Ключевые разъяснения чиновников за 2018 год.
налог на прибыль
Некоммерческие организации признаются плательщиками налога на прибыль на общих основаниях.
В силу нормы пункта 2 статьи 251 НК доходы в виде целевых поступлений, полученные НКО на осуществление уставной некоммерческой деятельности, и произведенные за счет данных поступлений расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.
К таким поступлениям отнесены, в частности: осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов); доходы в виде безвозмездно полученных работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров.
Иные взносы, не поименованные в статье 251 НК, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке.
Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-07/14541 от 06.03.2019.
Список доходов, не облагаемых налогом на прибыль, которые приведены в статье 251 НК, пополнится.
Согласно проекту, опубликованному на федеральном портале, в этот список внесут курортный сбор, взимаемый операторами курортного сбора
Напомним, налоговики и ранее разъясняли, что курортный сбор в состав доходов не включается. Теперь соответствующие изменения внесут в НК, чтобы четко зафиксировать этот факт во избежание другого толкования.
О других готовящихся многочисленных поправках в НК читайте в нашем материале «Налоги сильно изменят: готовы масштабные поправки в НК».
Уставный капитал ООО увеличен за счет нераспределенной прибыли. Учредителем этого ООО является организация. О налогообложении в этой ситуации рассказал Минфин в письме № 03-03-06/1/12989 от 28.02.2019.
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, определены в статье 251 НК. Перечень таких доходов является исчерпывающим.
Так, в соответствии с подпунктом 15 пункта 1 статьи 251 НК при определении налоговой базы по налогу на прибыль не включаются доходы в виде стоимости дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разницы между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала акционерного общества (без изменения доли участия акционера в этом акционерном обществе).
Следовательно, глава 25 НК определяет увеличение номинальной стоимости акций (доли) акционера (участника) при увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли как доход налогоплательщика-акционера (участника).
Однако в силу положений, установленных подпунктом 15 пункта 1 статьи 251 НК, лишь у акционера такой доход при соблюдении соответствующих условий не учитывается для целей налогообложения прибыли организаций.
Таким образом, у налогоплательщика-участника при увеличении номинальной стоимости доли в уставном капитале ООО за счет нераспределенной прибыли (без изменения доли участия) возникает доход, учитываемый при налогообложении прибыли.
Компании с 2019 года вправе учитывать в расходах затраты на оплату отдыха своих сотрудников и членов их семей.
Образовательные организации вправе применять ставку налога на прибыль 0%, если они удовлетворяют определенным условиям, одним из которых является получение доходов за налоговый период от осуществления образовательной деятельности, присмотра и ухода за детьми, в размере не менее 90 % всех доходов.
Для определения доли доходов необходимо иметь в виду, что комплекс мер по присмотру и уходу за детьми, в который входит организация питания, осуществляется дошкольной образовательной организацией либо в «продленках» школ.
В иных случаях доходы, полученные образовательной организацией, от оказания услуг, связанных с обеспечением учащихся питанием, не учитываются при определении доли «льготного» дохода.
Что касается платы, взимаемой за проживание, то организация проживания не относится к образовательной деятельности.
Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-06/1/11373 от 21.02.2019.
Завтра — 8 марта и накануне традиционно работодатели и мужчины-коллеги поздравляют сотрудниц-женщин с этим праздником и дарят подарки.
Тему налогообложения подарков на 8 марта рассмотрел в своем видеоблоге юрист Максим Юзвак.
Так, в письмах Минфина от 08.06.2010 № 03-03-06/1/386 и от 21.07.2010 № 03-03-06/1/474 сообщается, что алкоголь, приобретенный для поздравления женщин, нельзя принять в расходы.
В письме Минфина от 17.01.2013 № 03-04-05/6-28 рассмотрен вопрос налогообложения билетов на экскурсию, купленных для женщин на 8 марта профсоюзным комитетом.
Налогоплательщики, которые купили объекты основных средств, потратились на их модернизацию или пожертвовали деньги учреждениям культуры, могут уменьшить сумму налога на прибыль, применив инвестиционный налоговый вычет. Такая воможность появилась у этих компаний с 1 января 2018 года.
О том, как этот вычет показать в декларации, рассказали налоговики в письме № СД-4-3/3752@ от 01.03.2019 г.
Так, при исчислении авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта РФ на инвестиционный налоговый вычет рекомендуется уменьшать показатель строки 200 «Сумма исчисленного налога в бюджет субъекта РФ» Листа 02 налоговой декларации.
Если организация имеет обособленные подразделения, то на инвестиционный налоговый вычет уменьшаются показатели строки 070 «Сумма налога» соответствующих Приложений №5 к Листу 02 налоговой декларации. Соответственно, суммирование показателей строк 070 Приложений №5 к Листу 02 налоговой декларации сформирует показатель по строке 200 Листа 02 уже с учетом инвестиционного налогового вычета.
Если налогоплательщик имеет право на инвестиционный налоговый вычет, то он может уменьшить налог в федеральный бюджет на 10 % от суммы расходов на создание первоначальной стоимости основных средств вплоть до нуля. То есть уменьшить показатель строки 190 «Сумма исчисленного налога в федеральный бюджет» Листа 02 налоговой декларации.
Про поправки в любимый ПБУ 18/02.
Статья поможет разобраться с особенностями заполнения и представления «прибыльной» отчетности, с уплатой налога на прибыль, с нюансами отражения в декларации отдельных расходов.