налог на имущество организаций

Федеральным законом № 325-ФЗ от 29.09.2019 внесены поправки, касающиеся налога на имущество организаций от кадастровой стоимости.

При буквальном прочтении можно сделать вывод, что облагаться «кадастровым налогом» теперь будет абсолютно любое имущество, независимо от того, включено ли оно в соответствующий перечень. То есть перечень объектов, налог с которых будет рассчитываться по кадастровой, а не балансовой стоимости, становится открытым.

Бизнес-сообщество всколыхнулось. Правда, Минфин поспешил всех успокоить. Мол, не было у них таких коварных планов, вы все не так поняли.

Как говорится, хотели, как лучше, а получилось, как всегда...

Не было идеи взимать налог со всей недвижимости организаций по кадастровой стоимости, объясняет замминистра финансов Илья Трунин, смысл нормы — если налог на имущество человека рассчитывался по кадастровой стоимости, то при передаче имущества компании этот принцип не меняется. То же самое касается и недостроенных объектов, отмечает он.

Между тем эту досадную оплошность, закравшуюся в нормы НК, могут исправить.

Минфин совместно с комитетом Госдумы по бюджету и налогам прорабатывает вопрос о внесении новых поправок в ст. 378.2 НК, чтобы убрать оттуда неоднозначность.

Об этом говорится в письме Минфина, направленном в адрес РССП.

Документом поделился Аркадий Брызгалин на своей странице в Фейсбуке.

Таким образом и ФНС и Минфин фактически признают, что при принятии 325-ФЗ произошел «сбой», который в ближайшее время должен быть исправлен законодателем.

Депутаты предлагают расширить список недвижимости, облагаемой налогом на имущество.

В настоящее время налогом облагается только имущество, которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств (за исключением недвижимости, облагаемой налогом от кадастровой стоимости). Во внесенном в Госдуму законопроекте авторы предлагают исключить слова «основные средства» под тем предлогом, что банки не платят налог с той части имущества, которое получено в качестве отступных, залогов и прочего. Порядок ведения бухгалтерского учета кредитных организаций не относит такие активы к основным средствам.

Как говорится в пояснительной записке к законопроекту, такой порядок ведения бухучета финансовых организаций не содержит каких-либо временных ограничений применительно к учету объектов имущества, что позволяет вышеуказанным организациям формально уходить от налога на имущество организаций.

Авторы проекта полагают, что такие обстоятельства допускают необоснованную выгоду по налогу на имущество организаций в отношении объектов имущества финансовых организаций, что ставит в неравные условия налогообложение иных налогоплательщиков.

Надо заметить, что депутаты несколько опоздали со своим проектом. Поскольку недавно принятый закон 325-ФЗ отнес к облагаемому налогом от кадастровой стоимости фактически всю недвижимость. А значит факт отнесения её к основным средствам уже никакой роли играть не будет. Впрочем, Минфин утверждает, что поправки в статью 378.2 НК просто не так поняли.

Российский союз промышленников и предпринимателей (РСПП) предлагает вернуть налог на движимое имущество, но снизить ставку вполовину.

И Минфин готов рассмотреть это предложение, заявил первый вице-премьер, министр финансов Антон Силуанов, выступая на заседании правления РСПП.

Налог на движимое имущество был отменен с 2019 года, однако его отмена спровоцировала многочисленные споры с налоговиками, поскольку разграничение понятия движимого и недвижимого имущества в законодательстве не прописано.

«Мы договорились, что подготовим законопроект, который будет сохранять действующее распределение между движимым и недвижимым имуществом. Споры будут решаться в общем установленном порядке», — цитирует Силуанова ТАСС.

Отмена налога на движимое имущество компаний должна была способствовать ускоренному обновлению основных фондов и создавать стимулы для развития промышленности. Однако эта отмена сильно ударила по региональным бюджетам, поскольку налог поступал туда.

При работе с сообщениями, заявлениями и уведомлениями, по имущественным налогам налоговики будут использовать новую схему. Она направлена письмом ФНС от  25.09.2019 № БС-4-21/19518@ по нижестоящим инспекциям

В схеме отражены, порядок приема заявления, взаимодействия инспекций, рассмотрения документов, направления ответа заявителю.

В схеме предусмотрены вот такие основания для отказа в приеме документов:

  • нарушен формат представления документов или они некорректно оформлены;
  • не подтверждены полномочия представителя;
  • нет обязательных приложений;
  • обнаружены недостоверные сведения (неправильный ИНН, подпись дисквалифицированного лица и т.д.).
Налогоплательщики в обязательном порядке будут проинформированы о результатах рассмотрения их заявлений.

При этом к письму приложены формы рекомендуемых уведомлений и заявлений, поскольку они еще не утверждены приказами ФНС. Утверждено только заявление о льготах для организаций.  Напомним, что начиная с налогового периода за 2020 год, отменяются декларации по земельному и транспортному налогу у юридических лиц. Налог будет считать ИФНС по имеющимся у них данным.

Федеральная налоговая служба утвердила новую декларацию по налогу на имущество организаций. Связано это со значительными изменениями, которые произойдут в отчетности по этому налогу.

С 2020 году компании больше не будут сдавать авансовые расчеты в течение года, такие поправки в Налоговый кодекс были внесены Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ. Поэтому в новую версию декларации добавили данные по авансам, которые организации, как и раньше, будут платить поквартально.

Кроме того, в раздел 2.1 добавили новые варианты кодов номеров объекта, для морских и воздушных судов.

Несмотря на то, что изменения в отчетности произойдут с 2020 года, новую форму надо будет сдавать уже за 2019 год. Это следует из приказа от 14.08.2019 № СА-7-21/405@, официально опубликованного в понедельник, 30 сентября.

Обратите внимание, что сроки уплаты годового налога на имущество могут изменить

Минфин заявляет, что все не так поняли поправки по налогу на имущество.

Бизнес опасается роста налоговой нагрузки на свою недвижимость из-за новых поправок в Налоговый кодекс. Перечень объектов, налог с которых будет рассчитываться по кадастровой, а не балансовой стоимости, становится открытым.

С 2014 г. бизнес платит налог по кадастровой стоимости с торговых центров, офисно-деловых зданий и принадлежащих ему жилых домов, напоминают «Ведомости». Новым законом в список добавляются «иные объекты».

Дословно новый пункт выглядит так:

4) иные объекты недвижимого имущества, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с главой 32 настоящего Кодекса, не предусмотренные в подпунктах 1 — 3 настоящего пункта;

Глава 32 НК — это глава о налоге на имущество физических лиц. И физлица действительно платят налог с любой зарегистрированной на них недвижимости, независимо от того, что это за объект.

Внесенные изменения дают возможность облагать налогом по кадастровой стоимости склады, промышленные здания, теплицы, коровники и т.п. предупреждают эксперты. Собственники промышленных объектов могут вовсе не справиться с уплатой налога на имущество. Кроме того, у них возникнут дополнительные издержки на оспаривание кадастровой стоимости, которая зачастую сильно завышена.

Банкам тоже придется раскошелиться — налогом будет облагаться и недвижимость, которая попадает к ним как залог или отступные по кредитам. На это указывал Совет Федерации, однако закон все равно был сенаторами одобрен.

Опасения бизнеса излишни, успокаивает Минфин. Не было идеи взимать налог со всей недвижимости организаций по кадастровой стоимости, объясняет замминистра финансов Илья Трунин, смысл нормы — если налог на имущество человека рассчитывался по кадастровой стоимости, то при передаче имущества компании этот принцип не меняется. То же самое касается и недостроенных объектов, отмечает он.

Однако эксперты не верят Минфину. Нет никаких гарантий, что налоговики на местах прочтут закон не так, как он написан, а как разъясняет министерство. Письма Минфина не нормативные акты и не обязательны даже для налоговых органов, не говоря уже о судах.

Если закон не исправят, то со следующего года у многих организаций налог вырастет в несколько раз. При том, что в некоторых регионах (например, в Москве) и так с 1 января 2020 года начнет действовать максимальная ставка налога, исчисляемая от кадастровой стоимости — 2%.

ФНС в письме № БС-4-21/18550@ от 16.09.2019 разъяснила порядок уплаты и представления налоговой отчётности по налогу на имущество организаций в отношении капвложений в виде неотделимых улучшений, произведенных налогоплательщиком в арендованный им объект недвижимости.

Сумма налога, исчисленная в отношении неотделимых капвложений, находящихся вне местонахождения арендатора или его обособленного подразделения, подлежит уплате в бюджет по коду ОКТМО, соответствующему территории муниципального образования по месту нахождения арендованного объекта недвижимости с неотделимыми капвложениями.

При этом в налоговой отчетности по налогу в каждом блоке строк с кодами 010 — 040 указываются по строке с кодом 010 код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога, указанная в строке 030 данного блока.

Разделы 2.1 налоговой отчетности по налогу заполняются организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается среднегодовая стоимость, сумма налога в отношении которых исчисляется в соответствующих Разделах 2 налоговой отчетности по налогу.

В отношении неотделимых капитальных вложений в арендованный объект недвижимости при заполнении разделов 2.1 налоговой отчетности могут указываться:

— по строке с кодом 010 — код номера объекта недвижимости, в отношении которого заполняется раздел 2.1 налоговой отчетности. При этом в случае наличия инвентарного номера, а также присвоенного арендованному объекту недвижимости адреса на территории РФ с указанием муниципального образования, по строке с кодом 010 указывается код номера объекта «3»; в случае наличия инвентарного номера при отсутствии присвоенного адреса с указанием муниципального образования, по строке с кодом 010 указывается код «4»;

— по строке с кодом 020 — инвентарный номер неотделимых капитальных вложений;

— по строке с кодом 030 — адрес арендованного объекта недвижимости, расположенного на территории РФ, в случае, если адрес включает указание муниципального образования. Строка с кодом 030 заполняется только в случае заполнения в строке с кодом 010 кода «3»;

— по строке с кодом 040 — код арендованного объекта недвижимости в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов;

— по строке с кодом 050 — остаточная стоимость неотделимых капитальных вложений в арендованный объект недвижимости по состоянию на 31 декабря налогового периода.

Проблема определения движимого или недвижимого имущества пока так и не решена на законодательном уровне. Поэтому судебные споры по этому вопросу не утихают. ФНС собрала выгодные ей решения в одно письмо (№БС-4-21/17216@ от 28.08.2019) и отправила в нижестоящие инспекции.

  1. Постановление ФАС Уральского округа от 22.08.2006 № Ф09-6605/06-С3 по делу № А76-1839/2006 (для объекта типа «вдольтрассовая кабельная линия связи газопровода-отвода»);
  2. Постановление ФАС Поволжского округа от 16.12.2008 по делу № А12-7360/08 (для объекта типа «замощение»);
  3. Постановление Президиума ВАС РФ от 24.09.2013 № 1160/13 (для объекта типа «ограждение»);
  4. Определение ВС РФ от 03.09.2018 № 307-КГ18-13146 (для объекта типа «трансформаторная подстанция»);
  5. Определение ВС РФ от 11.12.2018 № 305-КГ18-20539 (для объекта типа «трубопровод»);
  6. Определение ВС РФ от 12.07.2019 № 307-ЭС19-5241 (для объектов типа «оборудование линии по производству …», «трансформаторная подстанция»).
Кроме перечисления самих судебных дел, инспекциям даны рекомендации по критериям для отнесения объектов имущества к недвижимости (за исключением воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания и иных объектов, относящихся к недвижимости в силу прямого указания федерального закона: земельные участки, жилые помещения и т.п.), вытекающие из положений пункта 1 статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации:

  • наличие прочной связи объекта с землей (например, сооружение объекта на монолитном железобетонном фундаменте, функциональное или технологическое соединение этого объекта с другими объектами подземными коммуникациями (кабельными электролиниями, проложенными в подземных траншеях и т.п.));
  • перемещение объекта невозможно без несоразмерного ущерба его назначению (в т.ч. способность объекта выступать в гражданском обороте в качестве отдельного объекта гражданских прав (в отличие от объектов, выполняющих исключительно обслуживающую (вспомогательную) функцию по отношению к объектам недвижимости, включая земельные участки, здания, сооружения); наличие у объекта самостоятельных полезных свойств, которые могут быть использованы в экономической деятельности независимо от земельного участка, на котором он находится, и других находящихся на общем земельном участке объектов недвижимости).
О решение Верховного суда, указанного в пункте 6, читайте об этом в материале «Верховный суд решил, может ли движимое имущество быть недвижимостью».

Неожиданная поправка в главу о налоге на имущество организации была внесена законом, который приняли сегодня депутаты.  Касается она объектов недвижимости, указанных в статье 378.2 НК. Т.е. тех, которые облагаются налогом от кадастровой стоимости.

Согласно этой поправке, абсолютно вся недвижимость, у которой определена кадастровая стоимость, будет облагаться налогом именно от кадастровой стоимости. Т.е. вне зависимости от того, для чего эта недвижимость используется.

Дело в том, что подпункт 4 пункта 1 изложили в новой редакции

4) иные объекты недвижимого имущества, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с главой 32 настоящего Кодекса, не предусмотренные в подпунктах 1 - 3 настоящего пункта;

Ранее в этом подпункте значились жилые дома и квартиры, не учитываемые на балансе как основные средства.

При этом изменений в пункт 7 статьи 378.2 НК, в котором говорится о перечне недвижимости, ежегодно утверждаемым региональными властями, не вносилось. Там по прежнему речь идет только о подпунктах 1 и 2 пункта 1. Т.е. о деловых и торговых центрах, помещениях для офисов, торговли и т.п.

Т.е. внесенная поправка обязывает облагать налогом от кадастровой стоимости абсолютно всю недвижимость, если у неё определена кадастровая стоимость, даже если её нет в региональном перечне. В чем же будет смысл этих перечней при таких условиях, совершенно непонятно.

Заметим, что поправка появилась неожиданно, её явно никто обсуждал. Внесена она была Правительством, причем в текст законопроекта её добавили в последние часы перед вторым чтением, что хорошо видно из карточки на сайте Госдумы.

Поправки о переносе сроков сдачи отчетности и уплаты налога на имущество в текст принятого закона не вошли, вероятно их примут следующим законом.

Сегодня депутаты рассмотрели во втором чтении законопроект с многочисленными поправками в Налоговый кодекс. О части из них мы написали вчера. В том числе и об изменениях срока сдачи декларации по налогу на имущество и уплаты этого налога.

Однако в проекте, принятом во втором чтении, не оказалось части положений, которые были в опубликованном ранее варианте документа. Среди них и перенос сроков по налогу на имущество организаций.

Таким образом, срок пока остается прежним — 30 марта. Однако это не значит, что изменения по срокам точно не будет. На подходе следующий законопроект с поправками в Налоговый кодекс, куда перенесут часть положений, которые были исключены перед вторым чтением. Об этом заявил на заседании глав Комитета по налогам Андрей Макаров.

Срок сдачи декларации по налогу на имущество организаций перенесут на месяц вперед. Такие поправки содержатся в законопроекте, который будет рассмотрен депутатами во втором чтении в среду, 18 сентября.

В документе много поправок в различные главы Налогового кодекса. Но это изменение особенное, ведь много лет сроки сдачи отчетности и уплаты основных налогов не изменялись.

Если поправки в главу 30 НК будут приняты, то сдавать декларацию и уплачивать налог придется не позднее 1 марта, а не 30, как в настоящее время.

Изменения должны будут вступить в силу начиная с отчетности за 2020 год, так что отчетность за 2019 будет сдаваться по старым правилам. То же касается и уплаты налога.

Напомним, что начиная с 2019 года декларации по налогу на имущество сдают только организации, являющиеся собственниками недвижимости.