невыясненные платежи

Налоговики рассказали о самых частых ошибках в платежках, которые приводят к тому, что платеж в бюджет зависает среди «невыясненных».

Самыми распространенными оказались следующие ошибки:

1. Указывается неверный статус налогоплательщика (поле 101 платежного поручения). Например, при оформлении платежных документов на перечисление налога на доходы с физических лиц, источником которых является налоговый агент поле «101» расчетного документа необходимо заполнять «02» — налоговый агент.

2. Вписывается неверный код бюджетной классификации (поле 104 ). Значение КБК состоит из 20 знаков, 14-ый разряд в КБК не должен быть 0.

3. Указывается неверный «ИНН» и «КПП» получателя платежа при формировании платежных документов на перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (поля 61 «ИНН» получателя и 103 «КПП» получателя). В платежных документах следует указывать ИНН/КПП соответствующего налогового органа.

4. Неверно заполняется код ОКТМО (поле 105 платежного документа).

Какие последствия влечет за собой попадание платежей в разряд «невыясненных», узнайте из статьи.

 

Неверное заполнение документов приводит к отнесению налоговых платежей к разряду «невыясненных». Это влечет за собой несвоевременное поступление платежей по назначению, недостоверность информации об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.

Налоговики сделали подборку наиболее частых ошибок плательщиков:

1. Указывают неверный статус налогоплательщика (поле 101). Например, при оформлении платежных документов на перечисление НДФЛ налоговыми агентами поле в «101» необходимо ставить статус «02».

2. Вписывают неверный КБК (поле 104). Значение КБК состоит из 20 знаков, 14-ый разряд в КБК не должен быть 0.

3. Указывают неверный «ИНН» и «КПП» получателя платежа при формировании платежных документов на перечисление страховых взносов (поля 61 и 103). В платежных документах следует указывать ИНН/КПП соответствующего налогового органа.

4. Неверно заполняют код ОКТМО (поле 105 платежного документа).

Напомним, правилами оформления платежных документов описаны  в приказе Минфина от 12.11.2013 № 107н.

С 1 декабря 2017 года вступил в силу приказ ФНС России от 25.07.2017 №ММВ-7-22/579@, который уточняет алгоритм работы налоговых органов с невыясненными платежами. Об этом напоминает УФНС Новгородской области.

Новый порядок предусматривает уточнение платежных документов не только на перечисление налогов, но и на уплату страховых взносов.

Так, работа с невыясненными платежами осуществляется по расчетным документам, в полях которых не указана или неверно указана информация плательщиком либо кредитным учреждением при формировании электронного платежного документа, а также платежи, которые невозможно однозначно определить к отражению в информационных ресурсах налоговых органов. Информация о работе с невыясненными платежами фиксируется в Ведомости невыясненных поступлений.

Если налогоплательщик сам выявит ошибку в платежном поручении на уплату налогов, то он вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением подтверждающих документов. После совместной сверки расчетов налоговый орган вынесет решение об уточнении платежа и пересчитает пени.

Если ошибку выявит налоговый орган, то налогоплательщик получит информационное сообщение с просьбой уточнить реквизиты платежа.

Если ошибка в расчетном документе возникла по вине банка при формировании ЭПД, то налоговый орган после сверки расчетов с плательщиком запрашивает банк копии расчетного документа, оформленного плательщиком на бумажном носителе.

Уточнение страховых взносов проходит по аналогии с налоговыми платежами, но в отношении платежей, которые поступили до 1 января 2017 года, заявление об уточнении реквизитов представляется плательщиком в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.

Порядок работы налоговых органов с невыясненными платежами будет осуществляться по новому приказу с 1 декабря 2017 года.

Работа с невыясненными платежами осуществляется по расчетным документам, в полях которых не указана или неверно указана информация плательщиком либо кредитным учреждением при формировании ЭПД, а также платежи, которые невозможно однозначно определить к отражению в информационных ресурсах налоговых органов.

Вся информация о работе с невыясненными платежами отражается в Ведомости невыясненных поступлений, образец которой прилагается к приказу.

В документе подробно описывается порядок действия как налогоплательщиков, так и налоговых органов при уточнении платежей. Следует обратить особое внимание на то, что порядок уточнения реквизитов в платежных документах по уплате страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017 г. и уплаченные в ПФ до передачи администрирования страховых взносов в ведомство налоговой, существенно отличается от уточнения реквизитов в платежках по уплате взносов, за те же периоды до 01.01.2017 г., но уплаченные уже  в ФНС.

В первом случае заявление об уточнении реквизитов представляется плательщиком в отделение ПФР. Отделение ПФР в течение 5 рабочих дней рассматривает заявление и выносит решение об уточнении реквизитов в расчетном документе, которое направляет в налоговый орган. Одновременно с решением об утонении платежа по расчетному документу отделение ПФР передает в налоговый орган сумму пени, подлежащей уменьшению либо доначислению, пересчитанную по состоянию на 01.01.2017.На основании полученных сведений налоговый орган отражает полученное решение об уточнении платежа и сумму начисленной (уменьшенной) пени в лицевом счете плательщика.

Во втором случае плательщик подает заявление об уточнении расчетного документа в налоговый орган. Налоговый орган направляет в отделение ПФР запрос с приложением копии заявления плательщика и копии платежного документа. После получения запроса отделение ПФР в течение 5 рабочих дней рассматривает заявление и подтверждает правомерность уточнения реквизитов в расчетном документе, направляя сообщение о возможности проведения соответствующих мероприятий по уточнению реквизитов. Налоговые органы на основании этого сообщения принимают решение об уточнении платежа.

По взносам, начисленным после 01.01.2017 г. и уплаченным в ФНС, процедура уточнения такая же, как и по налогам.

Еще один интересный нюанс, на который стоит обратить внимание: коды ОКТМО, указанные в расчетных документах на уплату федеральных налогов, в полном объеме подлежащих зачислению в доходы федерального бюджета, не используются органами федерального казначейства при межбюджетном регулировании поступающих доходов. Поэтому неверно указанные коды ОКТМО в таких расчетных документах не требуют дополнительного уточнения.

Приказ ФНС РФ № ММВ-7-22/579@ от 25.07.2017 г. "Об утверждении порядка работы налоговых органов с невыясненными платежами" вступит в силу с 1 декабря 2017 года и отменит действие раздела V Приказа ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@.

ИФНС России по г.Архангельску сообщает, что с начала года более 4600 платежных документов оформлены организациями и предпринимателями с нарушением правил заполнения. Все эти документы Управлением Федерального казначейства по Архангельской области и Ненецкому автономному округу учтены в качестве невыясненных поступлений.

Основной причиной столь значительного количества ошибок, допущенных в оформлении платежных поручений, является изменение реквизитов для перечисления страховых взносов, администрирование которых с 1 января 2017 года возложено на налоговые органы.

УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу ежедневно осуществляет перекодировку кодов бюджетной классификации с кодом администратора «392», «393» на коды бюджетной классификации с кодом администратора «182». Тем не менее, значительное количество документов отнесено в разряд невыясненных поступлений в случаях, когда плательщик указал код бюджетной классификации, действующий с 1 января 2017 года, с кодом администратора «182», а получателем - прежнего администратора.

В связи с этим инспекция обращает внимание плательщиков страховых взносов на необходимость при перечислении данного вида платежа в качестве получателя указывать инспекцию Федеральной налоговой службы, администрирующую платежи на территории, где должны уплачиваться взносы, ИНН и КПП той же инспекции.

Например, при перечислении страховых взносов, уплачиваемых в г. Архангельске и в МО «Новая земля» следует указать получателем УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу и в скобках ИФНС России по г.Архангельску, ИНН получателя 2901061108, КПП получателя 290101001. Одновременно инспекция отмечает, что при оформлении платежных поручений на перечисление страховых взносов в поле 101 поручения следует указывать следующие значения статуса плательщика:

  • "01" - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - юридическое лицо;
  • "09" - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - индивидуальный предприниматель;
  • "10" - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - нотариус, занимающийся частной практикой;
  • "11" - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - адвокат, учредивший адвокатский кабинет;
  • "12" - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - глава крестьянского (фермерского) хозяйства;
  • "13" - налогоплательщик (плательщик сборов, за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - физическое лицо.
Указанные значения статуса плательщика средств закреплены в новой редакции приказа Минфина России от 12.11.2013 № 107н, которым утверждены Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Несмотря на проводимую налоговыми органами информационную работу, налогоплательщики  довольно часто нарушают правила оформления платежных документов, что приводит к отнесению платежей в разряд невыясненных и требует проведения дополнительной работы по их идентификации.

За первое полугодие 2015 г. Управлением Федерального казначейства по Иркутской области в разряд невыясненных поступлений отнесено 57 159 платежных документов (3,61% от общего количества поступивших) на сумму 663 млн 502 тыс. рублей (0,68% в общем объеме поступлений). По сравнению с аналогичным периодом прошлого года количество невыясненных платежей возросло (2014 г. - 46 731 платежных документов), но сумма невыясненных платежей сократилась (2014 г. - 861 млн 564 тыс. рублей или 1,04% к общему объему поступлений).

Наиболее часто налогоплательщики неправильно указывают коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, реквизиты (ИНН/КПП) налоговых органов, коды ОКТМО.

Управление ФНС России по Иркутской области обращает внимание на необходимость неукоснительного соблюдения установленных правил и сообщает, что информация по порядку заполнения платежных документов размещена на Интернет-сайте ФНС России - www.nalog.ru в разделе «Налогообложение в РФ/Представление налоговой и бухгалтерской отчетности/Реквизиты для заполнения отчетности и расчетных документов». Кроме того, налогоплательщик может воспользоваться Интернет-сервисом «Заполнить платежное поручение», с помощью которого можно сформировать данный документ в автоматическом режиме.

Управление ФНС России по Республике Тыва проводит работу по снижению невыясненных поступлений. Одной из мер по снижению невыясненных поступлений является проведение разъяснительной работы с налогоплательщиками.

В Управлении проводятся заседания комиссии с приглашением налогоплательщиков, наиболее часто допускающих ошибки при заполнении платежных документов. В течение июня т.г. проведено 3 заседания комиссии, на которых присутствовало около 20 налогоплательщиков.

Неправильное заполнение любого реквизита платежного документа приводит к отнесению платежа на код невыясненных поступлений. Так, по состоянию на 01.06.2015 года в разряд невыясненных платежей Управлением федерального казначейства по Республике Тыва отнесено 6854 расчетных документа на сумму 36 230,6 тыс. рублей.

Управление ФНС России по Республике Тыва напоминает, что необходимую информацию о порядке заполнения платежных документов, о кодах бюджетной классификации, реквизитах налоговых органов можно узнать в налоговой инспекции по месту жительства или на сайте ФНС России в разделе "Налогообложение в Российской Федерации" - "Представление налоговой и бухгалтерской отчетности".

Оформление расчетных документов с ошибками, без строгого соблюдения норм бюджетного законодательства, приводит к зачислению платежей в разряд «невыясненных», что создает проблемы, как для плательщиков, так и для налоговых органов.

Несвоевременное отражение платежей в лицевом счете, возникновение недоимки, начисление пеней, сверка расчетов с инспекцией, дополнительный документооборот, а иногда и отвлечение из оборота денежных средств на повторное перечисление уже уплаченного налога - вот некоторые последствия ошибок допускаемых в платежном документе.

За 1 квартал 2015 года в разряд «невыясненных» платежей УФК по Курской области зачислено 19,8 тысяч платежных документов на общую сумму более 155,6 млн. рублей.

Наибольшая доля уточненных запросов Управления Федерального казначейства приходится на [rubricator=107]земельный налог[/rubricator]. Это связано с тем, что с 1 января 2015 года по данному налогу изменился код бюджетной классификации. Кроме того, причинами отнесения платежей к «невыясненным» является неверное заполнение налогоплательщиком или банком таких реквизитов, как КБК, ОКТМО, ИНН и  КПП получателя платежа.

Во избежание ошибок и их последствий  рекомендуем налогоплательщикам постоянно контролировать полноту и своевременность налоговых поступлений в бюджет, правильно и внимательно заполнять платежные документы.

Сформировать платежные документы в электронном виде на перечисление налогов, сборов, на уплату госпошлины и иных платежей, а также осуществить оплату в режиме онлайн помогут  интернет - сервисы сайта ФНС России «Заполнить платежное поручение», «Уплата госпошлины» и «Заплати налоги».

В Управлении ФНС России по Удмуртской Республике состоялось совещание с территориальными налоговыми органами по проблеме увеличения в 2015 году количества невыясненных платежей.

Начальник аналитического отдела Управления Л.Н. Понькина обратила внимание, что рост невыясненных поступлений обусловлен, в первую очередь, введением с 01.01.2015 года новых кодов бюджетной классификации, предназначенных для учета доходов от уплаты земельного налога.

В январе 2015 года на территории Удмуртской Республики количество платежных документов, отнесенных органами Федерального казначейства в разряд «невыясненных платежей», составило 16732 документа на общую сумму 83,4 миллионов рублей. В сравнении с аналогичным периодом 2014 года их количество увеличилось на 82%. Основную часть «невыясненных платежей» (84%) составляют документы по уплате земельного налога. Основное количество «невыясненных платежей» сформировалось из-за несвоевременной уплаты гражданами земельного налога по налоговым уведомлениям, направленным налоговыми инспекциями в 2014 году.

Так же Л.Н. Понькина отметила и другие причины возникновения невыясненных платежей:

  • неверное указание КПП получателя - администратора доходов бюджета;
  • неверное указание ОКТМО в поле 105 платежного документа, где указывается код ОКТМО территории, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты налога.
Исходя из этого, перед инспекциями республики были поставлены задачи:

  • по усилению работы в части оперативного уточнения невыясненных поступлений;
  • по активизации работы в части информирования налогоплательщиков по правильному оформлению платежных документов.

За 11 месяцев 2014 года количество платежных документов, отнесенных к разряду невыясненных органами Федерального Казначейства по Удмуртской Республике, составило 63551 документов на сумму 889 миллионов рублей. Для сравнения, за 11 месяцев 2012 года число невыясненных платежей составляло 42 796 штук на сумму 445 миллионов  рублей.

Рост невыясненных поступлений обусловлен изменением в 2014 году порядка заполнения платежных документов:

  • с 1 января 2014 года введен новый код ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований) вместо кода ОКАТО;
  • с 4 февраля 2014 года вступили в силу «Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей  в бюджетную систему Российской Федерации»;
  • с 31 марта 2014 года в платежных документах стал обязательным для заполнения новый реквизит УИН (уникальный идентификатор начислений).
Кроме того, в 2013 году у отдельных налоговых инспекций Удмуртии изменились коды причины постановки на учет (КПП), которые также являются обязательными реквизитами.

Обращаем внимание на необходимость проверки актуальности действующих реквизитов, заполняемых в платежных документах. Всю необходимую информацию можно получить в налоговых органах республики.

Одним из основных направлений деятельности в части учета налоговых поступлений является работа с невыясненными платежами, оказывающими влияние на своевременное поступление доходов в бюджеты разных уровней.
 
По предварительным итогам 5 месяцев 2014 количество платежей, отнесенных органами Казначейства к разряду «невыясненных», составило около 34 тысяч на сумму более 546 миллионов рублей.
Удельный вес «невыясненных» документов в общем количестве поступивших расчетных документов по республике составил: по количеству – 5%, по сумме – 2%.
 
В целом по республике наблюдается стабильное снижения доли «невыясненных» к общему количеству расчетных документов в течение текущего года. За январь удельный вес «невыясненных» составлял 8%, февраль – 6%, март – 4%, апрель – 3%, май - 2,7%.
 
Одной из основных причин отнесения платежных документов к разряду «невыясненных» остается неправильное указание КПП получателя средств (налогового органа). За январь – февраль 2014 отнесено на КБК «100117…» по этой причине 17% от общего количества невыясненных документов, в марте этот показатель вырос до 31%, в апреле до 48%, в мае этот показатель составил 18%.
 
Анализ данных по причине отнесения платежей к разряду невыясненных из-за неверного указания КПП налогового органа показал, что уплата платежей физическими лицами не дает таких процентных соотношений. Данная динамика процента свидетельствует о наличии этой ошибки у постоянных плательщиков-юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

В Удмуртии за 5 истекших месяцев текущего года количество платежей, отнесенных органами Федерального казначейства к разряду «невыясненных», составило около 34 тысяч на сумму более 546 миллионов рублей.

При этом удельный вес «невыясненных» документов в общем количестве поступивших расчетных документов по республике составил: по количеству – 5%, по сумме – 2%.  

В УФНС республики сообщают, что одной из основных причин отнесения платежных документов к разряду «невыясненных» остается неправильное указание КПП получателя средств (налогового органа).

Вместе с тем, в пресс-службе регионального УФНС сообщают, что в целом по республике наблюдается стабильное снижения доли «невыясненных» платежей. Так за январь удельный вес «невыясненных» составлял 8%, февраль – 6%, март – 4%, апрель – 3%, май - 2,7%.

УФНС России по Оренбургской области сообщает налогоплательщикам о необходимости оформления платежных документов на перечисление налоговых платежей в соответствии с Правилами указания информации в реквизитах расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными приказом Министерства финансов России от 12.11.2013 № 107н и о возможности сформировать их автоматически с помощью Интернет-сервиса ФНС России «Заполнить платежное поручение ».
 
Неверно оформленные платежные документы относятся Управлением Федерального казначейства по Оренбургской области к разряду «невыясненных платежей».
 
В адрес территориальных налоговых органов Оренбургской области с января по март 2014 года направлено 12 533 запроса на выяснение принадлежности платежа на сумму 209 990 тыс. рублей, сформированных Управлением Федерального казначейства по Оренбургской области на основании платежных документов, в которых налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами и другими плательщиками обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами (далее – плательщики) не указана (неверно указана) информация в реквизитах расчетных документов 104 «КБК», 105 «ОКТМО», 61 «ИНН получателя» и 103 «КПП получателя».
 
Отнесение сумм к невыясненным поступлениям приводит к несвоевременному поступлению платежей в соответствующий бюджет и влияет на качество мероприятий по урегулированию задолженности.
 
Информация о реквизитах, необходимых для заполнения платежных документов, размещена на информационных стендах в инспекциях Оренбургской области по месту постановки на налоговый учет, а также на официальном сайте Федеральной налоговой службы по адресу www.nalog.ru → Представление налоговой и бухгалтерской отчетности → Реквизиты для заполнения отчетности и расчетных документов.
УФНС России по Оренбургской области публикует список плательщиков , допустивших в марте 2014 года наибольшее количество нарушений Правил оформления платежных документов и напоминает, что уточнение платежа производится в соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области, в связи с переходом с 01.01.2014 на использование в бюджетном процессе для целей сбора, распределения налогов и формирования бюджетов муниципальных образований вместо одиннадцатизначного кода ОКАТО восьмизначного значения кода ОКТМО, проведен анализ «невыясненных» поступлений в бюджет за январь 2014 года.

За январь 2014 года в инспекцию поступило 3 763 платежных документа на общую сумму 62,5 млн. руб., которые в соответствии с порядком учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 18.12.2013 № 125н, были отнесены УФК по Тверской области и налоговым органом на невыясненные платежи.

За январь 2014 года Инспекцией было вынесено 1 740 решений об уточнении вида и принадлежности платежей на общую сумму 40,4 млн. рублей.
Основными ошибками при заполнении платежных документов являются:
- неверное указание кода ОКТМО;
- неверное указание КБК;
- неверное указание ИНН и КПП налоговой инспекции.

Обращаем внимание, что при отнесении платежей на «невыясненные» поступления, платежные документы своевременно не отражаются в карточках расчетов с бюджетом налогоплательщиков, из-за чего может возникнуть необоснованная недоимка.

В помощь налогоплательщикам для определения кода ОКТМО Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области размещена информация на информационных стендах, транслируются слайды в операционном зале инспекции, выпущены информационные бюллетени, размещена информация в СМИ, проведены семинары с налогоплательщиками.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Саратовской области провела анализ платежей, зачисляемых в разряд «невыясненных доходов», за 8 месяцев 2013 года. Проведенный анализ показал, что особое внимание необходимо уделить заполнению в платежных документах полей 61 «ИНН получателя», 103 «КПП получателя», 16 «Получатель».

В соответствии с Приказом ФНС России № ММВ-7-1/1005@ от 27.12.2012г. «Об осуществлении бюджетных полномочий главного администратора доходов федерального бюджета Федеральной налоговой службой, администраторов доходов федерального бюджета территориальными органами Федеральной налоговой службы» с 01.01.2013г. администратором таких доходов, как:

- Государственная пошлина за повторную выдачу свидетельства о постановке на учет в налоговом органе - КБК (код классификации доходов бюджета) 18210807310011000110;
- Плата за представление информации содержащейся в Едином государственном реестре налогоплательщиков – КБК 18211301010016000130;
- Плата за представление сведений и документов, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей – КБК 18211301020016000130;
- Плата за представление информации из реестра дисквалифицированных лиц – КБК 18211301190016000130,

является Межрайонная ИФНС России № 8 по Саратовской области.

При оформлении платежных документов необходимо указывать получателя платежа: «ИНН» получателя (61) - 6452907236, «КПП» получателя (103) - 645201001, «Получатель» (16) – Управление Федерального казначейства по Саратовской области (Межрайонная ИФНС России № 8 по Саратовской области).

Кроме того, в результате объединения двух инспекций с 01.01.2013г., для двух районов области (Марксовский и Советский) сменился получатель платежа: «ИНН» получателя (61) - 6449973616, «КПП» получателя (103) - 644901001, «Получатель» (16) – Управление Федерального казначейства по Саратовской области (Межрайонная ИФНС России № 7 по Саратовской области). При указании не существующего получателя платежа, в частности, Межрайонной ИФНС России № 11 по Саратовской области, органами Федерального казначейства платежный документ относится к категории «невыясненного поступления» и только после выяснения налоговым органом оплата поступает по назначению.

В Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области с информацией, необходимой для правильного оформления платежных документов, можно ознакомиться на стендах инспекции, в аналитическом отделе в комн. 208, 207, 210, а так же по телефонам 8(8453) 73-27-35, 73-25-47, 73-21-90.