения. Перечень обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за его совершение, предусмотрен статьей 109 НК РФ и является закрытым.

Судебная коллегия пришла к выводу, что так как суды апелляционной и кассационной инстанций неправильно применили статьи 112 и 114 НК РФ, обжалуемые судебные акты подлежат отмене, а само дело -  направлению на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции. При этом суд может лишь уменьшить размер штрафа, а не освободить организацию от него.

Организация работает в области компьютерного спорта. Она предоставляет электронную площадку для общения любителей онлайн-игр.

Пользователи этой площадки (киберспортсменами) получают денежную спонсорскую помощь от любителей онлайн-игр – зрителей.

При этом организация по агентскому договору принимает денежные средства на свой расчетный счет, перечисляя их далее принципалу (киберспортсменам).

Организация себя налоговым агентом по НДФЛ не считает. Верно ли это?

Такой вопрос был задан Минфину. В ответном письме ведомства № 03-04-06/4020 от 25.01.2019 сообщается, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 НК производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

По общему принципу, если указанные в пункте 1 статьи 226 НК лица не являются источниками дохода, перечисляемого ими налогоплательщику, они не признаются налоговыми агентами.

В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты.