негосударственное пенсионное обеспечение

Наряду с системой государственных пенсий в РФ существует система негосударственного пенсионного обеспечения. Отношения между субъектами данной системы регулируются договором негосударственного пенсионного обеспечения.

Налогообложение негосударственных пенсий зависит от условий такого договора, пояснил Минфин в письме № 03-04-05/12027 от 26.02.2018.

Налогообложение сумм пенсий физлицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, предусмотрено в тех случаях, когда такие договоры заключаются организациями и иными работодателями в пользу других лиц с НПФ, то есть в случаях, когда сами физлица соответствующие договоры не заключают и в их финансировании не участвуют (страховые взносы уплачивает организация).

Согласно пункту 1 статьи 213.1 НК при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются суммы пенсий физлицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с НПФ, пенсионные взносы по которым до 1 января 2005 года были внесены работодателем в указанные фонды с удержанием и уплатой НДФЛ.

Минфин в письме № 03-04-06/83421 от 13.12.2017 разъяснил особенности определения налоговой базы по НДФЛ по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с НПФ.

При определении налоговой базы не учитываются суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с НПФ.

Суммы пенсий физлицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с НПФ, учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ, за исключением сумм, выплачиваемых по договорам, взносы по которым были внесены работодателем до 01.01.2015.

Доходы в виде сумм пенсий, получаемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключаемым организациями и иными работодателями с НПФ, носят характер экономической выгоды для физлиц, так как пенсионные взносы по таким договорам уплачивают за них работодатели.

Ужесточение регулирования, постоянная «заморозка» пенсионных накоплений и рыночная экспансия крупных негосударственных пенсионных фондов приведут к тому, что через два-три года в России останется не более 30 НПФ. Такую оценку сделали в Национальном рейтинговом агентстве (НРА).

Сейчас в стране существует 66 фондов, но концентрация на этом рынке постоянно растет. Как следует из рэнкинга НРА за I квартал 2017 года, доля основных игроков с начала года заметно выросла, пишут «Известия». Так, НПФ Сбербанка увеличил ее по сравнению с IV кварталом с 16,7 до 18,6%, НПФ «Будущее» — с 12,2 до 12,6%.

В НРА увеличение доли основных участников на рынке связывают с прошедшими недавно крупными сделками. Так, в апреле 2017 года к НПФ «Газфонд пенсионные накопления» были присоединены «КИТ Финанс НПФ», НПФ «Наследие» и НПФ «Промагрофонд».

— Мы согласны с оценкой, что количество НПФ на рынке будет сокращаться. Говорить о точном количестве, будет их 20 или 30, я бы не рискнул, — прокомментировал генеральный директор НПФ «Согласие» Александр Вьюницкий.

По его словам, основные причины сокращения числа участников на сегодня — это заморозка пенсионных накоплений, неясность с новой системой ИПК, стагнация системы негосударственного пенсионного обеспечения и «пробуксовка» с запуском системы досрочного НПО, а также всё большее ужесточение требований регулятора к НПФ.

Добровольное пенсионное страхование в России развивается крайне медленно. Сегодня из 42 млн. пенсионеров всего 1,5 млн. получает негосударственную пенсию (причем размер ее составляет чуть более 2 тыс. руб. - против 12 тыс. руб. государственной пенсии). Об этом 27 мая в ходе XIII международной конференции по страхованию Russian insurance summit 2015 заявил директор департамента пенсионного обеспечения Минтруда Игнат Игнатьев. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев. 

«99% пенсионеров получают свои пенсии единовременно, из текущих взносов, включая трансферты из бюджета, - напомнил Игнатьев. - Института накопительной пенсии практически нет.

По подсчетам ПФР, к 2030 году обязательная накопительная составляющая пенсионных взносов будет составлять лишь 3,5% общего объема пенсионных выплат, к 2050 году - всего 12%. В этих условиях нужно развивать именно добровольное пенсионное страхование». 

«Граждане у нас демонстрируют неверие в обязательное пенсионное страхование, - посетовал представитель Минтруда, - однако когда подходит возраст, все бегут в ПФР. Например, самозанятые в сельском хозяйстве, которым в 1990-е разрешили не платить взносы, сегодня приходят за своей пенсией и возлагают всю ответственность за то решение на государство. Хотя тогда, в 90-е, они говорили, что пенсия им не нужна, все равно, мол, она слишком маленькая. 

Самозанятое население у нас, с одной стороны, растет, а с другой, по-прежнему демонстрирует во многом маргинальное поведение, взносы не платя вообще или платя их по минимуму. На наш взгляд, они должны стать клиентурой страховых компаний, с тем, чтобы вопрос ответственности государства был снят». 

Минтруд, по словам Игнатьева, предлагает как можно скорее освободить от НДФЛ все виды пенсий негосударственного пенсионного страхования. Кроме того, предлагается видоизменить дополнительные тарифы для работодателей с вредными условиями труда, предусмотрев их уплату не в ПФР, а в страховую компанию, либо негосударственный пенсионный фонд.

Вопрос повышения надежности участников рынка негосударственного пенсионного страхования, послуживший причиной «заморозки» системы ОПС, практически решен. Около 85% всего объема накоплений НПФ уже сегодня включены в систему гарантирования, а к концу года, как и было запланировано, эта цифра дойдет до 100%.

Об этом 26 мая в ходе круглого стола «Будущее пенсионного рынка» сообщил директор по корпоративным рейтингам агентства RAEX («Эксперт РА») Павел Митрофанов. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

До конца 2015 года все фонды, имеющие лицензию ОПС, должны были акционироваться и вступить в систему гарантирования пенсионных накоплений. По состоянию на конец апреля 2015 года 66 из 87 НПФ, работающих с пенсионными накоплениями, акционировались или согласовали с ЦБ процедуру акционирования. 26 фондов - все крупнейшие игроки рынка - вступили в систему гарантирования. На их долю приходится 84,7% от всех пенсионных накоплений в НПФ на 31.12.2014, 83,8% от общего числа застрахованных лиц. К концу 2015 года практика риск-менеджмента будет внедрена во всех фондах, работающих с пенсионными накоплениями. 

«В целом вопрос повышения надежности участников рынка, послуживший причиной «заморозки» системы ОПС, практически решен, - отметил Павел Митрофанов. -  Мы ожидаем, что после завершения формирования пула участников системы гарантирования внимание регулятора будет в первую очередь уделяться контролю рисков достаточности капитала фондов. В связи с этим существующее довольно лояльное требование к уровню достаточности капитала может быть ужесточено. Рынок ждет новая консолидация».

К концу 2014 года объем пенсионных накоплений в фондах составил 1,1 трлн. рублей, а количество застрахованных лиц достигло 22,1 млн. человек. По итогам переходных кампаний 2013 и 2014 годов в фонды было перечислено 399,2 млрд. рублей.  В мае в 24 фонда, вступивших в систему гарантирования до 1 марта 2015 года, поступили пенсионные накопления по переходным кампаниям 2013–2014 годов. Общая численность застрахованных в НПФ увеличилась до 28,3 млн. человек. 

В ПФР остаются еще 1,5 трлн. рублей – средства 51,9 млн. человек, чьи накопления могут быть переведены в распределительную систему, если они не успеют перейти в фонд или УК до конца 2015 года. 

Примечательно, что НПФ выбирают застрахованные, обладающие большим счетом. Так, средний счет в НПФ на конец 2014 года составлял 51,1 тысячи рублей, а в ПФР – 37,4 тысячи рублей.

А вот с доходностью у негосударственных фондов проблемы. Если брать для сравнения период 2009–2014 годов, то окажется, что накопленная доходность фондов лишь совсем немного превышает инфляцию (60% против 58%). А по итогам 2014 года средняя арифметическая доходность НПФ составила 4,6% при инфляции 11,4%. Правда, у Внешэкономбанка, управляющего пенсионными накоплениями ПФР, показатели еще скромнее. Доходность государственной управляющей компании по расширенному портфелю составила 2,7%, по портфелю государственных ценных бумаг оказалась отрицательной – минус 2,1%. 

Ожидается, что ужесточение требований к качеству активов для инвестирования пенсионных накоплений, произошедшее в начале 2015 года, еще больше усложнит для фондов возможности по превышению инфляции. Кроме того, с 1 июня максимальная совокупная доля облигаций и депозитов банков в структуре пенсионных накоплений будет уменьшена с 80 до 60%, а с 1 января 2016 - до 40%. 

Директор департамента пенсионного обеспечения министерства труда и социальной защиты РФ Игнат Игнатьев сообщил журналистам, что освобождение негосударственных пенсий от НДФЛ позволит существенно увеличить размер пенсии и станет хорошим стимулом для развития системы негосударственного пенсионного обеспечения в России.

Представитель Минтруда отметил: «То, что нужно сделать уже сейчас - это освобождение негосударственной пенсии от НДФЛ. У нас было даже решение в правительстве о том, что с 2017 года это должно произойти. К сожалению, сейчас этот вопрос опять несколько «подвис» и передан на рассмотрение в Минфин, а там есть определенные проблемы».

«На наш взгляд, это серьезный стимул и это серьезный рост пенсий», - добавил Игнат Игнатьев, передает ТАСС.

ФНС РФ в своем письме № ПА-4-11/27325 от 30.12.2014 приводит разъяснения по вопросу налогообложения сумм негосударственной пенсии, выплачиваемых физическим лицам, проживающим в Республике Крым.

Ведомство отмечает, что в соответствии с пунктом 17 Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период, независимо от времени фактического нахождения в РФ в течение 12 месяцев, предшествующих 18 марта 2014 года, налоговыми резидентами РФ на указанную дату и до 1 января 2015 года признаются все физические лица, имевшие постоянное место жительства в Крыму и оставшиеся на постоянное жительство в РФ.

Из вышеизложенного следует, что, начиная с даты вступления в силу указанного Положения, налогообложение доходов физических лиц, имевших до 18 марта 2014 г. постоянное место жительства в Автономной Республике Крым (Республике Крым), осуществляется исходя из признания их налоговыми резидентами РФ.

Таким образом, с даты вступления в силу Положения исчисление сумм налога с доходов в виде негосударственной пенсии, получаемой физическими лицами, имевшими на 18 марта 2014 г. постоянное место жительства в Автономной Республике Крым (Республике Крым), производится с применением налоговой ставки 13%.

Минтруд России готовит для внесения в правительство законопроект по стимулированию развития корпоративных пенсионных систем в части формирования досрочных пенсий.

Как сообщает пресс-служба Минтруда, директор департамента пенсионного обеспечения Игнат Игнатьев отметил, что сейчас ведутся расчеты, необходимые для подготовки соответствующего законопроекта.

«Мы готовы предложить правительству для утверждения предложение предоставить право работнику и работодателю, а это будет их совместное решение, при уплате тарифов в негосударственный пенсионный фонд освобождаться от уплаты дополнительных тарифов в Пенсионный фонд. Это, в том числе, позволит гражданину формировать {досрочную} пенсию в рамках корпоративной пенсионной системы», – сказал Игнат Игнатьев.

 «Концептуальным моментом того документа, который мы готовим, является конечно коэффициент замещения, то есть размер пенсий, которые должны получить граждане в случае ухода из дополнительного тарифа в Пенсионной фонд в негосударственный пенсионный фонд. Мы рассчитываем, что при условии софинансирования со стороны государства, коэффициент замещения будет равным тому, который они получили бы в солидарной пенсионной системе, либо даже превышать его», - сказал он.

Специалисты УФНС по Ивановской области разъясняют, имеет ли право налогоплательщик воспользоваться социальным вычетом в связи с расходами на негосударственное пенсионное обеспечение.

Ведомство отмечает, что налогоплательщик имеет право на получение социального вычета в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу или в пользу супруга, родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой, попечительством).

Данный вычет вправе применить граждане, которые за свой счет уплатили дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Если дополнительные взносы на накопительную часть пенсии уплачивает работодатель за счет собственных средств, данный социальный вычет физическому лицу не положен.

При этом вычет предоставляется в сумме дополнительных взносов, которые фактически уплатил сам налогоплательщик. Вместе с тем он ограничен предельным размером 120 тысяч руб.

Такие разъяснения приводит УФНС по Ивановской области на ведомственном сайте.

Все негосударственные пенсионные фонды, занимающиеся добровольным пенсионным обеспечением, должны пройти процедуру акционирования в ближайшие 2-3 года. Об этом сегодня заявил министр финансов РФ Антон Силуанов.

«Я считаю, что любые институты, которые работают со средствами граждан, со средствами предприятий, по ним есть государственная ответственность за [rubricator=111]надзор[/rubricator]», - заявил Силуанов журналистам.

По словам министра, Банк России и правительство пока не пришли к единому мнению, но уже сейчас понятно, что сроки акционирования НПФ, работающих с  добровольным пенсионным обеспечением, будут менее сжатыми, нежели период акционирования НПФ, занятых обязательным пенсионным обеспечением.

В любом случае, до 1 января 2016 года все НПФ должны пройти процедуру акционирования, проверку в ЦБ и войти в систему гарантирования пенсионных накоплений. Об этом сообщает сегодня ИТАР-ТАСС.

Правительство РФ рассмотрит на сегодняшнем заседании проект федерального закона «О внесении изменений в статьи 2131 и 219 части второй Налогового кодекса РФ» и «О внесении изменения в часть 1 статьи 9 Федерального закона “О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования”».

Документом предлагается дополнить статью 2131 части второй Налогового кодекса положениями, согласно которым суммы пенсий в размере, не превышающем двукратной величины прожиточного минимума пенсионера, получаемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, не учитываются при определении базы по НДФЛ.

Кроме того, законопроектом предлагается внести в статью 219 части второй Налогового кодекса изменение, предусматривающее увеличение социального налогового вычета (социально значимых расходов граждан, в том числе на [rubricator=219]добровольное пенсионное страхование[/rubricator], исключаемых из налогооблагаемой базы) со 120 тыс. до 200 тыс. рублей.

Также законопроектом предусматривается дополнить перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, суммами страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным в пользу работников.

Система негосударственного пенсионного обеспечения за более чем 10 лет развития так и не оправдала возлагавшиеся на нее ожидания. Об этом 16 июля в ходе пресс-конференции на тему «Что думают россияне о пенсионной реформе» заявил  министр труда и социальной защиты РФ Максим Топилин. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Минтруд проанализировал результаты сразу нескольких параллельных опросов, которые проводили ВЦИОМ, Левада-центр, консалтинговая компания «Инновация» и единая федеральная телефонная служба ПФР. Всего было опрошено 7274 человека, проживающих во всех регионах России. В итоге оказалось, что подавляющее большинство респондентов считают несправедливым уравнительный принцип, заложенный в действующих правилах исчисления пенсий, и полагают, что размер пенсии должен напрямую зависеть от стажа.

Около половины опрошенных согласны с предложенной нормой повышения минимального трудового стажа, достаточного для получения пенсии, с 5 до 15 лет. Также примерно половина респондентов планирует продолжать работать после вступления в пенсионный возраст.

Подавляющее большинство участников опроса поддерживают предложение об увеличении пенсии для тех, кто имеет трудовой стаж более 30-35 лет. Примерно треть респондентов готовы отложить выход на пенсию на несколько лет при условии увеличения размера пенсионных накоплений - как правило, на срок не более 5 лет.

Примерно половина опрошенных полагает, что при определении размера пенсии гораздо большее значение должен иметь трудовой стаж, в отличие от действующей модели, при которой основным параметром является размер взносов, уплачиваемых работодателем в Пенсионный фонд России.

По данным «Левада-центра», более половины участников системы обязательного пенсионного накопления планируют перевести свои накопления в солидарную систему. Особенно активно это сделают те, у кого накопления находятся в негосударственных пенсионных фондах. Авторы статистики утверждают, что лишь около четверти лиц, имеющих накопления, не хотят возвращения в солидарную систему, но среди клиентов НПФ таких еще меньше - не более одной десятой от общегочисла.

«У нас был создан какой-то фетиш, что накопительная пенсия это лучше, чем солидарная, - заявил Максим Топилин. - Может быть, это и так, при определенных условиях. Но она должна быть добровольной. Сейчас начались первые выплаты негосударственных пенсий, и мы видим, что люди получают их в размере, меньшем чем те страховые взносы, которые в свое время сделал их работодатель».

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/8-1158 от 08.10.2012 разъясняет порядок обложения налогом на доходы физических лиц пенсии, выплачиваемой негосударственным пенсионным фондом физическим лицам.

Ведомство напоминает, что особенности определения базы по НДФЛ по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенными с негосударственными пенсионными фондами, установлены статьей 213.1 НК РФ.

Исходя из положений данной статьи, налогообложение негосударственных пенсий зависит от условий договора негосударственного пенсионного обеспечения.

Если договор о негосударственном пенсионном обеспечении был заключен бывшим работодателем, который за счет своих средств перечислял суммы пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд, то получаемая негосударственная пенсия подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Государство должно установить повышенные требования к уровню достаточности резервов негосударственных пенсионных фондов. Об этом 25 апреля в ходе конференции «Будущее пенсионного рынка», организованной рейтинговым агентством «Эксперт РА», заявила начальник отдела регулирования деятельности по инвестированию средств накопительных систем институтов развития Министерства финансов РФ Елена Артемова. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Как известно, 1 декабря президент Медведев подписал закон № 360-ФЗ «О порядке финансирования выплат за счет средств пенсионных накоплений». В числе прочего он ввел институт срочных пенсионных выплат и определил порядок их наследования: если гражданин умирает после назначения ему такой выплаты, невыплаченный остаток средств вправе получить его правопреемники.

«Это означает, что обязательства в системе обязательного пенсионного страхования трансформируются, - подчеркнула Артемова, - они исчисляются уже не в виде сумм пенсионных накоплений, а в размере назначенной пенсии. Она один раз назначена, и дальше может только расти. Как видим, количество рисков для НПФ резко возрастает. Что нужно сделать в такой ситуации? Другого варианта, кроме как повышать нормативный уровень резервов НПФ, мы не видим. За счет капиталов, чего угодно, но чтобы был источник финансирования повышенных обязательств».

Между тем, по данным РА «Эксперт», один из ключевых индикаторов надежности отрасли - отношение  ИОУД (имущества, предназначенное для обеспечения уставной деятельности НПФ) к пенсионным средствам - с 2008 года сократился с 16% до 8%. Участники рынка практически единогласно признают наличие этой проблемы.

«Государство должно установить более жесткие требования к структуре собственного капитала НПФ, - заявил президент Национальной ассоциации пенсионных фондов Константин Угрюмов. - У нас не стоит задача - любой ценой сохранить на рынке 100 фондов, все равно каких».

Другой серьезной проблемой представители НПФ называют отсутствие единого государственного регулятора их деятельности. Сегодня функции контроля за отраслью возложены сразу на четыре ведомства: ФСФР, Минфин, Минэкономразвития и Минздравсоцразвития.

Несогласованность их позиций в свое время тормозила принятие «законодательства о выплатах», она же ставит под угрозу и процедуру начала выплат негосударственных пенсий, которые должны начаться уже в июле. Закон №360-ФЗ не заработает на практике, пока в дополнение к нему не будут приняты еще 43 нормативных акта.