недоимка по страховым взносам

Федеральная налоговая служба наконец задумалась о том, как она будет объясняться в судах, взыскивая недоимки по страховым взносам. Ведь в суде не предъявишь электронный файл, криво переданный из Пенсионного фонда.

Ведомство готовит приказ об утверждении порядка представления органами ПФ и ФСС в налоговые органы первичных документов, подтверждающих обоснованность начисления, своевременность и полноту принятия мер по взысканию сумм недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, образовавшихся на 1 января 2017 года.

Обмен информацией будет производится на региональном уровне причем в бумажном виде.

Запрос будет направляться  в соответствующее отделение фонда с указанием необходимого перечня первичных документов, подтверждающих обоснованность начисления, своевременность и полноту принятия мер по взысканию сумм недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам, образовавшихся на 1 января 2017 года.

Отделение фонда  должно будет сформировать необходимый пакет документов и направить его в соответствующее Управление ФНС России в течение 5-ти рабочих дней с момента получения запроса налогового органа.

В случае нахождения первичных документов в вышестоящем органе государственного внебюджетного фонда или в суде в связи с проведением процедуры обжалования отделение фонда должно будет  информировать соответствующее Управление ФНС России об отсутствии возможности предоставления затребуемых первичных документов.

В пояснениях к проекту указывается, что отсутствие у налоговых органов первичных документов приведет к отрицательной судебной практике по взысканию страховых взносов. Только непонятно, почему приказ ФНС должен распространяться на внебюджетные фонды, ведь они налоговой службе не подчиняются. Либо предполагается, что приказ будет совместным, но об этом на сайте проектов НПА ничего не сказано.

УФНС по Костромской области сообщает о том, что управление оставляет без рассмотрения жалобы связанные с взысканием задолженности по страховым взносам, начисленным за периоды, истекшие до 2017 года.

Жалобы не удовлетворяются несмотря на то,что заявители  указывают на отсутствие задолженности по страховым взносам, либо на то, что задолженность возникла до 2009 года и в подтверждение прилагают акты сверки с Управление ПФР.

Управление напоминает, что  до 01.01.2017 налоговые органы не осуществляли функции по администрированию страховых взносов, и поэтому сейчас используют данные, полученные от  ПФР. Самостоятельно вносить  исправления в эти  данные ИФНС не имеют права, а в отношении имеющейся задолженности продолжают процедуру взыскания, начатую органами ПФР.

В соответствии с Порядками взаимодействия отделений ПФР и ФСС России с управлениями ФНС по субъектам РФ (утвержден  22.07.2016  №ММВ-23-1/12@/3И и  №ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П) сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам, а также задолженности по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 передается в УФНС России от территориальных органов ПФР и ФСС России по утвержденным форматам в электронной форме  в срок до 01.02.2017.

В отношении страховых взносов за периоды, истекшие до 2017 года, проводить проверки и выявлять наличие недоимки продолжают органы ПФР и ФСС.

Представляемые  с жалобой  акты совместной сверки с  УПФР по состоянию на 31.12.2016 лишь указывает на возможную техническую ошибку при передаче данных. При обнаружении технических ошибок  ПФР направляет в налоговый орган уточненные сведения.

С целью устранения технической ошибки страхователям следует обратиться в УПФР с требованием ее выявления и устранения ее в передаваемых инспекции данных (файлах).

В случае принятия от ПФР файла об уточнении задолженности  по страховым взносам за периоды до 01.01.2017 инспекция сможет ее исправить.

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки по страховым взносам или задолженности по уплате соответствующих пеней, штрафов, возникших за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, органы ПФР И ФСС не вправе принимать решения о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов за указанные отчетные периоды.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-02-07/2/11564 от 01.03.2017, где рассмотрены вопросы о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов в счет недоимки по страховым взносам, которые были установлены Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

В Минфине полагают, что при наличии у плательщика страховых взносов недоимки по страховым взносам, задолженности по уплате пеней, штрафов в государственные внебюджетные фонды, возникших за периоды до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность подлежат уплате этим плательщиком или взысканию налоговым органом. Впредь до уплаты плательщиком страховых взносов указанных недоимки и задолженности либо их взыскания в установленном порядке отсутствует основание для принятия органом ПФР или ФСС решения о возврате указанному плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных взносов (пеней и штрафов) за периоды до 1 января 2017 года.

Более 400 млн рублей страховых взносов задолжали организации и индивидуальные предприниматели Республики Крым, сообщает региональное Управление ФНС РФ.

При  этом половина задолженности приходится на 40 крупных организаций, среди которых государственные и муниципальные унитарные предприятия, хозяйствующие субъекты в сфере производства, строительства, различных услуг, в том числе санаторно-курортной деятельности и гостиниц. Каждая из этих организаций имеет задолженность от 1 млн рублей и выше.

В настоящее время налоговые органы направляют требования об уплате налогов и сборов. По истечению сроков добровольного погашения задолженности (8 рабочих дней с даты получения требования) у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей будут приостанавливать операции по счетам, а также взыскивать  задолженность в бесспорном порядке со счетов, открытых в кредитных организациях. 

К мерам принудительного взыскания долгов также относится обращение к судебным приставам, которые осуществляют взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщиков. Однако пока к такой мере крымские налоговики обращаются в редких случаях – в основном задолженность погашается в добровольном порядке.

Управление ФНС по Амурской области рассказало о том, как будут взыскивать задолженность по страховым взносам с 2017 года в связи с передачей ФНС РФ функций администрирования взносов

Как отмечают налоговики, принципиального отличия по мерам взыскания взносов от других налогов и сборов законодателями не предусмотрено.

То есть, при выявлении факта неуплаты страхового взноса в срок, установленный  законодательством, налоговый орган направит должнику требование об уплате в рамках статей 69,70 НК РФ с установлением добровольного срока для его исполнения. В случае его неисполнения налоговики в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей будут вынуждены принять решения о взыскании за счет денежных средств  должника либо его имущества. В рамках обеспечения исполнения данных решений возможно применение статей 76 и 77 НК РФ.

Обращаем внимание нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других физических лиц, что возможные последствия несвоевременной оплаты страховых взносов - это судебное разбирательство со всеми вытекающими последствиями: существенное увеличение оплаты за счет государственной пошлины и исполнительского сбора, ограничение выезда за пределы РФ, удержание денежных средств из заработной платы, наложение ареста на движимое и недвижимое имущество.

Кроме того, в статью 78 НК РФ внесены соответствующие изменения в части возврата (зачета) излишне уплаченных сумм страховых взносов. С 1 января 2017 года сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Законодателем внесены ограничения по возврату суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а именно: возврат взносов не будет производиться, если по сообщению Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о сумме излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования. Аналогичные ограничения внесены в статью 79 НК РФ.

Законодатель также внес изменения в статью 59 НК РФ, в связи с чем, налоговый орган с 01.01.2017 вправе признавать задолженность по страховым взносам невозможной к взысканию и принимать решения о ее списании при наличии оснований, изложенным в настоящей статье.

ФАС Московского округа в Постановлении № А41-52139/12 от 01.08.2013 признал законным решение пенсионного фонда об отказе в предоставлении отсрочки по уплате будущих страховых взносов.

ФАС указал, что пенсионный фонд вправе предоставлять плательщикам страховых взносов отсрочку (рассрочки) погашения сумм задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам в порядке и случаях, которые предусмотрены федеральным законом.

Как правильно установлено судебными инстанциями, заявитель ходатайствует о предоставлении отсрочки платежа сроком на 12 месяцев на будущее время. Между тем, диспозиция указанной статьи предусматривает обязательное условие - наличие задолженности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов.

При этом, планируемые платежи будущих периодов не могут быть признаны задолженностью (недоимкой), поскольку недоимка - эта сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный срок.

Как правильно указано судебными инстанциями, поскольку задолженность по уплате страховых взносов в указанной заявителем в поданном в пенсионный фонд заявлении отсутствует, планируемые платежи будущих периодов не являются задолженностью (недоимкой), в связи с чем заявление об отсрочке не может быть удовлетворено.

В Смоленской области в результате совместной работы регионального ФСС и УФССП в доходы Фонда по итогам девяти месяцев поступило более 2,5 млн. рублей в виде недоимок по страховым взносам, пеней и штрафов, что в 1,5 раза больше, чем за аналогичный период прошлого года.

Как сообщает пресс-служба ФСС, в текущем году службой судебных приставов возбуждено 1 224 постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов по двум видам обязательного социального страхования. Реальным исполнением из них завершено 36 % постановлений.

Кроме того, почти в два раза увеличился процент взыскания по постановлениям, возбужденным за предшествующие годы.

Отдел администрирования страховых [advert=109]взносов[/advert] ФСС Ленинградской области провел анализ недоимки, сложившейся за первое полугодие по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Ведомство установило, что четвертая часть общей суммы недоимки приходится на страхователей, применяющих специальные режимы налогообложения.

Так, в частности, организации, использующие [advert=40]УСН[/advert], не уплатили 3,6 миллионов рублей страховых взносов, применяющие [advert=33]ЕНВД[/advert] — 2,2 миллиона рублей, применяющие ЕСХН — 0,2 миллиона рублей.

При этом соотношение недоимки к страховым взносам, начисленным страхователями, применяющими пониженные тарифы, составляет 3,4%. Тогда как это же соотношение для страхователей, уплачивающих [advert=107]взносы[/advert] на общих основаниях, составляет 1,4%, передает пресс-служба ФСС.

Камеральные проверки страхователей Пензенской области выявили более 4 млн. рублей недоимок по уплате страховых [advert=109]взносов[/advert], передает пресс-служба ФСС РФ.

Контрольно-ревизионная служба Пензенского регионального отделения ФСС подвела итоги работы за 1 полугодие 2010 года.

За этот период специалистами регионального отделения проведено 769 выездных документальных проверок страхователей. Нарушения выявлены у 240 плательщиков страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, у которых не приняты к зачету расходы на сумму 2,9 тыс. рублей, доначислены страховые [advert=107]взносы[/advert] в сумме 38,9 тыс. рублей, из которых уже уплачено или зачтено 32,9 тыс. рублей.

За нарушение норм действующего законодательства страхователям начислено пеней на сумму 69,8 тыс. рублей, а сумма предъявленных штрафных санкций составляет 7,8 тыс. рублей. Общая сумма взысканий по ним составила почти 80 тыс. рублей.

Не приняты к зачету расходы 189 страхователей - плательщиков ЕСН на сумму 1,8 млн. рублей.

По результатам 15280 камеральных проверок выявлена недоимка по уплате страховых взносов в сумме более 4,1 млн рублей и начислены 219,3 тыс. рублей пени. Штрафные санкции составили 3,8 млн. рублей.

На текущий момент в бюджет регионального отделения ФСС уже взыскано 3,2 млн. рублей недоимки, 301,7 тыс. рублей пеней и 336,3 тыс. рублей штрафов.

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 20 января 2010 г. по делу N А05-9014/2009 пояснил, что если размер причитающихся к уплате сумм не превышает 50 000 рублей, применяется внесудебная процедура взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

ФАС указал, что взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в случае, если размер причитающейся к уплате суммы не превышает в отношении юридических лиц 50 000 рублей, осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации на основании решения указанных органов.

Если размер причитающейся к уплате суммы превышает в отношении юридических лиц 50 000 рублей, взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

При этом внесудебный порядок взыскания подлежит применению ко всем юридическим лицам, независимо от их организационно-правовой формы. Исключений для бюджетных учреждений Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не предусматривает, правила о судебном порядке взыскания с них задолженности по страховым взносам и пеням не содержит.

УФНС по Белгородской области уточняет порядок взыскания недоимки по страховым взносам, возникшей после 1 января 2010 г.Ведомство отмечает, что недоимка будет взыскиваться органами контроля за уплатой страховых [advert=109]взносов[/advert].

Органом контроля в отношении пенсионных взносов и взносов в ФФОМС является Пенсионный фонд РФ, в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - ФСС РФ (п. 1 ст. 3 Закона N 212-ФЗ).

Недоимка взыскивается в бесспорном порядке путем направления поручения в банк на списание денежных средств должников (организаций и [advert=100]предпринимателей[/advert]) - п. 2 ст. 19 Закона N 212-ФЗ.

В случае если денежных средств на счетах плательщика недостаточно, орган контроля за уплатой взносов вправе принять решение о взыскании задолженности за счет имущества должника (ст. 20 Закона N 212-ФЗ). При подобном варианте орган контроля выносит постановление о взыскании недоимки за счет имущества и направляет его судебному приставу (п. п. 1, 2 ст. 20 Закона N 212-ФЗ).

Причем срок для вынесения данного постановления существенно увеличен по сравнению со временем, отведенным для вынесения решения о списании денег со счета, и составляет один год с даты истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов (п. 5 ст. 19, п. 3 ст. 20 Закона N 212-ФЗ).

Пристав-исполнитель обязан совершить исполнительные действия в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления (п. 7 ст. 20 Закона N 212-ФЗ). Причем взыскание на имущество обращается в строгой очередности (п. 8 ст. 20 Закона N 212-ФЗ).

В первую очередь - на наличные и безналичные денежные средства, на которые не было обращено взыскание ранее.

Во вторую - на имущество, не участвующее непосредственно в производстве продукции или товаров ([rubricator=75]ценные бумаги[/rubricator], валютные ценности, непроизводственные помещения, легковой автотранспорт, предметы дизайна служебных помещений и др.).

Далее очередь за готовой продукцией или товарами, а также иными материальными ценностями, не участвующими в производстве. И только потом взыскание обращается на средства производства, сырье, материалы, имущество, переданное по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности.