Материалы с тегом налогообложение физических лиц

В феврале-марте некоторые физлица получили от банков справки о доходах по форме 2-НДФЛ с указанием суммы дохода по коду 4800 и НДФЛ. Что это значит? Из-за чего возник налог? «Клерк» расскажет, что делать при получении такого документа.

Жилые дома и помещения, гаражи, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, в отношении которых определена кадастровая стоимость (КС).

Налоговая служба проведет Дни открытых дверей для налогоплательщиков – физических лиц. Мероприятие будет проходить в пятницу 18 сентября и субботу 19 сентября 2015 года во всех территориальных налоговых инспекциях.

Как сообщает пресс-служба ФНС РФ, специалисты налоговых органов расскажут желающим о нововведениях в законодательство и о работе онлайн-сервисов ФНС, к которым будет организован доступ через интернет-сайт ФНС России.

При необходимости можно будет на месте подать заявление об уточнении сведений по налогу на имущество физических лиц, земельному итранспортному налогам,

Также каждый желающий сможет зарегистрироваться в «Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц», с помощью которого можно оплачивать налоги в режиме онлайн, а также просматривать и распечатывать налоговые уведомления.

Предприятие закупает у физлица, не предпринимателя мясо. Предоставляется справка сельского округа о наличии ЛПХ, где выращиваются коровы с периодичностью: 1 корова в месяц. За полгода мяса сдано примерно на 25 коров. Будет ли в таком случае физлицо являться предпринимателем? Из выплат по закупочным актам НДФЛ предприятие не удерживает. Какую ответственность оно при этом несет?

Практически во всех развитых странах объектами налогообложения у физических лиц является одно и то же: заработная плата и другие доходы (рента, проценты, выигрыши и др.), имущество, транспорт, унаследованное и подаренное имущество. Сходством систем налогообложения также является тот факт, что подоходный налог с физических лиц обеспечивает существенную долю поступлений прямых налогов в бюджет.

Федеральная налоговая служба выступает за списание незначительных долгов физлиц, накопившихся до 1 января 2009 года. Об этом 29 июля на пресс-конференции «Подведение итогов работы ФНС России в I полугодии 2011 года» сообщил руководитель ФНС России Михаил Мишустин. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

ФНС обратилась в Министерство финансов с предложением внести поправки в законодательство, которые позволяли бы списать налоговую задолженность граждан, включающую в себя пени и штрафы, по состоянию на 1 января 2009 года.

Речь идет о расчистке долгов, которые возникли из-за  недостоверности данных об имуществе налогоплательщиков, полученных ФНС. Общий объем такой "бумажной" задолженности ФНС оценивает примерно в 30 миллиардов рублей,  около 18 из которых приходится на транспортный налог.

Михаил Мишустин сообщил, что право на взыскание большой части этой задолженности утрачено, но признать долг безнадежным может только суд. По мнению главы ФНС, в этом случае затраченные усилия окажутся явно неадекватными полученным результатам. Минфин, по словам Мишустина, согласился  с доводами и поручил ФНС разработать критерии списываемой задолженности.

Что касается аналогичных мер по отношению к юридическим лицам, то глава налоговой службы считает их неуместными. По его словам, законодательство предусматривает процедуру банкротства, которая и снимает претензии налоговиков к организации.

ФНС РФ сообщает налогоплательщикам, что сегодня истекает срок представления [advert=72]налоговых деклараций[/advert] физическими лицами.

Ведомство также напоминает, что если последний день срока сдачи декларации по [advert=10]НДФЛ[/advert] приходится на выходной или праздничный день, то днем окончания срока подачи такой декларации считается следующий рабочий день.

Следовательно, в этом году срок сдачи декларации о доходах физическими лицами продлевается до 3 мая, сообщает пресс-служба ФНС.

Ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок [advert=76]налоговой декларации[/advert] в налоговый орган по месту учета установлена статьей 119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Законодательством установлены три основных налога, которые уплачивают физические лица: земельный, транспортный и налог на имущество. Все они являются имущественными налогами, и их платят граждане, в собственности у которых находится соответствующее имущество.

Платежи от этих налогов остаются в консолидированном бюджете области. Из них налог на имущество и [rubricator=107]земельный налог[/rubricator] поступают в местные бюджеты по месту нахождения имущества и земельных участков, а [rubricator=30]транспортный налог[/rubricator] полностью перечисляется в областной бюджет. Начисление имущественных налогов осуществляют налоговые органы на основании сведений представленных органами осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, регистрацию транспортных средств.


Налог на имущество


В соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон № 2003-1), плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории России в собственности:
• приватизированные квартиры, домовладения, дачи, гаражи, нежилые производственные, торговые и бытовые помещения – с момента регистрации прав собственности в учреждениях юстиции по регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
• квартиры в домах жилищных, жилищно-строительных кооперативов, дачи в дачно-строительных кооперативах, садовые домики в садоводческих товариществах, гаражи и гаражные боксы в гаражно-строительных кооперативах – с момента выплаты паевого [advert=108]взноса[/advert].
С 2010 г. урегулирована проблема определения суммы налога на имущество, которое находится в общей собственности. Теперь доля в праве общей собственности на жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения, сооружения признается отдельным объектом налогообложения ( п. 7 ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1).
В соответствии с поправками, внесенными Федеральным законом от 28.11.2009 № 283-ФЗ, инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли (п. 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1), а инвентаризационная стоимость имущества, которое находится в общей совместной собственности нескольких лиц, рассчитывается как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу его собственников. При этом налог обязан уплачивать каждый из собственников (п. 3 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1). Отметим, что согласно ранее действовавшему порядку налог на имущество, находящееся в общей совместной собственности нескольких лиц, могло перечислить одно из них по общей договоренности (п. 3 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1).
Данные положения действуют с 1 января 2010 г., при этом распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. (п. 4 ст. 7 Федерального закона от 28.11.2009 № 283-ФЗ).
Исходя из вышеизложенного следует, что налог на имущество физических лиц за 2009 г. уплачивается по новым правилам.
Налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется имущество или нет. Налоговым периодом по налогу является календарный год.
Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются органами местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества в предусмотренных законом пределах. При этом в редакции п. 1 ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1, действовавшей до 01.01.2010, указывалось, что органы местного самоуправления могли определять различные ставки в зависимости от инвентаризационной стоимости, типа использования имущества и по иным критериям (п. 1 ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1). Например, в зависимости от вида помещения (жилое или нежилое), целей использования (личные или коммерческие) и т.п. С 1 января 2010 г. ставки дифференцируются только исходя из инвентаризационной стоимости имущества и типа его использования. Какие-либо иные критерии органы местного самоуправления применять не могут.
Законом № 2003-1 предусмотрен ряд льгот по налогу на имущество физических лиц. Например, от уплаты налога полностью освобождаются
• Герои Советского Союза и герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней;
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
• участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
• пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.
Кроме того, местные органы власти могут устанавливать дополнительные льготы по налогам для отдельных категорий плательщиков.
Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
Налоговые органы, исчислившие налог на имущество, вручают гражданам налоговые уведомления на уплату указанного налога не позднее 1 августа.
Уплата налога производится равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.

Земельный налог


Земельный налог, начиная с 1 января 2006 года, начисляется согласно гл.31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) в зависимости от кадастровой оценки земельного участка. В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налогоплательщикам физическим лицам налоговую базу определяют налоговые органы. Они рассчитывают налоговую базу на основании сведений, которые представляются на сегодняшний день органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
С 1 января 2010 г. Федеральным законом от 28.11.2009 № 283-ФЗ п. 1 ст. 391 НК РФ дополнен новым положением, согласно которому налоговая база по земельному участку, образованному в течение налогового периода, определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки участка на кадастровый учет.
С 1 января 2010 г. плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками, которые признаются объектами налогообложения, на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ). Напомним, что не облагаемые налогом участки перечислены в п. 5 ст. 389 НК РФ. Ими, в частности, являются земли из состава лесного фонда и некоторые участки, ограниченные или изъятые из оборота в соответствии с российским законодательством. Таким образом, с 1 января 2010 г. организации и физические лица не признаются плательщиками земельного налога, если у них есть только такие земельные участки. Следовательно, эти лица не должны подавать декларации по земельному налогу, так как представление деклараций является обязанностью плательщиков (п. 1 ст. 398 НК РФ).
Сроки уплаты земельного налога и его конкретные ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Размеры ставок не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом или предоставленным для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Транспортный налог


Этот налог введен с 2003 года главой 28 НК РФ «Транспортный налог». В нашем регионе порядок его взимания регулируется законом от 28 ноября 2002 г. № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» (с учетом изменений и дополнений). В законе определены ставки налога и сроки его уплаты.
Законом Тамбовской области от 26 октября 2007 года № 282-З «О внесении изменений в статью 9 закона Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области» был изменен срок уплаты транспортного налога физическими лицами. Так, в соответствии с новой редакцией срок уплаты транспортного налога – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. Плательщиками налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступают от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.
Следует отметить, что определяющим фактором для налогообложения, является наличие государственной регистрации транспортного средства, т.е. как только человек ставит автомобиль на учет в органах ГИБДД, у него возникает обязанность по уплате транспортного налога. И заканчивается данная обязанность в тот момент, когда автовладелец снимает транспорт с учета.
Очень часто налоговые органы сталкиваются с протестами граждан, которые продали свои автомобили по доверенности. Эти автовладельцы не считают себя собственниками транспортных средств и плательщиками налога. Однако, налог должен уплачивать тот, кто официально, а не фактически является владельцем транспортного средства.
Такое же положение и по транспортным средствам не пригодными к эксплуатации, но не снятыми их владельцами с учета в ГИБДД.
Законом не установлена зависимость между фактической эксплуатацией транспортного средства и уплатой налога. Освобождение от уплаты транспортного налога наступает только после снятия транспортного средства с учета при обращении в соответствующие органы – ГИБДД, Инспекцию Гостехнадзора.
Ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя и типа транспортного средства.
Согласно принятым изменениям в Закон «О транспортном налоге в Тамбовской области» от 27.11.2009 г. в п. 2 ст. 7 Закона, с 1 января 2010 года ветераны боевых действий полностью освобождаются от уплаты транспортного налога на территории Тамбовской области в части зарегистрированных на их имя (не более одного на владельца) легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно или мотоциклов.
Лица, имеющие право на льготу, должны заблаговременно предоставить соответствующие документы в налоговый орган по своему месту регистрации. При необходимости документы обязательно обновляются.
Также с 1 января 2010 года от уплаты налога на территории Тамбовской области не освобождаются:
1) бюджетные учреждения, финансируемые из областного и местных бюджетов;
2) предприятия, осуществляющие содержание и ремонт автомобильных дорог общего пользования (внегородских автомобильных дорог, являющихся государственной собственностью), у которых удельный вес доходов от осуществления этой деятельности составляет не менее 70 процентов от общей суммы доходов;
3) сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых удельный вес доходов от реализации сельскохозяйственной продукции в общей сумме их доходов составляет не менее 70 процентов, в части принадлежащих им грузовых автомобилей, независимо от мощности двигателя.
4) организации, осуществляющие деятельность аэропортов, деятельность по управлению аэропортами и воздушным движением.

Межрайонная ФНС России по России №5 по Тамбовской области

Инспекция ФНС России по г. Кургану подвела итоги месячника «Плати налоги – будут хорошие дороги»

Начиная месячник, мы планировали активизировать информирование налогоплательщиков по самым разнообразным вопросам налогообложения физических лиц, дать людям возможность, не тратя время на походы в инспекцию, выяснить волнующие их вопросы. С другой стороны, необходимо было и нам самим определиться, насколько данная форма работы с налогоплательщиками необходима и эффективна.

В ходе месячника в средствах массовой информации прошло 17 различных сообщений. Были задействованы газеты, три радиостанции, телевидение, информация размещалась на сайтах Управления ФНС России по Курганской области и «curgan.ru.». В течение всего месяца, а месячник проходил с 12 июля по 12 августа, постоянно обновлялась информация по налоговой тематике через рекламно-информационное агентство «Эра». В городском пассажирском транспорте размещено 300 листовок с напоминанием сроков уплаты транспортного налога. Выдано более 700 памяток - методичек «Транспортный налог: ставки, льготы» и «Где и как узнать задолженность по налогам, как ее уплатить без проблем».

Но основным в мероприятиях стала работа 14 выездных консультационных пунктов в самых многолюдных местах города: в магазинах ООО «Компания «Метрополис», на центральном рынке, на пунктах технического осмотра автотранспорта. Специалисты налоговой инспекции общались непосредственно с налогоплательщиками в общей сложности 25 часов, за консультациями обратилось почти 400 человек, темы заданных вопросов охватывали весь спектр налогообложения физических лиц.

Анализируя итоги на оперативном совещании у начальника ИФНС России по г.Кургану А.В. Трощенко, всеми, кто был задействован в проведении месячника, был сделан однозначный вывод: цель достигнута. Подобные мероприятия необходимы потому, что делают работу налоговых органов более открытой, а населению облегчают разрешение проблем, связанных с уплатой налогов. За этот период недоимка по транспортному налогу физических лиц снизилась на 4,3 млн. рублей.

В ходе месячника были выявлены и «узкие места» работы инспекции с налогоплательщиками. В частности, необходимо активизировать налоговое просвещение населения, начиная с детского возраста. Стало очевидным и то, что больше информации о работе налоговых органов должно быть адресовано конкретной аудитории. Необходимо чаще давать населению возможность общаться непосредственно с руководителями инспекции.

Определились приоритетные темы публикаций по налоговой тематике в средствах массовой информации. Далеко не исчерпаны возможности Интернет – сайта.

Полученные результаты месячника лягут в основу совершенствования работы с налогоплательщиками. Но уже сейчас принят ряд конкретных решений. Так, начальник инспекции ФНС России по г.Кургану Андрей Васильевич Трощенко каждую третью среду месяца (первый раз – 18 августа с.г.) с 10 до 12 часов будет лично отвечать на звонки налогоплательщиков по «прямому проводу».

На праздновании Дня города 14 августа инспекция организовала очередной консультационный пункт. Кроме консультаций по разнообразным вопросам по налоговой тематике, специалисты инспекции раздавали налогоплательщикам справочно-информационные материалы о социальных и имущественных налоговых вычетах.

Идет подготовка к участию представителей инспекции в «прямом эфире» Курганского областного радио.

Надежда Помаскина,
начальник отдела работы с налогоплательщиками ИФНС России по г.Кургану

Президент Медведев внес в Госдуму проект закона о порядке взыскания с физических лиц недоимок по налогам.

Согласно законопроекту, в случае, если общая сумма налога, сбора, пеней и штрафов, подлежащая взысканию с налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным [advert=98]предпринимателем[/advert], составляет менее полутора тысяч рублей, налоговый орган  обращается в суд с исковым заявлением о взыскании такой суммы только после того, как указанная сумма превысит полторы тысячи рублей.

Само исковое заявление подается в течение шести месяцев с момента, когда общая сумма налога, сбора, пеней и штрафов, подлежащая взысканию с данного налогоплательщика, превысит полторы тысячи рублей.

Специалисты УФНС по Челябинской области комментируют ситуацию, в которой налогоплательщик отказывается оплачивать пени по транспортному налогу, поскольку с момента приобретения авто ни разу не получал уведомления об уплате транспортного налога.

На сайте УФНС в этой связи отмечается, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

При этом налоговым законодательство предусмотрено, что налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу или его законному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Минфин РФ в своем письме № 03-05-06-01/71 от 11.08.2009 рассматривает корректность расчета налога на имущество физических лиц для собственника двух квартир.

В документе отмечается, что согласно действующему законодательству ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Кроме того, представительным органам местного самоуправления предоставлено право определять дифференциацию ставок также в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Таким образом, если на территории города ставки налога на имущество физических лиц дифференцированы только в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, то сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов, находящихся в собственности налогоплательщика, и ставки налога, соответствующей полученной суммарной инвентаризационной стоимости.

Управление ФНС РФ по г. Москве напоминает, что 1 июля 2009 года истекает срок уплаты транспортного налога физическими лицами за 2008 год.

Также ведомство разъясняет, что в случае разногласий с суммой транспортного налога, указанной в полученном налоговом уведомлении, например, при расхождении сведений о мощности двигателя, периоде владения транспортным средством и т.д, а также при отсутсвии налогового уведомления следует обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства.

Вопрос:
В 2009 году я заканчиваю 5 год учёбы в ВУЗе, обучение оплачивает мой отец. Возможно ли ему получить социальный налоговый вычет за все годы моего обучения, и какие документы необходимы для этого?Ответ:

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.219 НК РФ, налогоплательщики имеют право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения.

Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им [advert=76]налоговой декларации[/advert] в налоговый орган (по месту постоянной регистрации) по окончании налогового периода. Налоговым периодом по [advert=18]налогу на доходы физических лиц[/advert] в соответствии со ст.216 НК РФ признается календарный год.

Кроме того, для получения налогового вычета родителям детей (одному из родителей) необходимо представить в налоговый орган следующие документы:

- договор (контракт) (его копия) с образовательным учреждением на обучение;

- копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения;

- платежные документы (копии), подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за обучение детей (ребенка, подопечных), в которых должны быть указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение;

- документы либо их копии, подтверждающие данные о рождении детей (свидетельство о рождении ребенка);

- справки о доходах по форме [advert=8]2-НДФЛ[/advert] о сумме полученного дохода и удержанного с него [advert=17]налога на доходы физических лиц[/advert] за истекший год.

Исчисленный и удержанный [advert=10]НДФЛ[/advert] с суммы оплаты стоимости обучения при получении налогового вычета подлежит возврату в соответствии со ст. 78 НК РФ налоговым органом по месту учета налогоплательщика по его письменному заявлению, которое может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Таким образом, в 2009г. физическое лицо может реализовать свое право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за свое обучение, только за 2006 - 2008 гг.
При этом необходимо учитывать, что п редельный размер вычета менялся в зависимости от периода оплаты за обучение ( в 2003 - 2007гг. его предельный размер составлял 38 000 руб., в 2007-2008 годах - 50 000 руб., начиная с 2009 года – 120 000 руб.).

Управление ФНС России по Кемеровской области

Уважаемые налогоплательщики!

Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска приглашает вас принять участие в семинаре  «Налог на доходы физических лиц, изменения с 2009 года».

Семинар состоится 19 февраля в10-00 в здании Администрации Центрального района по адресу: ул. Коммунистическая, 33а, 4 этаж, актовый зал.

Справки по телефону (8-383) 218-76-15.

Вопрос:В 2005 году приобретена в собственность квартира на условиях целевого льготного займа под 3% годовых на 13 лет. Имея право на имущественный налоговый вычет, был сделан расчет по материальной выгоде, заполнена налоговая декларации по форме 3-НДФЛ за 2005,2006 и 2007 год. За три года получен весь налоговый вычет (130 000 рублей). Надо ли рассчитывать материальную выгоду по данному займу полученному в 2005 году и уплачивать налог за 2008?

Ответ:

В Письме Минфина России от 25.09.2008 № 03-04-06-01/179 было указано, что тот факт, что имущественный налоговый вычет в сумме беспроцентного (льготного) займа, израсходованного на приобретение жилья, уже полностью получен, не имеет значения для невключения дохода в виде материальной выгоды, возникающей при последующем погашении указанного займа, в доход, подлежащий налогообложению.

С учетом этого материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование беспроцентным (льготным) займом, освобождается от налогообложения при условии представления налогоплательщиком подтверждения права на имущественный налоговый вычет .

Указанное подтверждение может выдаваться налоговым органом неоднократно в каждом из налоговых периодов, в течение которых налогоплательщик осуществляет возврат заемных средств , полученных им для приобретения жилья.

Данная позиция также подтверждена в письме Минфина России от 15.10.2008 № 03-04-07-01/201.

Управление ФНС России по Кемеровской области