непредоставление документов

Зачем налоговой мои книги покупок-продаж, если я их уже представляла в рамках декларации?

Такой вопрос задает на форуме Клерк.Ру пользователь Puzik.

Можно ответить, что они уже были представлены? Обсудить логику (или ее отсутствие) налоговых инспекторов можно в теме "Встречка и книга продаж/покупок"

Президентом РФ подписан закон, устанавливающий обязанность гражданина сообщать о наличии у него иностранного гражданства.

Как сообщает пресс-служба Кремля, согласно закону, гражданин обязан письменно уведомить территориальный орган федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на осуществление функций по контролю и надзору в сфере миграции, о наличии у него гражданства (подданства) иностранного государства либо вида на жительство или иного документа, подтверждающего право постоянного проживания в иностранном государстве.

Кроме того, устанавливаются уголовная ответственность за неисполнение обязанности по уведомлению о наличии гражданства (подданства) иностранного государства либо вида на жительство или иного документа, подтверждающего право постоянного проживания в иностранном государстве и административная ответственность за нарушение установленного порядка подачи такого уведомления.

ФАС Московского округа в Постановлении № А41-25555/12 от 19.03.2013 признал, что предприниматель, самостоятельно уплачивающий страховые взносы, не отвечает за непредоставление сведений индивидуального учета.

ФАС отметил, что если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон. Устранение ответственности за публично-правовое правонарушение имеет место и в случае отмены обязанности, за невыполнение которой такая ответственность была установлена.

С 01.01.2012 обязанность по представлению физическими лицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы, сведений индивидуального учета в отношении себя отменена и на день рассмотрения дела взыскание санкций является неправомерным.

После 31.12.2011 решение о привлечении к ответственности за непредставление в Пенсионный фонд Российской Федерации упомянутыми лицами соответствующих сведений за предыдущие годы не может быть вынесено, равно как и взыскание ранее наложенных штрафов не может быть произведено в неисполненной части.

ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении № А82-7699/2012 от 06.03.2013 подтвердил, что поскольку общество не представило в семидневный срок по требованию акционера копии запрашиваемых документов, обязанность представления которых предусмотрена законом, оно подлежит привлечению к административной ответственности.

ФАС отметил, что участники хозяйственного товарищества или общества вправе получать информацию о деятельности общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном учредительными документами порядке.

Общество обязано обеспечить акционерам доступ к документам, предусмотренным законом. В законе приведен перечень документов, доступ к которым общество обязано обеспечить акционерам, в том числе списки лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров.

Соответствующие документы должны быть представлены обществом в течение семи дней со дня предъявления соответствующего требования для ознакомления в помещении исполнительного органа общества. Общество обязано по требованию лиц, имеющих право доступа к документам, представить им копии указанных документов.

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении № А13-3558/2012 от 08.02.2013 пояснил, что налоговый орган не вправе требовать от налогоплательщика копии документов, оригиналы которых не были возвращены налогоплательщику.

ФАС указал, что в ходе проведения налоговой проверки налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица. Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы.

Судебными инстанциями обоснованно отклонены ссылки инспекции на то, что выездная налоговая проверка проводилась на территории общества, и оригиналы актов приема-передачи векселей находились также на территории общества и, соответственно, общество имело доступ ко всем представленным инспекции документам и имело возможность представить соответствующие копии.

Как следует из материалов дела, выездная налоговая проверка проводилась на территории налогоплательщика. Факт нахождения оригиналов документов на территории общества сторонами не оспаривается. Вместе с тем, общество имеет возможность снять копии только тех документов, которыми оно владеет, а спорные акты приема-передачи векселей находились в ведении налогового органа, несмотря на то, что они оставались на территории общества.

Налоговый орган вправе истребовать у проверяемого лица документы, которые ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, однако впоследствии были возвращены проверяемому лицу. Доказательств возврата оригиналов спорных актов приема-передачи векселей инспекцией обществу на момент получения оспариваемого требования не имеется. Поэтому судами сделан обоснованный вывод о том, что требование инспекции об истребовании у общества названных документов не соответствует положениям НК РФ.

В последнее время участились случаи непредставления или представления с нарушением срока документов, истребуемых налоговым органом.

Чтобы не допускать таких случаев и не быть привлеченным к ответственности за это,  налогоплательщикам следует учитывать следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).

Пунктами 3 и 4 статьи 93.1   НК РФ установлено, что налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет письменное поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация); в свою очередь, налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), в течение пяти дней со дня получения поручения направляет этому лицу требование о представлении документов (информации).

Согласно пункту 5 статьи 93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Как следует из пункта 5 статьи 93.1 НК РФ, начало течения срока представления истребуемых документов связано с моментом получения требования лицом, которому оно адресовано.

По смыслу пункта 5 статьи 93.1 НК РФ в случае отсутствия у лица, получившего требование налогового органа, истребуемых документов (информации), данное лицо обязано сообщить налоговому органу о том, что оно не располагает соответствующими документами (информацией).

Отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 129.1 НК РФ (пункт 6 статьи 93.1 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии
признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.

Поводом для налоговой проверки может послужить то, что компания не передала инспекторам затребованные ими документы. Такой критерий для проверки Федеральная налоговая служба России закрепила в Приказе от 10 мая 2012 г. № ММВ-7-2/297@.

Здесь посоветуем следующее. Если запрос налоговых органов невозможно выполнить в установленный срок, лучше сразу сообщить об этом в инспекцию и попросить отсрочку исходя из того, сколько времени требуется на подготовку необходимых документов. В ходе проверки налоговики могут запросить документы у контрагента компании, а также у иных лиц, которые располагают необходимой информацией относительно деятельности проверяемого (пп. 1 и 2 ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации, далее Кодекс). Причем круг этих лиц Кодекс не ограничивает.


И если компания представила по требованию налоговиков копии документов, то затраты на их изготовление не возмещаются. Причем независимо от того, является организация контрагентом проверяемого или нет. Такие разъяснения приводит Минфин России в письме от 10.05.2012 г. № 03-02-07/1-116.

Период, который инспекторы могут охватить при выездной проверке, составляет три календарных года, предшествующих году вынесения решения о ее проведении (п. 4 ст. 89 Кодекса). Но в случае представления уточненной декларации, этот период может быть продлен.

Так, налоговики могут проверить компанию за тот период, когда она подала «уточненку». Даже если он превышает три года.

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении № А32-4928/2011 от 15.05.2012 пояснил, что обязанность декларанта представить по требованию таможенного органа объяснения и дополнительные документы возникает лишь при наличии признаков недостоверности сведений о таможенной стоимости товаров.

ФАС указал, что при проведении контроля таможенной стоимости товаров до их выпуска у декларанта возникает обязанность представить запрашиваемые таможенным органом дополнительные документы и сведения либо представить в письменной форме объяснение причин, по которым они не могут быть представлены.

При необходимости таможенный орган обязан опровергнуть сведения декларанта и доказать обратное - несоответствие действительной таможенной стоимости товаров стоимости, заявленной декларантом в таможенных целях. Декларант вправе доказать достоверность сведений и правомерность избранного им метода определения таможенной стоимости.

В связи с этим непредставление декларантом тех или иных документов, запрошенных таможенным органом, не может однозначно свидетельствовать о неопределенности и недостоверности заявленных в таможенных целях сведений, если они подтверждены и не опровергнуты иными документами.

При этом полномочия таможенного органа определять критерии достаточности и достоверности информации не могут рассматриваться как позволяющие ему произвольно (бездоказательно) осуществлять корректировку таможенной стоимости товаров.

Ссылки по теме:

ФТС вводит обязательное предварительное информирование о грузах, ввозимых автотранспортом на территорию Таможенного Союза – Клерк.Ру, 11.05.12

ФТС России подозревается в антиконкурентных действиях – Клерк.Ру, 02.05.12

Там можно, здесь - нельзя? – Клерк.Ру, 30.03.12

Сайты по теме:

ФАС Северо-Кавказского округа

В Мурманской области поддержку региональному ФСС в решении проблемы несвоевременного представления страхователями отчетности оказывают органы прокуратуры.

Так, в частности, прокуратура Первомайского округа города Мурманска, на основе представленной региональным ФСС информации о страхователях, не представивших расчетную ведомость, проводит проверки исполнения законодательства об обязательном социальном страховании организациями.

По результатам этой работы в суд уже направлено 231 исковое заявление, которые обязывают страхователей представить расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам. 207 гражданских дел данной категории удовлетворено и прекращено в связи с добровольным исполнением ответчиками требований прокурора, передает пресс-служба ФСС.

С 1 января 2012 года вводится ответственность за нарушение срока представления в ПФР сведений об открытии или о закрытии счета в банке плательщиком страховых взносов.

Об этом напоминает Отделение ПФР по Еврейской автономной области на ведомственном сайте.

Специалисты ведомства отмечают, что представлять подобное сообщение в письменном виде в территориальные органы Пенсионного фонда по месту своего нахождения, плательщик обязан в течение семи рабочих дней со дня открытия или закрытия  счета в банке.

С 1 января 2012 года за нарушение семидневного срока  взыскивается штраф в размере 5 000 рублей. Кроме того, обязанность по подаче сведений об открытии или закрытии счета в банке возложена как на плательщиков взносов, так и на банки. Ответственность за несообщение указанных сведений для банков - штраф в сумме 40 000 рублей.

С 1 января 2011 года при предоставлении физлицом, намеренным осуществлять определенные виды предпринимательской деятельности в сфере образования, воспитания, развития несовершеннолетних, организации их отдыха и оздоровления, медицинского обеспечения, социальной защиты и социального обслуживания, в сфере детско-юношеского спорта, культуры и искусства с участием несовершеннолетних, перечень которых утверждается Правительством РФ,  документов для госрегистрации ИП, необходимо дополнительно предоставлять документ об отсутствии судимости.

При регистрации ИП налоговики потребуют справку о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям.

Соответствующие изменения в законодательство внесеныФедеральным законом от 23.12.2010  №387-ФЗ.

Об этом напоминает УФНС по Белгородской области на ведомственном сайте.