Материалы с тегом налог на имущество по кадастровой стоимости

Как в 2018 году облагать налогом часть жилого дома? Разъяснения по этому вопросу ФНС дала в письме № БС-4-21/5392@ от 22.03.2018.

Налог за часть жилого дома: по какой ставке будут облагать в 2018-ом

Свое мнение на этот счет высказал и Минфин. Дело в том, что в отношении объектов жилого назначения (жилого дома, квартиры, комнаты) главой 32 НК предусмотрены налоговые преимущества: налоговые вычеты, налоговые льготы, пониженные налоговые ставки.

Однако в отношении таких видов жилых помещений как часть дом или часть квартиры Налоговым кодексом не предусмотрены какие-либо особенности исчисления налога на имущество физлиц.

То есть собственник целого дома в плане налогообложения находится в более выгодных условиях, чем собственник части дома.

В связи с этим требуется внесение изменений в НК, определяющих особенности налогообложения частей жилых домов и частей квартир, отмечает Минфин в письме от 23.03.2018 № 03-05-04-01/18320.

До внесения указанных изменений в Минфине полагают возможным учитывать, что в силу статьи 408 НК налог на имущество физлиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в ЕГРН и представленных в налоговые органы Росреестром.

В связи с этим при налогообложении частей жилых домов и частей квартир следует руководствоваться сведениями, полученными от Росреестра.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-21/5752@ от 27.03.2018.

ФНС письме № БС-4-21/5392@ от 22.03.2018 разъяснила порядок налогообложении объектов вида «часть жилого дома» в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 16 ЖК РФ часть жилого дома относится к виду жилого помещения.

Федеральный закон от 13.07.2015 N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» не исключает внесения в ЕГРН сведений о части жилого дома как об объекте недвижимости и, соответственно, объекте регистрируемого права.

Для информационного взаимодействия налоговых органов с органами Росреестра часть жилого дома выделена в самостоятельный вид объектов недвижимости с классификационным кодом 002002002001.

Вместе с тем, исходя из норм НК в отличие от таких видов жилых помещений, как жилые дома, квартиры и комнаты, при классификации объектов налогообложения (в т.ч. для целей установления налоговых ставок, налоговых вычетов и налоговых льгот) часть жилого дома не выделена в самостоятельный вид объектов.

С 01.01.2018 в пп. 1 п. 2 ст. 406 «Налоговые ставки» НК слова «жилых помещений» заменены словами «квартир, комнат», таким образом, предельная налоговая ставка в размере 0,1% установлена в отношении жилых помещений видов: жилые дома, квартиры, комнаты.

Кроме того, исходя из п. 4 ст. 407 НК части жилых домов не относятся к видам жилых помещений - объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, предусмотренная указанной статьей НК.

По мнению ФНС, в случае поступления с 2018 года при информационном взаимодействии налоговых органов с органами Росреестра сведений об объекте вида часть жилого дома, для целей гл. 32 НК РФ такой объект должен относиться к «иным зданиям, строениям, сооружениям, помещениям», «прочим объектам налогообложения», если иное не предусмотрено законами  муниципальных образований.

Региональным УФНС поручается обеспечить оперативное информирование уполномоченных муниципальных органов о возможности проработки вопроса, касающегося установления, начиная с налогового периода 2018 года, одинакового уровня налоговых ставок для жилых помещений и частей жилых домов, о возможности реализации в муниципальных НПА единого подхода к установлению налоговых льгот в отношении указанных объектов.

 

Председатель Правительства РФ Дмитрий Медведев дал ряд указаний во исполнение перечня поручений Президента России, подписанного 15 марта 2018.

Так, в частности, Минэкономразвития и Минфину поручается обеспечить внесение в законодательство РФ изменений, предусматривающих совершенствование порядка определения кадастровой стоимости объектов недвижимости в целях недопущения применения при налогообложении величины кадастровой стоимости объекта недвижимости, превышающей величину его рыночной стоимости.

Кроме того, эти два ведомства должны обеспечить внесение в законодательство изменений, предусматривающих уточнение параметров расчёта налога на имущество физлиц.

Срок исполнения этих указаний -  до 26 июня 2018 года.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 НК исчисление налога на имущество физлиц за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта производится с учетом понижающих коэффициентов 0,2, 0,4, 0,6 и 0,8 соответственно.

Указанный особый порядок исчисления налога не применяется в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК.

В перечень объектов включаются административно-деловые центры, торговые центры и помещения в них, а также нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименования которых согласно сведениям ЕГРН или документам технического учета предусматривают размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для этих целей.

В связи с этим если здание включено в соответствующий перечень, то и все помещения в нем подлежат налогообложению в порядке, установленном для объектов, включенных в перечень.

Следовательно, в отношении таких помещений не применяется особый порядок исчисления налога на имущество физлиц с понижающими коэффициентами.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-05-06-01/8841 от 14.02.2018.

На сайте Кремля сегодня опубликованы несколько поручний, которые отдал Владимир Путин по реализации своего Послания Федеральному Собранию от 1 марта 2018 года.

В послании Президент заявил о том, что кадастровая стоимость зачастую сильно превышает рыночную. «Мы так не договаривались. И люди этого от нас никак не ожидали», — сказал Владимир Путин.

Правительству РФ поручено внести в законодательство изменения, которые должны усовершенствовать порядок определения кадастровой стоимости объектов недвижимости. Цель изменений - недопущение применения при налогообложении величины кадастровой стоимости объекта недвижимости, превышающей величину его рыночной стоимости. Кроме того, должны быть уточнены параметры расчёта налога на имущество физических лиц.

Ответственным за выполнение этого поручения назначен Дмитрий Медведев. Срок - 15 июля 2018 года.

Сложившаяся налоговая система в стране несовершенна: малый и средний бизнес вынужден платить высокие налоги на имущество по кадастровой стоимости.

Чрезмерную финансовую нагрузку на предпринимателей необходимо снижать, заявил «Парламентской газете» первый заместитель председателя Комитета Госдумы по региональной политике и проблемам Севера и Дальнего Востока Иван Абрамов (ЛДПР).

«Малый и средний бизнес не должен платить большие налоги на имущество по кадастровой стоимости. Нередки случаи, когда за деревянный ларёк, исходя из стоимости земли по кадастру, предпринимателю начисляют налог в сотни тысяч рублей. Такую ситуацию нужно менять», — уверен Абрамов. Кроме того, он напомнил, что даже государственные корпорации, в отличие от малого бизнеса, имеют существенные льготы при оплате имущественных налогов.
 

«Также наша фракция выступает за введение прогрессивной шкалы налогообложения — разрыв между бедными и богатыми россиянами сейчас становится всё заметнее», — отметил депутат. В то же время любые изменения налоговой системы должны быть плавными, добавил он: слишком частые нововведения создадут неблагоприятный инвестиционный климат в стране.

С 1 января 2018 года отменяется федеральная льгота, которая частично или полностью освобождала от налога движимое имущество компаний, принятое на учет как основные средства с 1 января 2013 г.

Право устанавливать льготу по такому имуществу передано на региональный уровень. И если в регионе не принят закон о введении льготы, то с 2018 года она не действует (ст. 381.1 Налогового кодекса РФ).

К числу субъектов РФ, не принявших такие законы относятся Ульяновская и Кемеровская области. Об этом предупреждаются Управления ФНС этих регионов. Поэтому ставка налога по данному виду имущества будет применяться в размере 1,1%.

Кроме того, Ульяновское УФНС предупреждает, что с 2018 года налоговая база по налогу на имущество организаций будет определяться как кадастровая стоимость объекта в отношении следующих объектов:

  • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  • нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
  • объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
  • жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость в отношении отдельных видов недвижимого имущества, к которым отнесены:

административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРН, или документами технического учета предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Орган исполнительной власти субъекта РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода определяет на этот налоговый период перечень вышеназванных объектов недвижимого имущества.

Налогообложение объектов недвижимого имущества в рамках 378.2 НК должно основываться на принципах достоверности и объективности информации об объектах недвижимого имущества и преобладания экономической сущности над формой.

В этой связи если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в Перечень, то все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости помещений независимо от включения (или отсутствия) этих помещений в Перечне.

В случае если определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, но при этом кадастровая стоимость такого помещения не определена, налоговая база в отношении этого помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.

Если здание (строение, сооружение) не признается административно-деловым центром или торговым центром (комплексом), то зарегистрированные в ЕГРН нежилые помещения в этом здании  включаются в Перечень исходя из назначения, разрешенного или фактического использования нежилых помещений с учетом условия, установленного пунктом 5 статьи 378.2 НК, при котором фактическим использованием нежилого помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20% этого нежилого помещения одновременно для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Эти и другие нюансы налогообложения имущества, внесенного в Перечень, Минфин пояснил в письме от 24.11.2017 N 03-05-04-01/77887, которое доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-21/195 от 11.01.2018.

Закон субъекта РФ, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости недвижимости, может быть принят только после утверждения субъектом РФ результатов определения кадастровой стоимости.

После принятия указанного закона переход к определению налоговой базы в отношении объектов недвижимого имущества как их среднегодовой стоимости не допускается.

В Перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, должны включаться объекты недвижимого имущества, указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК, в отношении которых определена их кадастровая стоимость.

В случае, если кадастровая стоимость вышеназванных объектов недвижимости была определена в течение налогового (отчетного) периода или указанный объект не включен в Перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества осуществляются в порядке, предусмотренном главой 30 НК, без учета положений статьи 378.2 НК.

Если кадастровая стоимость объекта недвижимости, в том числе включенного в Перечень, не определена в течение налогового периода, то положения статьи 378.2 НК не подлежат применению в отношении такого объекта недвижимости.

Внесение изменений органом власти субъекта РФ в вышеназванный Перечень возможно при условии, если такие объекты не отвечают установленным статьей 378.2 НК условиям, в том числе когда отсутствует кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-05-04-01/476 от 11.01.2018.

С 2018 года исчисление налога на имущество организаций производится в Ульяновской области по кадастровой стоимости, сообщает региональное управление ФНС.

Это установлено законом от 22.09.2017 N110-ЗО «О внесении изменений в Закон Ульяновской области «О налоге на имущество организаций на территории Ульяновской области».

С 2018 года исчисление налога на имущество организаций производится исходя из кадастровой стоимости имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества признаваемых объектом налогообложения  поименованных  в ст. 378.2 Налогового кодекса РФ:

1. административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2. нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3. объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

4. жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Налоговая ставка в отношении указанных объектов недвижимого имущества установлена в размере 2%.

 

Департамент экономической политики и развития города Москвы сообщил об утверждении перечня объектов коммерческой недвижимости на 2018 год, по которым налог на имущество организаций рассчитывается от кадастровой стоимости.

В него вошло свыше 25 тыс. объектов общей площадью почти 90 млн кв. м.  Это на четыре процента больше, чем в предыдущем налоговом периоде. Количество зданий, строений и сооружений выросло с 22 907 до 23 724 объектов, а число включенных в перечень нежилых помещений, расположенных в многоквартирных домах либо в зданиях, строениях и сооружениях увеличилось с 1092 до 1460.

По мнению главы Департамента Владимира Ефимова, город, таким образом, продолжает работу, направленную на справедливое распределение налоговой нагрузки. Он напомнил, что в столице создана сбалансированная система льгот для включенных в перечень торгово-офисных объектов, которые относятся к социально значимым либо производственным сферам деятельности.

Московским владельцам недвижимости стоит ознакомиться с перечнем заранее, чтобы в 2018 году не было неожиданностей при исчислении налога на имущество организаций.

ФНС выпустила письмо № БС-3-21/7462@ от 15.11.2017.

Условием применения кадастровой стоимости в целях налогообложения объектов недвижимого имущества, является включение их в Перечень, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ и используемый налоговыми органами при администрировании налога на имущество организаций.

При формировании Перечня учитываются особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.

Приказом ФНС России от 28.11.2014 N ММВ-7-11/604@ определен состав сведений, подлежащих включению в Перечень, формат и порядок их направления в электронной форме в налоговый орган по субъекту РФ.

Согласно приказу в Перечень включаются данные о кадастровом номере объекта недвижимого имущества (за исключением единого недвижимого комплекса, в отношении которого указывается его условный номер) и его адресе.

Согласно таблице 4.5 приложения N 2 к приказу N ММВ-7-11/604@ заполнение элемента «кадастровый номер объекта недвижимости (здания (строения, сооружения))» является обязательным в случае, если данный объект недвижимости является объектом налогообложения.

В случае же, когда включенным в Перечень объектом налогообложения является помещение, расположенное в здании, заполнение элемента «кадастровый номер объекта недвижимости (здания (строения, сооружения))» является необязательным.

Недавно в Забайкальском крае разгорелся налоговый скандал из-за повышения налога на недвижимое имущество для предпринимателей в 20-50 раз. Расскажем, чем закончилось противостояние бизнеса и власти.

Региональные бюджеты, похоже, трещат по швам и законодатели субъектов страны изыскивают способы их наполнения. Одним из налогов, идущих в региональный бюджет, является налог на имущество организаций

С введением расчета налога от кадастровой стоимости недвижимости, фискальная нагрузка у многих организаций выросла в несколько раз. Но это не останавливает региональных депутатов, они продолжают повышать ставки и лишать льгот по налогу.

За последние две недели четыре субъекта изменили региональные [rubricator=185]нормативные акты[/rubricator] по налогу на имущество организаций.

В Ярославской области узаконили расчет налога от кадастровой стоимости недвижимости. До 2018 года таким образом расчитывался только налог в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств. С 1 января 2018 года от кадастровой стоимости придется считать налог по торговым центрам и другим объектам торговли общей площадью свыше 3 тыс.кв.м. Ставка налога составит 2%. Правда, при этом вводится льгота по движимому имуществу на четыре года с даты покупки ОС. Напомним, что по текущей версии Налогового кодекса с 1 января 2018 года льгота по движимому имуществу должна устанавливаться на региональном уровне, хотя есть законопроект, отодвигающий отмену льготы до 1 января 2019 года.

В Республике Карелия лишили льготных ставок сельхозпредприятия (была 0,1,%) и организации занимающиеся лесозаготовками и обработкой древесины (была 1,8).

В Республике Хакасия останутся без льгот организации, осуществляющие лизинговую деятельность и производители  машин и оборудования для сельского и лесного хозяйства, а также для производства деревообрабатывающего оборудования.

В Тюменской области утвердили перечень объектов недвижимости, облагаемых исходя из кадастровой стоимости. Объектов в этом перечне стало больше.

Законодатели Саратовской области установили единую дату начала применения на территории региона порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

С 1 января 2018 года во всех районах и городах страны [rubricator=7]налог на имущество[/rubricator] физлиц будет считаться только от кадастровой стоимости. Закон от 26.10.2017 № 81-ЗСО опубликован на официальном портале НПА,.

Таким образом, в 2019 году жители области получат уведомление на уплату налога за 2018 год уже по новым правилам.