непредставление сведений

Обязанность физических лиц сообщать в налоговую инспекцию об имуществе, которое не облагалось налогом, введена с 1 января 2015 года. Напомним, что речь идет о том случае, когда за весь период, в течение которого гражданин владеет имуществом, он ни разу не получал уведомлений и не платил за него налоги. У тех, кто когда-либо получал уведомление об уплате налога в отношении данного объекта, либо заявлял свое право на льготу, обязанности уведомлять налоговиков не возникает.

- Если гражданин имеет в собственности объект недвижимости, земельный участок или транспортное средство, и при этом никогда не получал уведомление на уплату налогов, то до 31 декабря 2015 года он должен предоставить в налоговую инспекцию соответствующее сообщение и подтверждающие документы, - поясняет начальник отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц УФНС России по Томской области И.А.Маркелова. - При этом начисление налога начнется с 2015 года независимо от того, как долго физлицо владело имуществом. В 2016 году представить сообщения и упомянутые документы необходимо будет тем лицам, которые не получили уведомление по объектам, приобретенным в 2015 году.

А начиная с 2017 года, за непредставление этих сведений предусмотрены штрафные санкции. Так, при получении налоговым органом данных из регистрирующих органов, с налогоплательщика будет взиматься штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, а расчет налога будет производиться за три предыдущих года.

Добавим, что в Томской области, по данным регионального Управления ФНС России, на данный момент, в инспекции представлено 12 заявлений об имуществе, ранее не облагавшемся налогом, 10 из обозначенных объектов находятся в городе Томске.

 

За несвоевременное представление формы 4-ФСС Фонд оштрафует работодателя дважды, как за два отчета, напоминает нашим читателям Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру».

Эксперт поясняет, что в данном случае штрафные санкции по двум разным типам сведений предусмотрены двумя разными федеральными законами.

Подробней о финансовых последствиях нарушения сроков предоставления отчетности во внебюджетные фонды, а также деклараций и расчетов в налоговые органы, читайте в статье «Последствия несвоевременного предоставления отчетов и расчетов в 2015 году».

Минтруд РФ в своем письме № 17-3/В-138 от 04.04.2014  уточняет порядок применения штрафных санкций при несвоевременном представлении плательщиками страховых взносов расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам и сведений индивидуального персонифицированного учета, объединенных в одну форму отчетности - РСВ-1 ПФР.

Ведомство отмечает, что за несвоевременное представление объединенной отчетности в ПФР, начиная с I квартала 2014 года, к плательщикам страховых взносов применяются только санкции, предусмотренные статьей 46 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009.

Что касается упомянутых в статье 17 Федерального закона № 27-ФЗ от 01.04.1996 «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» санкций, то они применяются за представление с нарушением установленных сроков сведений индивидуального (персонифицированного) учета за прошлые отчетные периоды, то есть за периоды до 2014 года, когда такие сведения являлись отдельной отчетностью, представляемой в ПФР.

Вместе с тем, в случае представления плательщиками неполных и (или) недостоверных сведений индивидуального (персонифицированного) учета о застрахованных лицах в составе новой объединенной формы РСВ-1 ПФР нормы статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ применяются в полном объеме. При этом взыскание суммы штрафа, а также определение неполноты и (или) недостоверности указанных сведений производится в судебном порядке.

С 1 января 2013 года Федеральный закон  № 129-ФЗ обязывает юридических лиц вносить информацию в «Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц» (ЕФРСФДЮЛ).  

«Основные сведения о деятельности юридического лица заносятся автоматически из ЕГРЮЛ уполномоченным федеральным органом (ФНС России). Но есть и ряд сведений, обязанность внесения которых лежит полностью на юридическом лице», - пояснил в интервью корреспонденту ИА «Клерк.Ру» Никита Баранов, руководитель направления Услуги Удостоверяющего центра компании СКБ Контур.

Эксперт отметил: «Срок размещения сведений составляет три дня с момента «возникновения соответствующего факта». И игнорирование обязанности вносить в него сведения чревато штрафами».

Подробней об обязанности  юрлиц вносить информацию в ЕФРСФДЮЛ и порядке ее представления читайте в интервью «Как сертификат квалифицированной электронной подписи поможет избежать штрафа в 700 тысяч».  

Согласно представленной инспекциями информации в налоговых органах Пермского края состоит на налоговом учете 50 693 налоговых агентов, обязанных представить сведения о доходах физических лиц за 2012 год. В их числе - 37 052 юридических лица и 13 641 индивидуальных предпринимателей.
 
По состоянию на 09.07.2013 поступили сведения о доходах физических лиц за 2012 год от 48 173 (95,0%) налоговых агентов, что на 1,1 процентных пункта меньше по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.
 
При этом, от 825 налоговых агентов сведения поступили после установленного срока, что на 32,8% меньше по сравнению с аналогичным показателем по состоянию за соответствующий период прошлого года.
 
Не представили сведения 1 740 (1,5%) налоговых агентов, вследствие чего 836 налоговых агентов уже привлечены к налоговой ответственности за несвоевременное представление сведений о доходах физических лиц на общую сумму более 1,1 млн. рублей.

97 должностных лиц организаций привлечено к административной ответственности за несвоевременное представление сведений о доходах физических лиц.

Справочно:
В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Госдума намерена принять законопроект № 250003-6, устанавливающий штрафы за непредставление или несвоевременное представление в федеральный антимонопольный орган, сведений, необходимых для расчета размера административного штрафа, а равно представление заведомо недостоверных сведений.

Также указанные обстоятельства будут учитываться в качестве отягчающих административную ответственность лиц при назначении им административного наказания.

Как отмечают авторы законопроекта, сейчас для определения величины штрафа возникает необходимость затребования у лица, привлекаемого к административной ответственности, сведений о сумме выручки, которые не могут быть получены от иных лиц.

Вместе с тем, в практике антимонопольного органа зачастую возникают обстоятельства, при которых указанные лица уклоняются от предоставления указанной информации и, тем самым, препятствуют проведению всестороннего административного расследования, применению санкций.

Министерство труда и социальной защиты РФ разработало законопроект «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях», дополняющий главу 15 КоАП статьей 15.36.

Текст документа представлен на сайте министерства.

Согласно документу непредставление в орган государственного внебюджетного фонда в установленный федеральными законами и принятыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами РФ срок документов (сведений), влияющих на право получения застрахованным лицом обеспечения по обязательному социальному страхованию и (или) исчисление его размера, а равно представление таких документов (сведений) в неполном объеме или искаженном виде, либо сокрытие сведений –  влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении № А27-17476/2011 от 30.07.2012 отклонил довод о том, что ИП в любом случае обязан уплатить штраф, начисленный до 01.01.2012 года, за непредставление в ПФР сведений индивидуального учета.

ФАС отметил, что с 01.01.2012 утратили силу нормы закона, устанавливающие обязанность физических лиц, самостоятельно уплачивающих страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, представлять в Пенсионный фонд РФ перечисленные в названных нормах сведения.

Таким образом, обязанность по представлению физическими лицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы, сведений индивидуального учета в отношении себя, с 01.01.2012 отменена.

Устранение ответственности имеет место и в случае отмены обязанности, за невыполнение которой такая ответственность была установлена. После 31.12.2011 решение о привлечении к ответственности за непредставление в Пенсионный фонд упомянутыми выше лицами соответствующих сведений за предыдущие годы не может быть вынесено, равно как и взыскание ранее наложенных штрафов не может быть произведено.

Учитывая вышеизложенное, арбитражными судами правомерно отказано в удовлетворении требований фонда. Оснований для взыскания штрафа с предпринимателя не имеется.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:                           

ФАС Западно-Сибирского округа

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении № А27-20213/2011 от 25.07.2012 признал незаконным взыскание ранее наложенных штрафов за непредставление физическими лицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы, сведений индивидуального учета в ПФР.

ФАС отметил, что с 01.01.2012 утратили силу положения закона, устанавливающие обязанность физических лиц, самостоятельно уплачивающих страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, представлять в Пенсионный фонд Российской Федерации перечисленные в названных нормах сведения и документы.

Таким образом, обязанность по представлению физическими лицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы, сведений индивидуального учета в отношении себя, с 01.01.2012 отменена. Если же после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон.

Устранение ответственности имеет место и в случае отмены обязанности, за невыполнение которой такая ответственность была установлена. Следовательно, после 31.12.2011 решение о привлечении к ответственности за непредставление упомянутыми выше лицами соответствующих сведений за предыдущие годы не может быть вынесено, равно как и взыскание ранее наложенных штрафов не может быть произведено.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:                           

ФАС Западно-Сибирского округа

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 140-ФЗ от 28.07.2012 об установлении ответственности за непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ.

Согласно документу, данное нарушение влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей, на должностных лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей, на юридических лиц - от восьмисот тысяч до одного миллиона рублей.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

Администрация Президента РФ

Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ в постановлении № 22 от 22.06.2012 разъяснил возможность привлечения ИП к ответственности за непредставление в ПФР сведений, необходимых для осуществления индивидуального учета.

ВАС РФ напоминает, что с 1.01.2012 утратили силу пункты 5 и 6 статьи 11 закона о персонифицированном учете в системе пенсионного страхования, устанавливавшие обязанность физических лиц, самостоятельно уплачивающих страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, представлять в ПФ РФ перечисленные в названных нормах сведения.

При этом положения закона, предусматривающие ответственность за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального учета сохранены.

ВАС в этой связи отмечает, что после 31.12.2011 решение о привлечении к ответственности за непредставление в Пенсионный фонд РФ упомянутыми лицами соответствующих сведений за предыдущие годы не может быть вынесено, равно как и взыскание ранее наложенных штрафов не может быть произведено в неисполненной части.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:                           

ВАС РФ

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации разъяснил возможность привлечения предпринимателей к ответственности за непредставление в ПФ РФ сведений, необходимых для осуществления индивидуального учета.

В Постановлении № 22 от 22.06.2012 отмечается, что с 01.01.2012 утратили силу пункты 5 и 6 статьи 11 закона о персонифицированном учете в системе пенсионного страхования, устанавливавшие обязанность физических лиц, самостоятельно уплачивающих страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, представлять в ПФ РФ перечисленные в названных нормах сведения.

При этом положения закона, предусматривающие ответственность за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального учета сохранены.

Между тем, в соответствии с Конституцией РФ, если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон. При этом устранение ответственности за публично-правовое правонарушение имеет место и в случае отмены обязанности, за невыполнение которой такая ответственность была установлена.

Следовательно, после 31.12.2011 решение о привлечении к ответственности за непредставление в Пенсионный фонд Российской Федерации упомянутыми лицами соответствующих сведений за предыдущие годы не может быть вынесено, равно как и взыскание ранее наложенных штрафов не может быть произведено в неисполненной части.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:                           

ВАС РФ

ФАС Уральского округа в Постановлении № Ф09-2185/12 от 11.04.2012 подтвердил, что допущенная страхователем ошибка (указание неверного кода тарифа УСЕН) не является теми индивидуальными сведениями о застрахованных лицах, ответственность за непредставление (недостоверное представление) которых установлена законом.

ФАС отметил, что за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных сведений к страхователям применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 процентов причитающихся соответственно за отчетный период и за истекший календарный год платежей. Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда в судебном порядке.

Таким образом, законодателем установлена ответственность, в частности, за представление недостоверных сведений с целью недопущения нарушения прав застрахованных лиц, поскольку недостоверность сведений может повлечь невозможность определения лица, за которого перечислен взнос.

Спорное же нарушение не содержит какой-либо информации о застрахованном лице для реализации пенсионных прав последнего, не ведет к нарушению прав застрахованного лица. В связи с этим суды пришли к обоснованному выводу об отсутствии в действиях общества вины в совершении вмененного ему правонарушения, в связи с чем правомерно отказали фонду в удовлетворении заявленных требований.

Ссылки по теме:

Проблемы с отчетами по взносам и их решения – Клерк.Ру, 28.04.12

Инструкция по заполнению форм персонифицированного учета - Клерк.Ру, 24.04.12

Отчетность в ПФР за первый квартал 2012 года - Клерк.Ру, 24.04.12

Сайты по теме:

Пенсионный фонд РФ

ФАС Поволжского округа в Постановлении № А12-21741/2010 от 01.07.2011 подтвердил, что поскольку решение управления ПФР не содержит описания совершенного правонарушения, в нем не указаны конкретные сведения, за непредставление которых наложен штраф, данное решение не соответствует закону.

ФАС указал, что в решении о привлечении к ответственности за совершение правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Также в решении указываются доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении плательщика страховых [advert=109]взносов[/advert] к ответственности за совершение конкретных правонарушений с указанием статей закона, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности.

Кроме того, в решении о привлечении к ответственности за совершение правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней и подлежащий уплате штраф.