Материалы с тегом необлагаемые виды доходов

Компенсация затрат работников на занятия физкультурой и спортом не облагается взносами. К такому выводу пришел Верховный суд в своем Определении № 307-КГ17-21635 от 30.01.2018.

Речь идет о периоде до 2017 года, когда взносы регулировались Федеральным законом 212-ФЗ.

Спор разгорелся между ФСС и ОАО РЖД, которое не начислило взносы на компенсацию работникам фитнеса в сумме 26000 руб. Таким образом ФСС доначислила компании взносы в сумме 754 руб. Несмотря на незначительность суммы, страхователь и не подумал сдаваться.

Выплата произведена в рамках трудовых отношений и является элементом оплаты труда, поэтому подлежит обложению страховыми взносами, посчитали в ФСС.

Между тем Арбитражный суд Калининградской области, где рассматривался спор, встал на сторону работодателя. ФСС продолжил отстаивать свою точку зрения, но в конечном итоге свое веское слово сказал Верховный суд.

Спорные выплаты носят социальный характер, предусмотрены коллективным договором, поэтому взносами не облагаются, говорится в Определении ВС РФ.

Отметим, что эта тема заинтересовала посетителей нашей группы на Фейсбуке, которых порадовало решение судей. Бухгалтеры даже выразили мнение, что не далек тот час, когда разрешат не облагать «чай-кофе-потанцуем».

 так списать можно что угодно..если обосновать в КолДоговоре. И закрепить в УП. Типа-тяжелые условия труда..бла бла. Вода, зал, отдых, кровати..) как в ФБ или Гугле

- Алла Кись

Президент подписал Федеральный закон от 30.10.2017 № 304-ФЗ, которым вносятся поправки в ст. 217 НК.

Документом уточняется, что от обложения НДФЛ освобождаются суммы единовременных выплат, осуществляемых налогоплательщикам из числа граждан, имеющих право на получение социальной помощи, в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счёт средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов.

С инициативой по внесению этих поправок выступили депутаты Московской областной Думы.

Ежегодно депутаты Мособлдумы в рамках закона «О дополнительных мероприятиях по развитию жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы» направляют более 70 миллионов рублей на оказание материальной помощи социально незащищенным гражданам Подмосковья. Принятие законопроекта позволит увеличить количество людей, которые получат материальную помощь, отмечается на сайте Думы.

Правительство РФ получило право устанавливать перечень освобождаемых от НДС услуг по обслуживанию воздушных судов. Речь идет об услугах, оказываемых непосредственно в российских аэропортах и воздушном пространстве России.

Федеральный закон от 30.10.2017 № 305-ФЗ  "О внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", давший такое право Правительству, подписан Президентом РФ и опубликован.

 Поправки позволят избежать разногласий между налоговыми органами и плательщиками НДС.

 Федеральный закон вступит в силу с 1 января 2018 года

 

Госдума приняла в третьем чтении законопроект, изменяющий перечень доходов, не учитываемых в целях исчисления налога на прибыль организаций.

Полностью переписан подпункт 34 пункта 1 статьи 251 НК. В этом подпункте останутся только невостребованные дивиденды (распределенная между участниками чистая прибыль), восстановленные в состав нераспределенной прибыли.

В новом подпункте 35 статье 251 НК будет прописано внесение имущества, имущественных или неимущественных прав, полученных в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством. Внесение имущества с целью увеличения чистых активов из статьи 251 исключено.

Изменения также внесены в главы о транспортном и земельных налогах, и в главу о налоге на имущество физических лиц. В частности, конкретизировано как исчисляется налог при изменении кадастровой стоимости недвижимости (земли).

Госдума сегодня во втором чтении приняла законопроект №128489-7, вносящий поправки в главу 25 Налогового кодекса.

Проектом уточняется перечень доходов, не учитываемых в целях исчисления налога на прибыль организаций. Полностью переписан подпункт 34 пункта 1 статьи 251 НК. Именно этим подпунктом частенько пользовались для избежания налога на прибыль при внесении денег участниками обществ. Используя формулировку "увеличение чистых активов" можно было не включать в облагаемые доходы суммы, полученные от участников, имеющих долю в УК 50% и менее. Теперь в этом подпункте останутся только невостребованные дивиденды (распределенная между участниками чистая прибыль), восстановленные в состав нераспределенной прибыли.

Зато появится подпункт 35, в котором и будет прописано внесение имущества, имущественных или неимущественных прав, полученных в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством.

Еще одно изменение коснется концессионеров: плата концедента в виде денежных средств будет включаться в состав облагаемых доходов.

Налогоплательщик осуществлял приобретение строительно-монтажных работ у подрядчиков в целях строительства здания поликлиники. После ввода в эксплуатацию здание используется преимущественно в деятельности, не облагаемой НДС, - для оказания медицинских услуг, а также для осуществления операций, облагаемых НДС.

Минфин в своем письме № 03-07-10/18453 от 30.03.2017. пояснил, что если строящиеся объекты недвижимости предназначены для использования одновременно в операциях, как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению, суммы входящего НДС принимаются к вычету в полном объеме в соответствии с пунктом 6 статьи 171 НК.

После ввода таких объектов недвижимости в эксплуатацию суммы налога, принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в течение десяти лет начиная с года, в котором наступил момент начала начисления амортизации.

В соответствии со ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Согласно приказу о возмещении расходов, связанных со служебными командировками, работникам складского хозяйства (грузчикам и экспедиторам при сопровождении грузов), водителям автотранспорта при выполнении служебных поездок за пределы города на расстояние свыше 100 км выплачиваются компенсационные выплаты возмещения дополнительных расходов, связанных со служебными поездками в размере 700 рублей.

Законопроект N 999422-6 об исключении продажи макулатуры из облагаемых НДС операций вчера был принят во втором чтении. По мнению авторов законопроекта освобождение от обложения НДС позволит в долгосрочной перспективе:

  • усилить инвестиционную привлекательность макулатурной отрасли за счет ее большей прозрачности;
  • создать дополнительные возможности для развития устойчивого и прозрачного малого бизнеса;
  • увеличить коэффициент собираемости макулатуры, который сейчас составляет около 30% и в два раза уступает среднеевропейскому уровню;
  • увеличить объем переработки макулатуры предприятиями целлюлозно-бумажной промышленности, испытывающими в настоящее время острый дефицит сырья (вплоть до остановов бумагоделательных машин);
  • сократить объемы захоронения бумажных отходов на мусорных полигонах и уменьшить их негативное влияние на окружающую среду;
  • повысить собираемость налогов в бюджеты всех уровней за счет увеличения объемов реализуемой продукции, полученной в результате повторной переработки макулатуры.

Минфин пояснил, облагается ли НДФЛ доход в виде процентов по вкладу в банке, находящемся за пределами России, полученных физлицом, не признаваемым налоговым резидентом РФ.

Ведомство напоминает, что согласно нормам статьи 208 НК РФ, проценты, полученные от иностранной организации, для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ.

При этом если гражданин не признается налоговым резидентом РФ, то его доходы от источников за пределами России в виде процентов по вкладу в иностранном банке, не облагаются НДФЛ.

Такие разъяснения приводятся в письме № 03-04-05/6355 от 08.02.2016.

Минфин уточнил порядок обложения НДФЛ сумм возмещения морального вреда, реального ущерба, процентов за пользование денежными средствами и штрафа, выплачиваемых застройщиком многоквартирного дома физлицу по решению суда.

В письме  от 17 сентября 2015 г. № 03-04-05/53347 отмечается, что сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой и не подлежит обложению НДФЛ.

К возмещаемому реальному ущербу, причиненному застройщиком многоквартирного дома, относится, в частности, сумма доплаты, произведенной по решению суда до рыночной стоимости квартиры, аналогичной той, которая должна была быть передана налогоплательщику.

Возмещение такого реального ущерба также не образует экономическую выгоду налогоплательщика и, соответственно, не является его доходом.

Кроме того, сумма штрафа, выплаченного по решению суда за несоблюдение исполнителем добровольного порядка удовлетворения требований потребителя, также не подлежит обложению НДФЛ

Вместе с тем, суммы выплаченных налогоплательщику процентов за пользование его денежными средствами подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.

Федеральные законы от 01.07.2011 № 170-ФЗ «О техническом осмотре транспортных средств и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 170-ФЗ), от 21.11.2011 № 328-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» (далее - Федеральный закон № 328-ФЗ), от 28.11.2011 № 336-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «Об инвестиционном товариществе» (далее-Федеральный закон № 336-ФЗ), от 28.11.2011 № 338-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 338-ФЗ) предусматривают, в частности, дополнение пункта 2 статьи 146 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) новыми подпунктами 4.2 и 8.1, пункта 2 статьи 149 Кодекса новыми подпунктами 17.1 и 17.2 и пункта 3 статьи 149 Кодекса новыми подпунктами 33 и 34, которые вступили в силу с 1 января 2012 года.

1. В целях главы 21 Кодекса не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость:

- оказание услуг по предоставлению права проезда транспортных средств по платным автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (платным участкам таких автомобильных дорог), осуществляемых в соответствии с договором доверительного управления автомобильными дорогами, учредителем которого является Российская Федерация, за исключением услуг, плата за оказание которых остается в распоряжении концессионера в соответствии с концессионным соглашением (подпункт 4.2 пункта 2 статьи 146 Кодекса);

- передача недвижимого имущества в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат такого имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций». Норма настоящего подпункта применяется при передаче такого имущества некоммерческой организацией - собственником целевого капитала жертвователю, его наследникам (правопреемникам) или другой некоммерческой организации в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» (подпункт 8.1 пункта 2 статьи 146 Кодекса).

2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

- услуг по аккредитации операторов технического осмотра, которые оказываются в соответствии с законодательством в области технического осмотра транспортных средств профессиональным объединением страховщиков, созданным в соответствии с Федеральным законом от 25 апреля 2002 года № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», и за которые взимается плата за аккредитацию (подпункт 17.1 пункта 2 статьи 149 Кодекса);

- услуг по проведению технического осмотра, оказываемых операторами технического осмотра в соответствии с законодательством в области технического осмотра транспортных средств (подпункт 17.2 пункта 2 статьи 149 Кодекса).

3. Не подлежат налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость следующие операции:

- услуги участников договора инвестиционного товарищества - управляющих товарищей по ведению общих дел товарищей (подпункт 33 пункта 3 статьи 149 Кодекса);

- передача имущественных прав в виде вклада по договору инвестиционного товарищества, а также передача имущественных прав участнику договора инвестиционного товарищества в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников указанного договора, или раздела такого имущества - в пределах суммы оплаченного вклада данного участника (подпункт 34 пункта 3 статьи 149 Кодекса).

Приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения» предусмотрено, что операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – декларация).

При этом, в графе 1 по строке 010 раздела 7 декларации отражаются коды операций в соответствии с приложением № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации (далее – Порядок).

Вместе с тем, Раздел I «Операции, не признаваемые объектом налогообложения» и Раздел II «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» Перечня кодов не предусматривают нормы подпунктов 4.2 и 8.1 пункта 2 статьи 146 Кодекса, подпунктов 17.1 и 17.2 пункта 2 статьи 149 Кодекса и подпунктов 33 и 34 пункта 3 статьи 149 Кодекса.

До внесения соответствующих изменений в приложение № 1 к Порядку налогоплательщики вправе в разделе 7 декларации отразить операции, предусмотренные в подпункте:

4.2 пункта 2 статьи 146 Кодекса - под кодом 1010810;

8.1 пункта 2 статьи 146 Кодекса – под кодом 1010817;

17.1 пункта 2 статьи 149 Кодекса - под кодом 1010202;

17.2 пункта 2 статьи 149 Кодекса – под кодом 1010203;

33 пункта 3 статьи 149 Кодекса – под кодом 1010222;

34 пункта 3 статьи 149 Кодекса – под кодом 1010225.

Одновременно обращаем внимание, что не является нарушением использование налогоплательщиками кода 1010800 и 1010200 до момента официального установления, соответственно, кода 1010810, кода 1010817, кода 1010202, кода 1010203, кода 1010222 и кода 1010225 для указанных операций.

Кроме того, Федеральными законами от 21.11.2011 № 328-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» (далее – Федеральный закон № 328-ФЗ), от 07.11.2011 № 305-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с реализацией мер государственной поддержки судостроения и судоходства» (далее – Федеральный закон № 305-ФЗ) и от 21.11.2011 № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации», и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 330-ФЗ) внесены изменения в редакцию подпункта 8 пункта 2 статьи 146 Кодекса и подпунктов 20 и 23 пункта 2 статьи 149 Кодекса.

В этой связи, при осуществлении операций, предусмотренных вышеназванными подпунктами в редакции Федеральных законов № 328-ФЗ, № 305-ФЗ и № 330-ФЗ для их отражения в разделе 7 декларации применяются коды, предусмотренные приложением № 1 к Порядку, а именно:

- код 1010808 - для операций, предусмотренных подпунктом 8 пункта 2 статьи 146 Кодекса;

- код 1010255 - для операций, предусмотренных подпунктом 20 пункта 2 статьи 149 Кодекса;

- код 1010268 - для операций, предусмотренных подпунктом 23 пункта 2 статьи 149 Кодекса.

Федеральная налоговая служба письмом от 04.06.2012 № ЕД-4-3/9126@ «О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость» сообщила, что в связи с изменениями, внесенными в главу 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй Налогового кодекса Российской Федерации Федеральными законами от 01.07.2011 № 170-ФЗ, от 21.11.2011 № 328-ФЗ, от 28.11.2011 № 336-ФЗ, от 28.11.2011 № 338-ФЗ, которые вступили в силу с 1 января 2012 года, не признаются объектом налогообложения НДС:

- оказание услуг по предоставлению права проезда транспортных средств по платным автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (платным участкам таких автомобильных дорог), осуществляемых в соответствии с договором доверительного управления автомобильными дорогами, учредителем которого является Российская Федерация, за исключением услуг, плата за оказание которых остается в распоряжении концессионера в соответствии с концессионным соглашением;
- передача недвижимого имущества в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат такого имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций»;
не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
- услуг по аккредитации операторов технического осмотра, которые оказываются в соответствии с законодательством в области технического осмотра транспортных средств профессиональным объединением страховщиков, созданным в соответствии с Федеральным законом от 25 апреля 2002 года № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», и за которые взимается плата за аккредитацию;
- услуг по проведению технического осмотра, оказываемых операторами технического осмотра в соответствии с законодательством в области технического осмотра транспортных средств;
не подлежат налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС:
- услуги участников договора инвестиционного товарищества - управляющих товарищей по ведению общих дел товарищей;
- передача имущественных прав в виде вклада по договору инвестиционного товарищества, а также передача имущественных прав участнику договора инвестиционного товарищества в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников указанного договора, или раздела такого имущества - в пределах суммы оплаченного вклада данного участника.

В указанном письме ФНС России по согласованию с Минфином России сообщает, под какими кодами следует отражать в декларации по НДС не облагаемые налогом операции до внесения соответствующих изменений в приложение № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации, утвержденному приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения».

В 1995 году моя тетя приватизировала квартиру на 5 человек (она, муж, 2 детей и ее мать). В 1997 году умер муж. В его долю вступили жена (моя тетя) и ее 2 детей. Т.е. квартира стала в долевой собственности 4 человек.