необоснованная выгода

Минфин уточняет необходимость выставления счета-фактуры исполнителем работ по строительству объекта на сумму необоснованного обогащения, взысканного с инвестора по решению суда с учетом НДС.

В письме № 03-07-14/10157  от 24 февраля 2016 г. рассматривается ситуация, в которой решением суда с инвестора было взыскано необоснованное обогащение в связи с превышением стоимости работ, выполненных исполнителем, над стоимостью, предусмотренной договором.

Ведомство отмечает, что в случае, если полученные исполнителем от инвестора суммы необоснованного обогащения фактически являются оплатой стоимости работ, выполненных исполнителем, то такие суммы включаются в базу по НДС.

При этом счет-фактура составляется исполнителем в одном экземпляре и инвестору не выставляется.

Налоговыми органами Хабаровского края ведется работа по выявлению и пресечению схем необоснованного возмещения из федерального бюджета налога на добавленную стоимость.

Сотрудники налогового органа Хабаровского края пресекли случай получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды путем неправомерного заявления вычетов по НДС. Собранные в ходе камеральной налоговой проверки доказательства в совокупности свидетельствовали о создании фиктивного документооборота с целью имитации сделок по купле-продаже объектов недвижимого имущества и земельных участков.

В результате межинспекционного взаимодействия с налоговыми органами Приморского края, а также УМВД по Хабаровскому краю доказано получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налогоплательщику отказано в возмещении из федерального бюджета налога на добавленную стоимость в сумме 118 млн. рублей.

Материалы проверки направлены в правоохранительные органы для установления признаков состава преступления, предусмотренного статьей 159 Уголовного кодекса Российской Федерации, и принятия процессуальных решений. Следственным управлением УМВД России по Хабаровскому краю возбуждено уголовное дело по части 3 статьи 30, части 4 статьи 159 УК РФ в отношении руководителя организации. В настоящее время проводятся следственные действия.

Объявления

Помощь в 47 налоговой
law-russia.ru
47 налоговая. Безотказная регистрация. Ускоренные сроки. Прохождение выездных и камеральных проверок. Гарантированная ликвидация.
Банкротство
www.law-russia.ru
Сопровождаем наблюдение, оздоровление, конкурсное производство. Истребуем сложную дебеторку, можем отстаивать не только интересы должника, но и интересы кредитора и содействовать субсидиарке руководства должника.
25 октября
Санкт-Петербург
Внутренний аудит для владельцев бизнеса и менеджмента. Бесплатная консультация - в подарок
23 октября
Москва
СТУДЕНТАМ ВУЗОВ НА ПРАКТИКЕ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .
12 ноября
Москва
Отчетность за 2018 г.: налог на прибыль, НДС, ПБУ, взносы и НДФЛ, зарплата. Учетная политика на 2019 г. (12-13 ноября 2018 г., зачет часов ИПБ)

В результате мероприятий, проведенных МИ ФНС России № 15 по Иркутской области как самостоятельно, так и во взаимодействии с другими контролирующими и правоохранительными органами, за  первое полугодие 2014 г. в бюджеты всех уровней дополнительно начислено (с учетом налоговых санкций и пени) более 134 млн рублей, в том числе по результатам выездных налоговых проверок – 88,3 млн. рублей, камеральных – 12,8 млн рублей. В бюджеты разных уровней дополнительно поступило 43,2 млн рублей.
 
Инспекция провела 16 выездных налоговых проверок, средняя сумма доначислений на одну проверку составила 5,5 млн рублей.
 
Одним из самых распространенных способов получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды является использование в хозяйственной деятельности фирм - «однодневок». В первом полугодии 2014 г. это стало основанием для проведения проверок: 10  организациям доначислено 33 млн рублей налоговых платежей, кроме того, 12 организациям отказано в возмещении из бюджета 24 млн рублей налога на добавленную стоимость.
 
При выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления согласно Уголовному кодексу Российской Федерации, материалы проверок направляются в следственные органы. Для решения вопроса о возбуждении уголовных дел инспекция направила в следственные органы 5 материалов на сумму неуплаченных, неисчисленных, неудержанных, неперечисленных  налогов, пеней и штрафов, сумму сокрытых денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов, в размере 23 млн рублей.
 
Также проведено 2 проверки использования платежными агентами – организациями специальных банковских счетов при осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц. В одном случае установлено нарушение: платежный агент не использовал специальные банковские счета для осуществления соответствующих расчетов. К правонарушителям применены штрафные санкции, установленные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, на общую сумму 44 тыс. рублей. 

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 1 декабря 2008 г. N Ф04-7516/2008(16971-А27-41) признал несостоятельным довод инспекции об отсутствии у налогоплательщика экономической оправданности и обоснованности понесенных затрат по причине того, что общество могло приобрести данные товары по более низкой цене у других контрагентов.

Рассмотрев дело, ФАС отметил, что налоговое законодательство не использует понятия экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.

С другой стороны, налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. При этом ФАС указал, что здесь следует учитывать, что возможность достижения того же экономического результата с меньшей налоговой выгодой, полученной налогоплательщиком путем совершения других предусмотренных или не запрещенных законом операций, не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

Объявления

У Вас налоговая проверка?
www.law-russia.ru
Представляем интересы в любой московской налоговой инспекции по прохождению выездных и камеральных проверок. Обосновываем налоговикам сложные случаи. Если беремся - гарантируем результат.
Ликвидация без проверок
www.law-russia.ru
Добровольная ликвидация с гарантией отсутствия проверки. Проводим во всех регионах РФ, работаем со всеми сложными случаями, предоставляем финансовые гарантии. Бухгалтерам, аудиторам и юридическим компаниям предоставляем специальные условия. Снимаем поручительство физических лиц за долги юридических лиц. Обеспечиваем полный комплекс "под ключ".
25 октября
Санкт-Петербург
Внутренний аудит для владельцев бизнеса и менеджмента. Бесплатная консультация - в подарок
23 октября
Москва
СТУДЕНТАМ ВУЗОВ НА ПРАКТИКЕ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .
23 октября
Москва
ДЛЯ ТРУДОУСТРОЙСТВА В МЕЖДУНАРОДНУЮ КОМПАНИЮ. ПОДГОТОВКА К ТЕСТИРОВАНИЮ:ФИН. ДИРЕКТОР;МЕТОДОЛОГ ПО МСФО и УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЕТУ; ФИНАНСОВЫЙ АНГЛИЙСКИЙ

Департамент экономической безопасности МВД РФ выявил три предприятия по переработке алюминиевых сплавов, которые незаконно возместили НДС на 2 млрд руб.

"В результате проведения комплекса оперативно-розыскных мероприятий ДЭБ совместно с ФНС выявлено три предприятия, которые занимались на территории крупных промышленных заводов Московского региона подпольной переработкой алюминиевых сплавов для экспортных поставок их под видом псевдоизделий для металлургических печей", - сообщили в ДЭБ.

В Департаменте отметили, что "сейчас продолжается проведение комплекса оперативно-розыскных мероприятий в отношении этих трех предприятий".

Суд признал правомерными выводы налоговой инспекции о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

ИФНС в ходе проверки было установлено, что доставка приобретенных у поставщиков товарно-материальных ценностей производилась представителем самого налогоплательщика со складов в городе Иркутске, где указанные поставщики не располагались.

При этом общество нее смогло представить путевые листы и товаросопроводительные документы, подтверждающие реальность самовывоза. В связи с этим суд признал правомерным решение ИФНС об отказе в вычете по НДС. (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11/09/2008 № А19-4427/08-50-Ф02-3877/2008)

ИФНС неправомерно отказала в вычете по НДС, так как она не представила доказательства наличия причинно-следственной связи между бездействием поставщика и возникновением у заявителя права на возмещение налога из бюджета.

Суд посчитал, что, установленные инспекцией факты в отношении контрагента фирмы как отсутствие по юридическому адресу, отсутствие достаточной численности работников не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02/07/2008 № А33-16737/2007-Ф02-2944/2008)

Объявления

NEW! СТУДЕНТАМ ВУЗОВ. CPA
www.cpa.org.ru
Дополнительное проф. Образование на практике для работы в международных компаниях: МСФО; Управленческий учет; Налоги; Право; ICFE.
Ликвидация без проверок
www.law-russia.ru
Добровольная ликвидация с гарантией отсутствия проверки. Проводим во всех регионах РФ, работаем со всеми сложными случаями, предоставляем финансовые гарантии. Бухгалтерам, аудиторам и юридическим компаниям предоставляем специальные условия. Снимаем поручительство физических лиц за долги юридических лиц. Обеспечиваем полный комплекс "под ключ".
25 октября
Санкт-Петербург
Внутренний аудит для владельцев бизнеса и менеджмента. Бесплатная консультация - в подарок
31 октября
Санкт-Петербург
БЕСПЛАТНЫЙ круглый стол-семинар "Бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя при учете лизингового имущества на балансе лизингополучателя"
12 ноября
Москва
Отчетность за 2018 г.: налог на прибыль, НДС, ПБУ, взносы и НДФЛ, зарплата. Учетная политика на 2019 г. (12-13 ноября 2018 г., зачет часов ИПБ)

В Мосгордуме сегодня обсуждали вопросы добросовестности и недобросовестности налогоплательщиков на заседании Экспертного совета, передает корреспондент ИА "Клерк.Ру". Наибольшее число вопросов касалось схем, связанных с аутсорсингом и аутстафингом. Председатель совета Павел Гагарин пояснил, что сейчас нет чёткого понимания является ли такая схема незаконной. По его словам, иногда использование аутсорсинга является необходимым условием для победы в конкурентной борьбе. "К примеру, в холдингах вывод в отдельную компанию консалтингового отдела позволяет создать гибкую систему мотивации сотрудников и оптимизировать работу этого подразделения", - пояснил Гагарин. Однако налоговики почти всегда видят в этом необоснованную налоговую выгоду. "А в одном из решений налоговой инспекции, которое касалась этого вопроса была следующая формулировка: "Хищение бюджетных средств путём недоплаты налогов", - рассказал Гагарин.

Ответственный секретарь Экспертного совета, директор аудиторской компании "Градиент-Альфа" Светлана Тищенко напомнила, что налогоплательщики имеют право на законную оптимизацию, в том числе, на использование аутсорсинговых схем. "Однако бессистемное использование налоговыми органами норм налогового и гражданского законодательства не даёт налогоплательщикам возможности реализовывать своё законное право на выбор наиболее выгодной формы предпринимательской деятельности", - пояснила Тищенко. По её словам, сейчас в законодательстве есть чёткие формальные критерии, какие компании могут применять "упрощёнку". Поэтому, если фирма соответствует этим требованиям, то не нужно выдумывать дополнительных норм. "Я не понимаю, почему у нас возникает ситуация, когда одним можно, а другим нельзя?!", - возмущается Тищенко.

По словам Павла Гагарина такая неразбериха приводит к тому, что налогоплательщики "вынуждены извращаться, чтобы найти эффективную форму хозяйствования".

Представитель ВАС РФ Дмитрий Дедов с сожалением констатировал, что пока в судебной практике от рассмотрения аутсорсинговых схем уйти не удастся. "Иногда действительно, единственная цель подобных операций - уход от налогов, и пока только суды могут установить факт возникновения необоснованной налоговой выгоды", - сказал Дедов.

8686 НДС

Суд отказал в иске КУГИ, которое потребовало взыскать с ЗАО сумму неосновательного обогащения в следствие того, что общество занимает большую территорию, чем указано в договоре аренды.

КУГИ сдало ЗАО в аренду участок площадью 858 кв.м на территории площадью 15540 кв.м. Позже ведомство посчитало, что ЗАО использует всю территорию под свои нужды и потребовал оплатить сумму неосновательного обогащения.

Однако КУГИ не смогло представить доказательств использования ответчиком земельного участка большей площадью.

Кроме того, согласно акту проверки фактического использования земельного участка, составленному комиссией в составе представителей Управления Роснедвижимости и ЗАО, часть прилегающей к зданию общества территории огорожена забором из бетонных секций, на участке имеются недемонтированные остатки шахты, линия теплопровода, а также мусорные контейнеры. В акте указано, что доступ на земельный участок не ограничен. Из материалов дела видно, что забор был установлен задолго до приобретения ответчиком названного здания.

При таком положении суд сделал вывод о недоказанности того, что ответчик пользовался спорным земельным участком. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.09.2007г. N А56-34397/2005)

Объявления

Некоммерческие организации
www.law-russia.ru
Регистрация, реорганизация и ликвидация общественных и некоммерческих организаций. Все сложные вопросы в МинЮсте. Согласование слов "Москва" и "Россия".
Банкротство
www.law-russia.ru
Сопровождаем наблюдение, оздоровление, конкурсное производство. Истребуем сложную дебеторку, можем отстаивать не только интересы должника, но и интересы кредитора и содействовать субсидиарке руководства должника.
25 октября
Санкт-Петербург
Внутренний аудит для владельцев бизнеса и менеджмента. Бесплатная консультация - в подарок
12 ноября
Москва
Отчетность за 2018 г.: налог на прибыль, НДС, ПБУ, взносы и НДФЛ, зарплата. Учетная политика на 2019 г. (12-13 ноября 2018 г., зачет часов ИПБ)
23 октября
Москва
ДЛЯ ТРУДОУСТРОЙСТВА В МЕЖДУНАРОДНУЮ КОМПАНИЮ. ПОДГОТОВКА К ТЕСТИРОВАНИЮ:ФИН. ДИРЕКТОР;МЕТОДОЛОГ ПО МСФО и УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЕТУ; ФИНАНСОВЫЙ АНГЛИЙСКИЙ