налоговый спор

ФНС РФ в своем письме № СА-4-9/12019@ от 04.07.2013 напоминает, что с 01.01.2014 вносятся существенные изменения в порядок досудебного урегулирования налоговых споров, сообщает следующее.

Так, в частности, согласно пункту 3 статьи 3 Закона от 02.07.2013 № 153-ФЗ и пункту 2 статьи 138 НК РФ все акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера Федеральной налоговой службы, действий или бездействия ее должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящем налоговом органе.

Досудебный порядок урегулирования споров по данным категориям жалоб считается соблюденным, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято вышестоящим налоговым органом в сроки, установленные НК РФ.

Срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по соответствующей жалобе, или со дня истечения срока принятия решения по жалобе.

Акты ненормативного характера Федеральной налоговой службы, действия или бездействие ее должностных лиц обжалуются в судебном порядке.

Объявления

Ликвидация без проверок
www.law-russia.ru
Добровольная ликвидация с гарантией отсутствия проверки. Проводим во всех регионах РФ, работаем со всеми сложными случаями, предоставляем финансовые гарантии. Бухгалтерам, аудиторам и юридическим компаниям предоставляем специальные условия. Снимаем поручительство физических лиц за долги юридических лиц. Обеспечиваем полный комплекс "под ключ".
Банкротство
www.law-russia.ru
Сопровождаем наблюдение, оздоровление, конкурсное производство. Истребуем сложную дебеторку, можем отстаивать не только интересы должника, но и интересы кредитора и содействовать субсидиарке руководства должника.
24 октября
Москва
Внештатные сотрудники. Как заменить ключевых сотрудников фрилансерами. Коворкинг и проблемы в бухгалтерском учете и налогообложении
12 ноября
Москва
Отчетность за 2018 г.: налог на прибыль, НДС, ПБУ, взносы и НДФЛ, зарплата. Учетная политика на 2019 г. (12-13 ноября 2018 г., зачет часов ИПБ)
29 октября
Санкт-Петербург
Все новые схемы оптимизации налогообложения и методы контроля 2018-2019г. Реальные результаты для бизнеса! (29-30 октября 2018 г., г. Санкт-Петербург)

Требования налогоплательщиков на этапе досудебного урегулирования не всегда удовлетворяются в полном объеме. В случае не согласия с вынесенным вышестоящим налоговым органом решением налогоплательщик  обжалует его в судебном порядке.

При этом следует учитывать, что важным моментом до подачи иска в суд является соблюдение налогоплательщиком досудебного порядка урегулирования налогового спора. Так, с 2009 года налогоплательщик лишился права на судебную защиту без соблюдения обязательной досудебной процедуры урегулирования спора о правомерности вынесенного решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 5 ст. 101.2 Налогового Кодекса  Российской Федерации).

Таким образом, в случае подачи иска в суд без соблюдения налогоплательщиком досудебного порядка урегулирования налогового спора, то есть без обращения в вышестоящий налоговый орган, суд оставит такой иск без рассмотрения на основании п. 2 ч. 1 ст. 148 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации.

Итоговое решение вышестоящего налогового органа по результатам рассмотрения жалобы организация представлять в суд не обязана, поскольку предметом обжалования будет решение нижестоящего налогового органа, оставленное в силе либо измененное вышестоящим налоговым органом. Ведь именно оно является актом, порождающим права и обязанности сторон - налогоплательщика и налогового органа.

В ходе выездной налоговой проверки ООО «Монтаж Сервис» налоговые инспекторы ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми выявили факты занижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и нарушения законодательства в исчислении и уплате НДС. К уплате в бюджет дополнительно начислено 10 млн. 461 тыс. рублей. Налогоплательщик не согласился с решением Инспекции и обратился с исковым заявлением в суд.
 
Решением суда первой инстанции от 16.09.2011 по делу № А50-10705/2011 об оспаривании решения налогового органа заявленные требования общества удовлетворены частично - на основании ст.112 НК РФ до 15 000 руб. снижен размер штрафа по ст.122 НК РФ. В удовлетворении остальной части требований истцу отказано.
 
ООО «Монтаж Сервис» не согласилось с Решением суда первой инстанции и обратилось для разрешения спора в 17 арбитражный апелляционный суд, который 22.11.2011 решение суда первой инстанции частично отменил. В частности, признал недействительным решение Инспекции в части доначисления налога на прибыль, доначисления НДС по хозяйственным операциям с обществом «Спектр», а также соответствующих сумм пени и штрафных санкций.
 
Инспекция обратилась с кассационной жалобой в Федеральный арбитражный суд Уральского округа, который своим Постановлением от 06.02.2012 № Ф09-9684/11 ее удовлетворил. При этом отменил Постановление 17 арбитражного апелляционного суда от 22.11.2011 и оставил решение суда первой инстанции в силе.
 
Пресс-служба Управления

Объявления

NEW! СТУДЕНТАМ ВУЗОВ. CPA
www.cpa.org.ru
Дополнительное проф. Образование на практике для работы в международных компаниях: МСФО; Управленческий учет; Налоги; Право; ICFE.
Некоммерческие организации
www.law-russia.ru
Регистрация, реорганизация и ликвидация общественных и некоммерческих организаций. Все сложные вопросы в МинЮсте. Согласование слов "Москва" и "Россия".
24 октября
Москва
Внештатные сотрудники. Как заменить ключевых сотрудников фрилансерами. Коворкинг и проблемы в бухгалтерском учете и налогообложении
19 октября
Москва
ДЛЯ ТРУДОУСТРОЙСТВА В МЕЖДУНАРОДНУЮ КОМПАНИЮ. ПОДГОТОВКА К ТЕСТИРОВАНИЮ:ФИН. ДИРЕКТОР;МЕТОДОЛОГ ПО МСФО и УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЕТУ; ФИНАНСОВЫЙ АНГЛИЙСКИЙ
29 октября
Санкт-Петербург
Все новые схемы оптимизации налогообложения и методы контроля 2018-2019г. Реальные результаты для бизнеса! (29-30 октября 2018 г., г. Санкт-Петербург)

При урегулировании налогового спора в досудебном порядке представитель налогоплательщика – гражданина может осуществлять свои полномочия на основании нотариально заверенной доверенности.

Об этом напоминает УФНС по Республике Тыва на ведомственном сайте.

При этом отсутствие указанной доверенности будет являться основанием для отказа в рассмотрении жалобы по существу поставленных вопросов.

1772 суд

Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд оставил без изменения решение Арбитражного суда Оренбургской области от 21.09.2010 по делу №А47-8034/2008, принятое по спору между налоговым органом и индивидуальным предпринимателем (далее – предприниматель) в пользу налогового органа.

Суд указал, что при решении вопроса о возможности принятия расходов в целях исчисления налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) и единого социального налога (далее – ЕСН) необходимо исходить из реальности расходов, произведенных в целях получения дохода, а также их документального подтверждения. Поскольку контрагент предпринимателя является несуществующим лицом, что подтверждается информацией, поступившей из компетентных органов, то подписанные от его имени документы не могут быть приняты к учету в подтверждение понесенных предпринимателем расходов. Расчеты за векселя осуществлялись наличными денежными средствами в крупных размерах, а передача векселей осуществлялась по схеме: от предпринимателя к взаимозависимому лицу, далее несуществующая организация, далее несуществующее лицо и вновь предприниматель. По указанной схеме векселя передавались в течение суток.

С учетом изложенного, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что инспекцией представлены достаточные доказательства получения предпринимателем необоснованной налоговой выгоды путем завышения расходов, учтенных налогоплательщиком в целях исчисления НДФЛ и ЕСН, и отказал в удовлетворении требований о признании незаконным решения инспекции (постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.12.2010 №18АП-11200/2010).

Т.М. Иванова, начальник правового отдела
УФНС России по Оренбургской области

Объявления

У Вас налоговая проверка?
www.law-russia.ru
Представляем интересы в любой московской налоговой инспекции по прохождению выездных и камеральных проверок. Обосновываем налоговикам сложные случаи. Если беремся - гарантируем результат.
Ликвидация без проверок
www.law-russia.ru
Добровольная ликвидация с гарантией отсутствия проверки. Проводим во всех регионах РФ, работаем со всеми сложными случаями, предоставляем финансовые гарантии. Бухгалтерам, аудиторам и юридическим компаниям предоставляем специальные условия. Снимаем поручительство физических лиц за долги юридических лиц. Обеспечиваем полный комплекс "под ключ".
19 октября
Москва
СТУДЕНТАМ ВУЗОВ НА ПРАКТИКЕ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .
12 ноября
Москва
Отчетность за 2018 г.: налог на прибыль, НДС, ПБУ, взносы и НДФЛ, зарплата. Учетная политика на 2019 г. (12-13 ноября 2018 г., зачет часов ИПБ)
29 октября
Санкт-Петербург
Все новые схемы оптимизации налогообложения и методы контроля 2018-2019г. Реальные результаты для бизнеса! (29-30 октября 2018 г., г. Санкт-Петербург)

В январе-сентябре 2010 года судами Пермского края рассмотрено более 120 тысяч дел по налоговым спорам на сумму исковых требований более 3 млрд. рублей.

В пользу налоговых органов рассмотрено 119,6 тысяч судебных дел. Сумма удовлетворенных требований в пользу налоговых органов составила 1,8 млрд. рублей.

В пользу налогоплательщиков рассмотрено полностью 930 заявлений и 360 судебных актов, требования по которым удовлетворены частично, сумма удовлетворенных требований составила 1,2 млрд. рублей.

Как сообщила пресс-служба УФНС России по Пермскому краю, средняя предъявленная сумма, приходящаяся на 1 рассмотренное заявление за 9 месяцев 2010 года, составила 24,8 тыс. рублей. Средняя удовлетворенная в пользу налогового органа сумма, приходящаяся на 1 рассмотренное заявление, составила 15,2 тыс. рублей.

Вниманию налогоплательщиков Тверской области! C 2009 года досудебное урегулирование налоговых споров стало обязательным.С 1 января 2009 года вступили  в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 27.07.2006 г. №137-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации, согласно которым решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные в соответствии со статьей 101 НК РФ по результатам выездных и камеральных налоговых проверок, могут быть обжалованы в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе.

При этом обращаем внимание, что указанные изменения не затронули порядок обжалования решений налоговых органов, вынесенных в соответствии со статьей 101.4 НК РФ, иных решений (актов) налоговых органов, а также действий или бездействий их должностных лиц.

Вместе с тем, следует отметить, что реальную возможность выстроить конструктивные, основанные на строгом соблюдении норм налогового законодательства, взаимоотношения между налогоплательщиками и налоговыми органами дает именно последовательное использование налогоплательщиками всех механизмов досудебного урегулирования налоговых споров.

Так, досудебное урегулирование налоговых споров, кроме подачи жалоб в вышестоящий налоговый орган, предусматривает и такую процедуру, как рассмотрение возражений налогоплательщиков на акты налоговых проверок.

В соответствии с пунктом 6 статьи 100 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

В соответствии с пункта 2 статьи 101 НК РФ руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя.

В соответствии с пунктом 4 статьи 101 НК РФ отсутствие письменных возражений не лишает это лицо (его представителя) права давать свои объяснения на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки.

Процедура рассмотрение возражений налогоплательщиков на акты налоговых проверок является достаточно эффективным способом урегулировать возможные налоговые претензии еще на стадии рассмотрения акта проверки, т. е. до момента вынесения соответствующего решения, на основании которого налоговый орган начинает процедуру взыскания доначисленных сумм (выставление требования, инкассового поручения, приостановления операций по счетам в банке). 

В настоящее время работа налоговых органов Тверской области характеризуется снижением общего количества налоговых споров (жалоб), инициированных налогоплательщиками, и рассмотренных в досудебном и судебном порядке, а также смещением налоговых споров в досудебную процедуру.

Так, общее количество налоговых споров, инициированных налогоплательщиками и рассмотренных в досудебном и судебном порядке, за 9 месяцев 2008 года составило 649, из них 323 (или 49,7 %) рассмотрено в досудебном порядке, тогда как за аналогичный период прошлого года общее количество таких споров составляло 792, а в досудебном порядке было рассмотрено 346 (или 43,6 %).

Данные показатели обусловлены, в том числе и более активным использованием налогоплательщиками такой досудебной процедуры урегулирования налоговых споров, как подача возражений на акты налогового контроля, количество которых за 9 месяцев 2008 года увеличилось на 33,7 %.

УФНС России по Тверской области рекомендует налогоплательщикам, в случае несогласия с выводами проверяющих, изложенными в актах налоговых проверок, в полной мере использовать свое право на подачу возражений (представление дополнительных документов) и непосредственное участие в процессе рассмотрения материалов проверок.

ФАС Московского округа в Постановлении от 4 декабря 2008 г. N КА-А41/11246-08 отклонил довод заявителя о том, что выдача справки с указанием задолженности нарушает права общества, так как дискредитирует его перед партнерами и создает негативное впечатление об обществе, препятствует вести нормальную хозяйственную деятельность.

Здесь ФАС отметил, что налогоплательщиком не представлено доказательств нарушения прав и законных интересов заявителя отражением на его лицевых счетах указанных сумм налога и пени.

ФАС также указал, что лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого им во исполнение ведомственных документов. Наличие в документах внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика. Действия налогового органа по отражению в лицевом счете налогоплательщика соответствующих сведений, в том числе, о наличии задолженности соответствуют Рекомендации по порядку ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

Обязанность и возможность исключить их из лицевого счета налогоплательщика регламентирована соответствующими Инструкциями, в данном случае такие основания у инспекции отсутствуют, поэтому ФАС пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Объявления

Банкротство
www.law-russia.ru
Сопровождаем наблюдение, оздоровление, конкурсное производство. Истребуем сложную дебеторку, можем отстаивать не только интересы должника, но и интересы кредитора и содействовать субсидиарке руководства должника.
Некоммерческие организации
www.law-russia.ru
Регистрация, реорганизация и ликвидация общественных и некоммерческих организаций. Все сложные вопросы в МинЮсте. Согласование слов "Москва" и "Россия".
23 октября
Москва
Новеллы валютного и таможенного законодательства. Новый ФЗ от 03.08.2018 №289
19 октября
Москва
СТУДЕНТАМ ВУЗОВ НА ПРАКТИКЕ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .
19 октября
Москва
ДЛЯ ТРУДОУСТРОЙСТВА В МЕЖДУНАРОДНУЮ КОМПАНИЮ. ПОДГОТОВКА К ТЕСТИРОВАНИЮ:ФИН. ДИРЕКТОР;МЕТОДОЛОГ ПО МСФО и УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЕТУ; ФИНАНСОВЫЙ АНГЛИЙСКИЙ

ФАС Московского округа в  Постановлении от 15 декабря 2008 г. N КА-А41/11812-08 отклонил довод инспекции о необходимости применения налоговых вычетов в том налоговом периоде, в котором в счета-фактуры вносились исправления.

ФАС было установлено, что счета-фактуры, к которым у налоговой инспекции имелись претензии, не содержат подчисток, помарок, исправлений, поскольку заменены на вновь оформленные.

При этом ФАС указал, что положения статьи 169 НК РФ не исключают право налогоплательщика на применение налоговых вычетов и возмещение налога после устранения нарушений, допущенных его контрагентами при составлении и выставлении счетов-фактур. Глава 21 НК РФ, регулирующая порядок налогообложения налогом на добавленную стоимость, также не содержит запрета на замену неправильно оформленных счетов-фактур на счета-фактуры, составленных в соответствии с действующим законодательством.

По смыслу положений статей 171 и 172 НК РФ право налогоплательщика на налоговый вычет сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам обусловлено производственным назначением, фактическим наличием приобретенных товаров, их оприходованием, в связи с чем суммы налоговых подлежат отражению в том налоговом периоде, в котором выполнены данные условия.

Следовательно, заключил ФАС, налоговый период применения налоговых вычетов связан с выполнением только названных условий и поэтому последующее исправление или замена счетов-фактур не влияет на правомерность их отражения в данном налоговом периоде.

 

ФАС Западно-Сибирского округа указал, что налоговый орган должен доказать наличие задолженности, на которую им начисляются пени, а также обосновать расчет пени в исчисленной сумме.

Материалы дела свидетельствовали о том, что инспекцией не были представлены расчеты пеней, указанных в оспариваемых требованиях об уплате налога.

ФАС отметил, что отсутствие указанных расчетов не позволяет установить правильность начисления пени в тех размерах, в которых они указаны в оспариваемых требованиях, а также не позволяет определить период начисления пени и установить дату, с которой начинают начисляться пени, и, следовательно, проверить соблюдение налоговым органом срока направления требований, применительно к периоду возникновения обязанности по уплате начисленных пени.

При указанных обстоятельствах ФАС сделал вывод об отсутствии возможности установить достоверность изложенных в требовании сумм пени, правомерность их расчета, в связи с чем решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств налогоплательщика в банках и постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика признаны ФАС недействительными.

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 28 ноября 2008 г. по делу N А56-3517/2008 опроверг вывод налогового органа о необоснованном включении компанией в расходы, уменьшающие базу, облагаемую налогом на прибыль, управленческих расходов, переданных представительству от головного офиса организации.

ФАС отметил, что при определении прибыли постоянного представительства допускается вычет расходов, понесенных для целей постоянного представительства, включая разумное распределение управленческих и общеадминистративных расходов, понесенных для целей предприятия в целом как в государстве, где находится это постоянное представительство, или где бы то ни было.

При этом вычеты расходов, понесенных для целей постоянного представительства, должны осуществляться в соответствии с нормами и ограничениями, установленными национальным законодательством сторон.

Таким образом, заключил ФАС, расходы, понесенные иностранной организацией за пределами РФ для целей, связанных с деятельностью ее постоянного представительства в РФ, могут быть приняты при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль российского представительства при соблюдении следующих условий:

- документальное подтверждение расходов и их соответствие требованиям налогового законодательства;

- наличие методики распределения передаваемых расходов и расчета конкретных показателей, на основании которых производится распределение расходов, подписанные руководителем головного офиса;

- представление расчета доли расходов, передаваемых российскому отделению иностранной организации, произведенного на основании утвержденных показателей и подтверждающих документов.

 

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 18 декабря 2008 г. N Ф04-7982/2008(18269-А45-29) признал необоснованным вывод инспекции о завышении сумм расходов, указанных в декларациях в связи с непредставлением копий документов, их подтверждающих.

Из материалов дела следовало, что инспекция запросила документы, подтверждающие указанные в декларациях суммы доходов и расходов. Во исполнение требования предприниматель представила в инспекцию документы, часть из которых была представлена в подлиннике, что и прослужило основанием для отказа в их принятии.

ФАС с доводами инспекции не согласился, отметив, что налоговым законодательством не предусмотрен отказ в применении налоговых вычетов и доначисление налога в том случае, когда документы на проверку фактически представлены, а налоговый орган не проверил их соответствие закону на том основании, что они являются подлинниками.

Таким образом, заключил ФАС, представление на проверку оригиналов документов не является основанием для отказа в их принятии.