несвоевременная подача декларации

Представлять в налоговые органы РСВ плательщики обязаны в срок не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом.

За непредставление в установленный срок расчета по страховым взносам установлена ответственность в виде штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы взносов, подлежащей уплате на основании РСВ, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

При этом в случае несвоевременного РСВ неуплаченная сумма страховых взносов определяется на 30-е число месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом, и к указанной сумме применяется штраф в размере 5%. В случае если на указанную дату страховые взносы уплачены в полном объеме (в том числе в случае нарушения срока их уплаты до указанной даты), сумма штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам определяется в размере 1000 рублей.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ГД-4-11/22730@ от 09.11.2017.

Бухгалтер отправила почтой в две разные налоговые формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Дата отправки – последний день срока сдачи. Однако обе ИФНС наложили штраф за несвоевременную сдачу отчета, так как ориентируются на дату поступления корреспонденции к ним и игнорируют дату ее отправки. Недоумевающий бухгалтер обратилась за советом к читателям нашего форума.

Мне из двух ИФНС пришел штраф за несвоевременную сдачу 2-ндфл и 6-ндфл.
Отправлено было почтой 03.04.2017г.
Ифнс считает датой сдачи дату получения ими . Одни 05.04., другие 13.04. и выставляют штраф по камералке.
А что теперь датой сдачи по почте считается дата получения письма, а не отправления?
- NIC333

Участники обсуждения напомнили, что согласно п.4 ст. 80 НК РФ при отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

А у вас не возникало проблем из-за отправки отчета почтой?

Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «Я что-то упустила?»

В соответствии со статьей 119 НК непредставление в установленный срок расчета по страховым взносам влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании РСВ, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

При этом сумма штрафа исчисляется отдельно по каждому виду обязательного социального страхования, считают в ФНС.

В письме ФНС от 5 мая 2017 года № ПА-4-11/8641 приводятся КБК, на которые следует платить штраф:

• 182 1 02 02010 06 3010 160 — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года);

• 182 1 02 02090 07 3010 160 — страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года);

• 182 1 02 02101 08 3013 160 — страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (суммы денежных взысканий (штрафов) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года).

Что касается штрафа в размере 1000 рублей, то его ФНС предлагает расщеплять в пропорции исходя из нормативов разделения основного тарифа 30% на отдельные виды обязательного социального страхования (22% + 5,1% +2,9% ), а именно 22/30*1000=733,33 руб. - в ПФР, 5,1/30*1000=170 руб. - в ФФОМС, 2,9/30*1000=96,67 руб. - в ФСС России.



Минфин и ФНС выпустили письма с противоположными позициями по вопросу приостановления операций по счетам при непредставлении расчета по взносам. Что же будет если не сдать расчет по страховым взносам своевремено?

Посетитель форума Клерк.ру с ником deloman пожаловался на то, что налоговая закидала его письмами. А началось все с небольшой оплошности: deloman просрочил сдачу сведений о ССЧ и как честный налогоплательщик решил хоть и с опозданием, но все-таки отправить отчет. С тех пор наш читатель потерял покой – от налоговой одно за другим стали поступать письма, акты, решения.

Здесь дело не сколько в штрафах, а в выносе мозга, закидали решениями, актами на акты. Теперь вот административку сшили... По налоговой, штраф был уплачен еще до, акта!
А что бы было, если бы Среднесписочную вообще не сдали?

- deloman

Скорее всего, ничего бы не было, - отмечают участники дискуссии. Впрочем, автор вопроса уже и сам пришел к выводу, что было бы лучше и вовсе не отправлять «просроченный» отчет.

Что касается троллинга со стороны налоговой, по поводу которого негодует автор темы, то опытные специалисты отмечают, что такая ситуация – это мелочи жизни.

«Если так реагировать на работу наших органов, то бизнес лучше и не начинать. Нервов не хватит», - пишет модератор Над.К.

Высказать свое мнение по ситуации топикстартера можно в теме форума «Налоговая - Среднесписочная и Вынос МОЗГА!»

Несмотря на обилие бухгалтерских программ и  онлайн-сервисов, несвоевременное представление отчетности является одним из самых распространенных нарушений со стороны налогоплательщиков. 

При этом нарушение сроков предоставления отчетности в налоговые органы и внебюджетные фонды влечет за собой штрафные санкции, предусмотренные положениями НК РФ, КоАП и законодательством о страховых взносах, напоминает нашим читателям Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру».

Подробней о финансовых последствиях нарушений сроков предоставления отчетности в наступающем 2015 году читайте в статье «Последствия несвоевременного предоставления отчетов и расчетов в 2015 году».

Управлением рассмотрено ходатайство садоводческого товарищества (СТ) о снижении налоговых санкций, начисленных МИ ФНС №7 по Костромской области за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль в размере 1000 рублей. Смягчающими вину обстоятельствами заявлены: незнание об обязанности представления декларации по налогу на прибыль, отсутствие доходов и расходов, состав членов товарищества – пенсионеры. В налоговые органы поступает множество аналогичных обращений от садоводческих некоммерческих товариществ.

Садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие объединения имеют ряд общих признаков: объединяют граждан на добровольной основе для содействия его членам в решении общих социально-хозяйственных задач: обеспечение водой, электроэнергией, вывоз мусора и т.д., и не преследуют извлечения прибыли в качестве основной цели своей деятельности, как коммерческие организации. Однако статьей 3 Налогового кодекса установлено, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Налоговый кодекс не содержит норм, предусматривающих полное освобождение лиц, в том числе и садоводческих объединений, признаваемых налогоплательщиками в установленном законодательством порядке, от уплаты налогов и (или) сборов.

Выражение "незнание закона не освобождает от ответственности за его нарушение" является общеизвестным. Отсутствие у руководителей СТ точного представления о правовых последствиях своих действий или бездействия не освобождает СТ от ответственности за совершение налогового правонарушения. Поэтому доводы СТ о незнании обязанности представления декларации по какому-либо налогу не рассматриваются в качестве смягчающих вину обстоятельств.

Для налогоплательщиков важно не только внести в бюджет соответствующую сумму налога, но и грамотно составить налоговую декларацию и представить ее в налоговый орган в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Данная обязанность обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.
 
Таким образом, отсутствие у СТ по итогам конкретного налогового периода объекта налогообложения и (или) суммы налога к уплате не освобождает его от обязанности представления в налоговый орган налоговой декларации по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество и др.

Вместе с тем, у СТ есть выбор системы налогообложения. Так, применение упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество, они не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, а декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представляют в налоговые органы один раз в год - по итогам года.

Организации, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения с 2014 года, должны уведомить об этом налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 31 декабря 2013 года. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения, остаточная стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2013 года.

Вопрос: Какие санкции предусмотрены за непредставление налоговой декларации, если в ней нет суммы налога к уплате, правда ли, что штраф в этом случае составляет 1000 рублей?
 
Ответ: В подпункте 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (НК РФ) говорится, что налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
 
Со 2 сентября 2010 года статья 119 Налогового кодекса, устанавливающая штрафные санкции за нарушение сроков представления налоговых деклараций, действует в редакции Федерального закона от 27.07.10 №229−ФЗ.
 
Согласно пункту 43 статьи 1 вышеуказанного закона в соответствии со статьей 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.
 
При этом необходимо отметить, что в силу норм пункта 1 статьи 80 НК РФ обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.
 
Важное пояснение - пунктом 7 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 №71 предусмотрено, что отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах.
 
Установленный статьей 119 НК РФ минимальный размер штрафа – 1000 руб. подлежит взысканию за непредставление налоговой декларации в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок не только в случаях, когда сумма штрафа, исчисленная в соответствии с указанной статьей исходя из суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, не превышает минимальный размер штрафа, но и в случаях, когда указанная в налоговой декларации сумма налога уплачена полностью или когда сумма налога к уплате по такой налоговой декларации отсутствует.
 
Таким образом, налогоплательщики, опоздавшие с представлением «нулевой» налоговой декларации, могут быть привлечены к налоговой ответственности на основании статьи 119 НК РФ. Размер штрафа в данном случае составит 1000 рублей.

Налогоплательщики, опоздавшие с представлением «нулевой» налоговой декларации, могут быть привлечены к налоговой ответственности на основании статьи 119 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Размер штрафа составит 1000 рублей.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Со 2 сентября 2010 года статья 119 Налогового кодекса, в которой предусмотрены штрафные санкции за нарушение сроков подачи налоговых деклараций, действует в редакции Федерального закона от 27.07.10 №229−ФЗ.

Согласно пункту 43 статьи 1 вышеуказанного закона в соответствии со статьей 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

При этом необходимо отметить, что на основании пункта 7 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 №71 отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах. В силу пункта 1 статьи 80 НК РФ обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.

Установленный статьей 119 НК РФ минимальный размер штрафа – 1000 руб. подлежит взысканию за непредставление налоговой декларации в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок не только в случаях, когда сумма штрафа, исчисленная в соответствии с указанной статьей исходя из суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, не превышает минимальный размер штрафа, но и в случаях, когда указанная в налоговой декларации сумма налога уплачена полностью или когда сумма налога к уплате по такой налоговой декларации отсутствует.

Таким образом, налогоплательщики, опоздавшие с представлением «нулевой» налоговой декларации, могут быть привлечены к налоговой ответственности на основании статьи 119 НК РФ. Размер штрафа в данном случае составит 1000 рублей.

В свою очередь, в целях недопущения подобных ситуаций, обращаем внимание на то, что на основании статей 21 и 34.2 НК РФ налогоплательщики вправе обращаться в налоговый орган по месту жительства за получением соответственно информации о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, форм налоговых деклараций (расчетов) и разъяснений о порядке их заполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207, подпунктом 2 пункта 1, абзацем 1 пункта 2, пунктами 3, 4 статьи 228, абзацем 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица - исходя из сумм доходов, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Налогоплательщики НДФЛ самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ, и представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, с учетом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Согласно подпунктам 1, 4 пункта 1, пункту 5 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В Управление ФНС России по Республике Мордовия поступают жалобы от граждан, получивших доходы от продажи недвижимого и иного имущества, на решения, вынесенные налоговыми органами республики, о привлечении налогоплательщика к ответственности за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах срок налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган по месту учета (п. 1 ст. 119 НК РФ), а также за неуплату или неполную уплату сумм НДФЛ в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Оспаривая решения налоговых органов, заявители в жалобах ссылаются на различные причины неисполнения ими обязанностей, предусмотренных действующим налоговым законодательством Российской Федерации, в том числе и на незнание правовых норм, за нарушение которых наступает налоговая ответственность, предусмотренная пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 НК РФ.

В целях избежания негативных последствий для налогоплательщиков, при заключении договора купли-продажи недвижимого имущества (жилого дома, квартиры, комнаты, включая приватизированных жилых помещений, дачи, садовых домиков, земельных участков, а также доли в указанном имуществе), а также иного имущества (автомобиля, жилого помещения для временного проживания, нежилого помещения, гаража и т.д.), гражданам (перед подписанием договора) необходимо внимательно изучить условия договора (предмет договора, цена, порядок расчетов и передачи имущества по договору, права и обязанности сторон, ответственность сторон, порядок разрешения споров и т.д.), а также законодательство, регулирующее такие сделки, либо обратиться за консультацией в налоговый орган по месту жительства за разъяснением порядка и сроков уплаты НДФЛ и порядка и сроков подачи налоговой декларации.

Также, любой гражданин, может использовать официальные разъяснения Федеральной налоговой службы России по различным вопросам налогообложения, которые размещены на официальном сайте http://www.nalog.ru., в рубрике «Разъяснения ФНС обязательные для применения налоговыми органами».

Обращаем Ваше внимание, что внимательное изучение заключаемых договоров, их положений, поможет вам избежать привлечения к налоговой ответственности за неуплату налогов и непредоставление налоговых деклараций.

В соответствии со статьей 137 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов. О порядке применения обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения напоминает  Межрайонная ИФНС России № 6 по Алтайскому краю.

Так, Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю за текущий период 2012 года было обжаловано в вышестоящий налоговый орган 10 актов налогового контроля.

В одном из случаев налогоплательщик просил применить обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Предприниматель не представил в срок налоговую декларацию, в связи с прохождением срочной службы в рядах Российской Армии.

В силу п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 112 Кодекса обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, являются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств, совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости.

В то же время, в качестве обстоятельств, смягчающего ответственность за совершение налогового правонарушения, могут быть признаны иные обстоятельства на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 112 Кодекса, в соответствии с которым перечень  обстоятельств, смягчающих вину лица в совершении налогового правонарушения, не является исчерпывающим.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.

Но вместе с тем следует отметить, что в соответствии с письмом ФНС РФ от 26.11.2010 № ШС-37-7/16376@) минимальную сумму санкции, установленную ст. 119 Кодекса нельзя уменьшить в связи с наличием установленных ст. 112 Кодекса смягчающих обстоятельств.

Решением вышестоящего налогового органа жалоба предпринимателя оставлена без удовлетворения в виду того, что начисленный штраф в размере 1000 рублей является минимальным, предусмотренный статьей 119 НК РФ, в связи с этим уменьшению не подлежит.

Несвоевременно представленная либо непредставленная налоговая отчетность влечет наложение штрафов. Одновременно со взысканием, предусмотренным ст.119 Налогового Кодекса РФ, на налогоплательщика может быть наложен административный штраф.
 
Согласно ст.15.5 КоАП  нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления декларации в налоговый орган по месту учета влечет за собой наложение штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей.

В 2011 году  Межрайонной ИФНС России №4 по Ульяновской области  за несвоевременное представление  налоговых деклараций в отношении должностных лиц организаций  составлено 419 протоколов об административном правонарушении  по статье 15.5 и 15.6  Кодекса РФ об административных правонарушениях, наложено штрафов на сумму более 125 тысяч рублей.

 
Обращаем внимание, что в помощь налогоплательщикам на главной странице Интернет-сайта УФНС России по Ульяновской области действует  интерактивный налоговый календарь, с помощью которого  можно отследить все сроки представления отчетности и уплаты налогов.
 
Межрайонная ИФНС России №4 по Ульяновской области 

В соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования"  статья 119 НК РФ изложена в новой редакции, в соответствии с которой непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Если на дату вынесения решения о привлечении к ответственности сумма налога, подлежащая уплате (доплате) на основании этой декларации, внесена в бюджет, то санкция в данном случае составит в соответствии со статьей 119 Кодекса 1000 рублей.

При представлении налоговой декларации, сумма к уплате (доплате) по которой составляет 0 рублей, с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока штрафные санкции в соответствии с положениями ст. 119 НК РФ составят также 1000 рублей.

Довольно часто налогоплательщики на стадии досудебного урегулирования спорных вопросов представляют документы для применения к ним смягчающих вину обстоятельств при применении к ним штрафных санкций, предусмотренных ст. 119 НК РФ в размере 1 000 руб.  

Следует отметить, что в соответствии с п.п. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Согласно п. 1-2 статьи 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 НК РФ.

Перечень смягчающих ответственность обстоятельств приведен в статье 112 НК РФ, причем данный перечень не является исчерпывающим, в связи с чем в каждом отдельном случае налоговый орган решает вопрос о правомерности смягчения ответственности исходя из конкретной ситуации.

При этом налогоплательщики должны помнить, что сумму штрафной санкции, установленную статьей 119 Кодекса в размере 1000 рублей, нельзя уменьшить в связи с наличием установленных статьей 112 Кодекса смягчающих обстоятельств, поскольку штраф в размере 1000 руб. является минимальным и не подлежит уменьшению. Данный вывод содержится в Письме Минфина РФ от 26.11.2010г. №ШС-37-7/16376@.


ИФНС  России по г.Орлу