Материалы с тегом налоговый период

19 августа вступят в силу два закона. Один ограничит налоговые схемы. Второй расскажет, как определять налоговые периоды при открытии или закрытии бизнеса.

Госдума сегодня на утреннем заседании приняла по втором чтении законопроект № 1031837-6 "О внесении изменений в статью 55 части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Проектом закона почти полностью изменена указанная статья Налогового кодекса. Прежде всего, формулировки обновленной статьи 55 ставят в одинаковые условия определения первого налогового периода индивидуальных предпринимателей и организаций. Т.е. у ИП, зарегистрированных в декабре, так же как и у организаций первый налоговый период будет с даты регистрации до конца следующего года. Эти условия касаются только налогов, рассчитываемых по итогам года (УСН, налог на прибыль и т.п.)

Однако и для квартальных налогов появится возможность устанавливать "удлиненный" налоговый период. Так, если организация будет зарегистрирована менее чем за 10 дней до конца квартала, первым налоговым периодом для такой организации будет является период времени со дня создания фирмы до конца следующего квартала.  Такие же условия будут по квартальным налогам и для вновь зарегистрированных ИП. Однако сделана оговорка - патентной системы налогообложения и ЕНВД эти положения не касаются.

При этом из статьи 55 удаляется пункт 7, в котором говорилось о том, что правила определения налоговых периодов распространяются и на расчетные периоды страховых взносов.

Законопроект планируется принять в третьем чтении в пятницу, 7 июля. Вступит в силу он по истечении одного месяца после официальной публикации.

Бухгалтер отправил по ТКС декларацию по налогу на прибыль, но с досадой обнаружил там неточность. Внеся необходимые исправления и сформировав корректирующую декларацию, бухгалтер повторил отправку, но увы, в принятии уточненного отчета было отказано. В этой связи бухгалтер отправил декларацию снова как первичную. В результате на лицевом счете дважды начислен налог на прибыль.

Почему так произошло и что с этим делать? Этими вопросами задался читатель нашего форума.

сдаю в 1С 8.3 декларацию по налогу на прибыль, получаю уведомление от оператора (КалугаАстрал), что отчет сдан. Оплачиваю налог в соответствии с декларацией. На следующий день обнаруживаю ошибку в декларации - слишком много насчитал. Пытаюсь сделать корректирующую декларацию, но получаю сообщение системы: невозможно создать корректирующую декларацию, так так не было первичной. Делаю еще одну первичную, отправляю, получаю подтверждение, что декларация сдана. В результате по выписке операций по расчету с бюджетом вижу, что ИФНС приняла обе декларации, и сейчас у меня висит долг. Как быть в данной ситуации?
- gin_sea

Решение проблемы нашлось в ходе обсуждения. Как выяснилось, все дело в кодах налогового периода: в первой декларации указан код 34, во второй – 46. В этой связи коллеги рекомендовали автору вопроса снова сдать 2 декларации – на этот раз корректирующие, чтобы обнулить данные второй декларации и уточнить данные первой.

Обсуждение происходит в теме форума «Две первичные сданные декларации по налогу на прибыль».

Управление ФНС России по Амурской области на своем сайте напоминает, что для налоговых агентов предусмотрена возможность уточнения расчетных документов, оформленных для перечисления налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации в 2016 году, в случае если в таких расчетных документах ошибочно указаны суммы удержанного налога за 2015 и за 2016 годы.

Например, если налоговым агентом в расчетном документе указан налоговый период – 2015 год и сумма платежа, например, 100 рублей, но в последствии плательщик выявил, что 80 рублей необходимо отнести к периоду 2015 года и 20 рублей – к периоду 2016 года, то налоговый агент должен представить заявление на уточнение расчетного документа в налоговый орган.

Уточнение платежей осуществляется только по заявлению налогового агента в отношении расчетных документов. После представления заявления специалисты налоговых органов должны подтвердить указанные в заявлении суммы. В случае если  суммы, указанные в заявлении, не подтверждаются, то налоговый орган уведомляет об этом налогового агента. Платежные документы, в отношении которых принято решение об уточнении налогового периода, не подлежат последующему уточнению.
 

Платежи, уплаченные в 2015 году зачесть в счет уплаты НДФЛ за 2016 год, по мнению УФНС, нельзя.

Налогоплательщиком должно быть обеспечено формирование отдельных расчетных документов с разными показателями налогового периода в случае, если законодательством о налогах и сборах предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока. Такое мнение изложила ФНС РФ в письме № ЗН-4-1/12498@ от 12.07.2016 г.

Вывод обосновывается правилами, установленными приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации». Порядок указания данных в поле 107 "Налоговый период" платежного поручения  приведен в пункте 8 Приложения № 2 к данному приказу.

В частности, в пункте 8 написано следущее "Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты." Можно ли признать НДФЛ, удерживаемый налоговым агентом у физлиц, годовым платежом? Ответа на этот вопрос в письме нет. Так же неизвестно, про какой именно налог отвечала ФНС, потому что текста вопроса в опубликованном варианте письма не приводится
 

В Госдуму поступил законопроект, который изменят правила определения налогового периода для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Проект Федерального закона № 1031837-6, разработанный депутатом фракции «Единая Россия» Татьяной Алексеевой, содержит дополнения в статью 55 НК РФ.

Напомним, статья 55 НК РФ устанавливает правила начала и окончания течения налогового периода, необходимого для исчисления и уплаты всей суммы налогов в бюджет.

Авто законопроекта сетует на то, что в указанной статье такие правила определяются только в отношении организаций, что ставит налогоплательщиков –ИП в неравное положение с ними.

«Так, например, если организация создается в период с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. Вместе с тем на индивидуальных предпринимателей, которые регистрируются в период с 1 декабря по 31 декабря, такие правила не распространяются, что вызывает для них необходимость подавать отчетность за такой налоговый период», - поясняет депутат.

В этой связи проектом предлагается распространить правила, установленные статьей 55 НК РФ, на налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей.

Теперь строительная компания вправе сама решать, когда удобнее заявить НДС к вычету: в текущем периоде или в следующем, полностью или разбить на части в течение трех лет с момента принятия на учет товаров (работ, услуг). Новый пункт 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ появился в результате сложившейся правоприменительной практики. Он введен с 1 января 2015 года Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ.

С 1 января 2012 года, в случае отсутствия в текущем налоговом периоде доходов, облагаемых по ставке 13%, остаток имущественного вычета пенсионеры могут перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более чем на три налоговых периода.

Данный перенос возможен только при выполнении двух условий: наличие остатка вычета и отсутствие доходов, облагаемых по ставке 13 процентов. Т.е. если пенсионер, который приобрел в собственность жилье, продолжает работать, он может получить имущественный вычет по доходам за 2012 год и последующие налоговые периоды. Перенос на предшествующие периоды в данном случае невозможен.

При представлении налоговой декларации в 2013 году данный налоговый период будет являться налоговым периодом, непосредственно следующим за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета (2012 год), неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на налоговые периоды 2011, 2010 и 2009 гг.

Отдельные виды прочих расходов по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ (НК РФ) подлежат единовременному списанию. Нередко у налогоплательщиков в связи с этим возникает вопрос: могут ли они закрепить в учетной политике для целей налогообложения решение о постепенном списании таких расходов?

Нормами главы 25 НК РФ определены правила списания тех или иных расходов в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в соответствии с которыми налогоплательщик не имеет права самостоятельно выбирать тот или иной порядок признания расходов в зависимости от величины налоговой базы отчетного (налогового) периода.

Иногда налогоплательщики приводят следующий аргумент: постепенное признание расходов, подлежащих единовременному списанию, не влечет за собой занижение налоговой базы. Но это не совсем верно. В том отчетном (налоговом) периоде, когда налогоплательщик отразил в декларации не полную, а частичную сумму такого расхода, налоговая база действительно не занижена. Но в последующих отчетных (налоговых) периодах происходит занижение налоговой базы, потому что она уменьшается на сумму расходов, которые уже давно следовало списать.

Согласно пункту 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

При создании организации с 1 по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

В соответствии с пунктом 4 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации данное правило не применяется в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. Первым отчетным периодом для вышеуказанных организаций, уплачивающих ежеквартальные платежи, является период с даты регистрации по 31 марта следующего года.

Для организаций, уплачивающих ежемесячные платежи, первым отчетным периодом будет период с даты регистрации организации по 31 января следующего года.

Таким образом, для организаций, созданных в декабре 2010 года, первым отчетным периодом, является период с даты регистрации организации по 31 марта 2011 года. Соответственно, если организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то первым отчетным периодом в данном случае будет период с даты регистрации организации по 31 января 2011 года.

Первым налоговым периодом по [advert=56]налогу на прибыль[/advert] для организации, созданной в декабре 2010 года, будет период с даты регистрации организации по 31 декабря 2011 года.

Вопрос. Организация создана в декабре. Как правильно определить налоговый и отчетный период?

Ответ. Согласно пункту 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. При создании организации с 1 по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. В соответствии с пунктом 4 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации данное правило не применяется в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. Первым отчетным периодом для вышеуказанных организаций, уплачивающих ежеквартальные платежи, является период с даты регистрации по 31 марта следующего года. Для организаций, уплачивающих ежемесячные платежи, первым отчетным периодом будет период с даты регистрации организации по 31 января следующего года. Таким образом, для организаций, созданных в декабре 2010 года, первым отчетным периодом, является период с даты регистрации организации по 31 марта 2011 года. Соответственно, если организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то первым отчетным периодом в данном случае будет период с даты регистрации организации по 31 января 2011 года. Первым налоговым периодом по налогу на прибыль для организации, созданной в декабре 2010 года, будет период с даты регистрации организации по 31 декабря 2011 года.

Специалисты УФНС России по республике Башкортостан дали разъяснения по особенностям применения [advert=40]УСН[/advert] на основе патента на территории региона.

С 2009 г. вступили в силу изменения, делающие применение [advert=41]УСНО[/advert] на основе патента более привлекательным налоговым режимом для индивидуальных [advert=100]предпринимателей[/advert]. Список видов деятельности, допускаемых к переходу на данный режим налогообложения (всего - 69 видов), закрыт и расширения не предполагает.

Право перехода на патентную систему налогообложения является добровольным. Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки на учет в срок не позднее, чем за один месяц до начала применения патентной системы или в налоговый орган по месту осуществления деятельности.

При применении патентной системы налогообложения стоимость патента заменяет уплату ряда налогов (НДФЛ, [rubricator=7]налог на имущество[/rubricator], используемое для предпринимательской деятельности, НДС). Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Размер фактически полученного (или не полученного) дохода не оказывает никакого влияния на стоимость патента. Годовая стоимость патента определяется в размере 6 процентов от размера потенциально возможного дохода. В соответствии с Законом Республики Башкортостан от 17.12.2008г № 82-з, на территории Республики Башкортостан, размер потенциально возможного годового дохода установлен по каждому виду предпринимательской деятельности и дифференцирован в зависимости от места его осуществления. Патент оплачивается в два срока: 1/3 его стоимости - не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; оставшуюся часть - не позднее 25 календарных дней по окончании действия патента.

Стоимость патента может быть уменьшена на сумму страховых [advert=109]взносов[/advert] на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за соответствующий период времени в соответствии с Законодательством РФ, но не более чем на 50 процентов. Сделать это можно при оплате второй части стоимости патента. Информацию о реквизитах для уплаты стоимости патента можно получить в территориальном налоговом органе, где получен патент.

Налоговый период при патентной системе - это срок, на который выдан патент, а он может быть равен от 1 до 12 месяцам. Таким образом, перейти на патентную систему налогообложения можно с любого месяца календарного года.

Работая на патентной системе, [advert=93]ИП[/advert] не освобождается от начисления и уплаты обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Кроме того, если ИП нанимает работников (до 5 человек), то ему необходимо ежемесячно перечислять [advert=10]НДФЛ[/advert], удержанный из их доходов и представлять в налоговый орган по месту учета сведения об этих доходах в срок не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом.

Такие разъяснения предоставлены сегодня на сайте УФНС по Республике Башкортостан.

В связи с изменениями законодательства, прошу подсказать периодичность уплаты индивидуальным предпринимателем налогов по упрощенной системе налогообложения. И ответственность за нарушение указанной периодичности.

ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 2 июля 2010 г. N А19-4798/10 отклонил довод о том, что налогоплательщику необоснованно был возвращен на расчетный счет налог на добавленную стоимость, заявленный к вычету в [advert=76]налоговой декларации[/advert] за декабрь 2007 года по счетам-фактурам, выставленным в декабре 2004 года.

ФАС указал, что обществом соблюдены необходимые для применения в 2004 году вычетов по налогу на добавленную стоимость условия, предусмотренные статьями 171, 173, 176 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данные нормы НК РФ не содержат ограничений и не запрещают налогоплательщику воспользоваться правом на налоговый вычет в более поздний период, поскольку общество в предшествующие налоговые периоды, в том числе, в декабре 2004 года спорные счета-фактуры в книге покупок не регистрировало, налог на добавленную стоимость по ним к вычету не заявляло.

В связи с этим суд кассационной инстанции приходит к выводу, что отсутствуют основания для признания возмещения налога на добавленную стоимость в спорной сумме по рассматриваемым счетам-фактурам необоснованным.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 11 мая 2010 г. по делу N А27-14786/2009 признал, что применение налогового вычета в более позднем налоговом периоде не влечет за собой возникновения недоимки по НДС, занижения налогооблагаемой базы и не может служить основанием к доначислению налога.

ФАС отметил, что право налогоплательщика на вычет налога на добавленную стоимость обусловлено наличием счета-фактуры, фактом уплаты суммы налога поставщикам товаров (работ, услуг) и принятием их на учет.

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит запрета на предъявление к вычету налога на добавленную стоимость за пределами налогового периода, в котором возникло такое право.

В этом случае действует временное ограничение предъявления НДС к вычету: налогоплательщик обладает правом на вычет в течение 3 лет с момента выполнения вышеуказанных условий.

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 12 марта 2010 г. по делу N А53-3948/2009 пояснил, что под убытком понимается не убыток от конкретной операции, а убыток, полученный по результатам прошедшего налогового периода.

ФАС указал, что налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами. Убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.