несчастные случаи на производстве

205 НДФЛ

По вине работодателя произошел несчастный случай на производстве. В связи с этим работнику возмещаются расходы, вызванные повреждением здоровья. Что с НДФЛ?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-06/80297 от 08.11.2018.

Чиновники пояснили, что суммы возмещения организацией - причинителем вреда дополнительно понесенных расходов работника, вызванных повреждением здоровья вследствие несчастного случая при исполнении трудовых обязанностей, происшедшего по вине работодателя, с учетом пункта 3 статьи 217 НК, не подлежат обложению НДФЛ.

При этом освобождение от налогообложения указанных дополнительных выплат осуществляется только при наличии документального подтверждения таких дополнительных расходов работника, вызванных повреждением здоровья.

Несчастный случай на производстве - это событие, в результате которого застрахованный получил повреждение здоровья при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных, установленных законом, случаях как на территории работодателя, так и за ее пределами, либо во время следования к месту работы или возвращения с места работы на транспорте, предоставленном работодателем, и которое повлекло временную или стойкую утрату им профессиональной трудоспособности либо его смерть.

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы, однако при повреждении здоровья в результате несчастного случая на работе или профессионального заболевания действуют дополнительные гарантии.

А именно, размер оплаты по «больничному листу» не зависит от стажа пострадавшего работника и равен 100% его среднего заработка.

Однако, максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве за полный календарный месяц не может превышать четырехкратный максимальный размер ежемесячной страховой выплаты, установленный в соответствии с пунктом 12 статьи 12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Что это означает?

В текущем, 2018 году, максимальная сумма указанной страховой выплаты равна 74 097,66 руб., соответственно, предельный размер оплаты больничного листа составит 4 х 74 097,66 руб. = 296 390,64 руб. в месяц. Это максимум.

Фактическая сумма, которая выплачивается конкретному работнику, зависит от его индивидуальной зарплаты. Пособие по временной нетрудоспособности пострадавшему от несчастного случая на производстве выплачивается вплоть до выздоровления либо до установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности (это состояние определяет МСЭ). В последнем случае назначаются страховые выплаты, которые зависят от степени утраты профессиональной трудоспособности.

Такие разъяснения дает региональное отделение ФСС по Саратовской области.

Анализ итогов первого полугодия 2018 года в сфере производственного травматизма позволяет констатировать, что такие вполне мирные профессии, как водитель, почтальон и медицинский персонал, продолжают оставаться травмоопасными, сообщили в отделении ФСС по Бурятии.

К примеру, за указанный период почтальонами республики были получены 4 легкие травмы, 3 из которых произошли в результате нападения собак (в двух случаях - домашних), когда почтальоны доставляли адресатам корреспонденцию. Еще одна травма была получена работником «Почта России» в результате падения при следовании по лестничному маршу служебного помещения.

Страховые случаи в отношении медицинских работников (всего – 17 травм) можно разделить на пострадавших в ДТП (1  -  при  следовании из командировки, 2  - при следовании на вызов), в результате противоправных действий других лиц при обслуживании вызовов (2 случая), падения на ровной поверхности в результате спотыкания, ложного шага, поскальзывания (8 случаев) и другое.

Из 10 водителей, получивших травмы на производстве в 1 полугодии 2018 г., 3 пострадали в  результате ДТП, 2  - при проведении ремонтных работ, 1 - в результате обрушения въездных ворот (задел кузовом и снял с петель воротину), 1 неудачно спрыгнул на землю при выходе из кабины машины, 1 получил травму при следовании по коридору цокольного этажа (попал ногой в проем незакрытого в полу приямка), 1 погиб в результате утопления при закачивании воды в машину на берегу реки, 1 пострадал в результате противоправных действий другого лица (мастера), нанесшего водителю телесные повреждения в ответ на нецензурную брань в свой адрес.

Специалисты Хабаровского регионального отделения ФСС провели анализ несчастных случаев, произошедших с работниками на различных предприятиях края.

По количеству несчастных случаев на производстве в 2017 году, самыми опасными признаны следующие виды деятельности:

- деятельность больничных организаций – 44 несчастных случая;

- перевозки (пассажирские, грузовые) - 42 несчастных случая;

- лесозаготовки – 22 несчастных случая.

Сопоставляя количество зарегистрированных несчастных случаев с количеством работников, занятых в той или иной сфере деятельности, в списке самых опасных видов деятельности «лидируют»:

- деятельность в области инженерных изысканий, инженерно-технического проектирования, управления проектами строительства, выполнения строительного контроля и авторского надзора, предоставление технических консультаций в этих областях, где на 1000 работников приходится 9 несчастных случаев;

- обработка древесины – 7 несчастных случаев на 1000 работников;

- деятельность почтовой связи общего пользования – 5 несчастных случаев на 1000 работников.

Лидирующую позицию по зарегистрированным случаям профзаболеваний занимает деятельность по добыче угля подземным способом, где на 1000 работников приходится 20 случаев профессиональных заболеваний.

Основными причинами несчастных случаев на производстве специалисты регионального отделения называют неудовлетворительную организацию рабочего процесса, недостаток контроля за соблюдением правил охраны труда со стороны руководства предприятия и нарушение требований безопасности работ.

Если работник получил повреждение здоровья при исполнении трудовых обязанностей, ему полагаются выплаты за счет ФСС.

Какие конкретно, пояснили в отделении ФСС по Республике Калмыкия.

Перечень выплат:

— оплата расходов на лечение при тяжелом несчастном случае на производстве;

— оплата пособия по временной нетрудоспособности, размер которого не зависит от стажа работы сотрудника и равен 100% его среднего заработка;

— в случае установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности — единовременная и ежемесячные страховые выплаты, а также оплата дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию согласно рекомендациям, определенным при проведении медико-социальной экспертизы. Программа реабилитации в зависимости от нуждаемости пострадавшего может предусматривать дополнительные виды ухода, оплату лекарственных средств, технических средств реабилитации, санаторно-курортное лечение, приобретение автотранспортного средства и другие меры реабилитации.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 26.01.2018 № 74 ежемесячные страховые выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, назначенные до 01 февраля 2018 года, проиндексированы на коэффициент 1,025.

Проиндексированные ежемесячные страховые выплаты не могут превышать максимального размера 74 097,66 рубля, в соответствии  с пунктом 12 статьи 12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Максимальная сумма, исходя из которой определяется  размер единовременной страховой выплаты в соответствии с пунктом 1 статьи 11 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, не может превышать 96 368,45 рубля.

Напомним, что ежемесячные страховые выплаты назначаются и выплачиваются застрахованному лицу, если по заключению МСЭ результатом наступления страхового случая стала утрата им профессиональной трудоспособности. Размер обеспечения зависит от степени утраты трудоспособности и уровня заработной платы, получаемой до наступления страхового случая.

Ответственность за полученную работником травму на производстве несет работодатель, если нарушены правила охраны труда. Это может выражаться в направлении на работу без средств индивидуальной защиты или страховки, либо работодатель в принципе проигнорировал требования закона об обеспечении производственной безопасности, пояснили в отделении ФСС по Республике Калмыкия.

Если вина имеется, то наступает ответственность за производственный несчастный случай. Исходя из правовых последствий, можно выделить три вида ответственности:

Материальная. Это означает, что руководство обязано полностью оплатить больничный лист при травме на производстве. Помимо этого, подлежат взысканию затраты на лечение, а также на проезд к месту лечения. Кроме того, работник имеет право получить санаторно-курортное лечение за счет средств предприятия. Ведь последствия наступили по вине руководства, поэтому, оно и обязано их исправить.

Административная. Действующий КоАП РФ включает несколько специальных норм. Статья 15.34 КоАП РФ устанавливает штраф до 50 тыс. рублей за сокрытие факта несчастного случая. За несоблюдение правил охраны труда придется заплатить до 50 тыс. рублей. Более того, предусмотрено временное приостановление деятельности предприятия на срок до 90 суток.

Уголовная. Статья 143 УК РФ предполагает возбуждение уголовного дела за получение работником тяжкого вреда здоровью или его гибели в результате нарушения руководством правил охраны труда.
Таким образом, права персонала защищены нормами закона.

Однако получение сотрудником производственной травмы не может автоматически означать ответственность работодателя. Для этого необходимо провести проверку. Поэтому при несчастном случае, необходимо издать приказ о проведении проверки на производстве, а также информировать ФСС. При серьезных травмах на производстве, следует сообщить в инспекцию по труду. А если причинен тяжкий вред или наступила смерть лица, необходимо направить уведомление в Следственный комитет и прокуратуру.

 

Оплата дополнительного отпуска работнику, предоставляемого на период лечения вследствие несчастного случая на производстве, не облагается НДФЛ.

Такое разъяснение дает Минфин в письме от 17.10.2017 N 03-04-07/67700.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Согласно статье 184 ТК при повреждении здоровья или в случае смерти работника вследствие несчастного случая на производстве либо профзаболевания работнику (его семье) возмещаются его утраченный заработок (доход), а также связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию либо соответствующие расходы в связи со смертью работника.

Законом 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» установлено, что обеспечение по страхованию осуществляется в виде оплаты дополнительных расходов, связанных с медицинской реабилитацией застрахованного лица при наличии прямых последствий страхового случая, в том числе, на оплату отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно.

С учетом вышеизложенного суммы оплаты отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно, являясь выплатами, связанными с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не подлежат обложению НДФЛ.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № ГД-4-11/22396@ от 03.11.2017.

Количество несчастных случаев с тяжелыми последствиями на производстве в России сократилось за последнее время почти на 14%, заявил премьер-министр Дмитрий Медведев в ходе совещания с вице-премьерами.

Глава правительства обратил внимание на то, что в российской экономике занято почти 72,5 млн человек.

«Их жизнь и здоровье, условия, в которых они работают, — предмет постоянного внимания законодателя, и этим должен заниматься и работодатель, тем более, когда речь о предприятиях, где условия труда сложные, где возможны травмы, таких предприятий в стране достаточно много, причем во всех секторах экономики. В последнее время тем не менее этот травматизм уменьшился, это отрадный фактор, количество несчастных случаев с тяжелыми последствиями уменьшилось почти на 14%, это хороший показатель», — заявил Медведев.

Вице-премьер Ольга Голодец подчеркнула, что по показателю производственного травматизма Россия находится на уровне передовых стран, передает RNS.

«По предварительным данным, мы вышли на показатель производственного травматизма, который присущ всем развитым европейским странам, на которые мы, прежде всего, ориентируемся. Если в европейских странах число случаев производственного травматизма с тяжелым исходом составляет 2,85, то по этому году у нас в стране ожидаемый показатель будет 2,5. Мы находимся на уровне абсолютно передовых стран», — сказала Голодец.

«Если сравнить с 2012 годом, то уровень несчастных случаев с летальным исходом сократился почти на 40%. Это огромная цифра», — добавила Голодец.

Минтруд России начал разработку проекта нормативного акта, который призван внести изменения в Положение о расследовании несчастных случаев на производстве.

Дело в том, что в настоящее время ряд норм Положения об особенностях расследования несчастных случаев на производстве в отдельных отраслях и организациях, утвержденного постановлением Минтруда от 24 октября 2002 г. № 73, не соответствуют требованиям ТК РФ и существующей структуре федеральных органов исполнительной власти.

Об этом, в частности, было указано в обращении Генпрокуратуры о недостатках правового регулирования по вопросам государственного надзора и контроля в сфере труда и транспорта. В этой связи требуется приведение Положения в соответствие с ТК РФ и иными нормативными правовыми актами более высокой юридической силы.

В статьи 227 - 231 ТК РФ были внесены изменения и дополнения, обеспечивающие реализацию процедуры расследования и учета несчастных случаев на производстве непосредственно в рамках требований ТК РФ. При этом ряд норм Положения об особенностях расследования несчастных случаев были включены в новую редакцию статей 227-231 ТК, а само Положение как нормативный правовой акт меньшей юридической силы стало применяться в части, не противоречащей ТК.

В настоящее время ряд норм Положения не соответствуют требованиям ТК РФ в связи с чем Минтруд и инициировал разработку проекта приказа "О внесении изменений в Положение об особенностях расследования несчастных случаев на производстве в отдельных отраслях и организациях, утвержденное постановлением Министерства труда и социального развития РФ от 24 октября 2002 г. № 73".

Планируется, что Приказ вступит в силу в марте 2017 года.

Число несчастных случаев на производствах в РФ с 2006 по 2015 год сократилось в 2,1 раза — до 42,8 тыс. случаев производственного травматизма, пишет RNS. Об этом заявила вице-премьер Ольга Голодец на заседании, посвященном организации всероссийской недели охраны труда.

«За последние годы ситуация в сфере охраны труда в России заметно улучшилась. Об этом свидетельствуют наши показатели. Если мы сравниваем с 2006 года, когда начала действовать программа по снижению травматизма, то число несчастных случаев на производстве сократилось в 2,1 раза — с 88 тыс. 235 в 2006 году до 42 тыс. 811 в 2015 году. Количество несчастных случаев с тяжелыми последствиями также снизилось в два раза. Это исторический минимум показателей в сфере производственного травматизма», — заявила Голодец.

По уровню показателя травматизма Россия находится на уровне мировых лидеров, отметила глава социального блока правительства.

«У нас показатель достиг 2,9 на 100 тыс. занятых. Это соответствует уровню стран ЕС. В Германии, например, показатель составляет 2,5», — уточнила вице-премьер.

Голодец также сообщила, что каждый пятый смертельный случай на производствах в России происходит в строительной отрасли.

«Если у нас одна отрасль показывает такие результаты, что каждый пятый погибший у нас в строительстве, то нужно принимать совершенно другого рода меры», — сказал она, поручив Минстрою и Минтруду принять меры в отношении безопасности и охраны труда на стройках.

Замглавы Минтруда Григорий Лекарев пояснил, что, по данным Роструда в 2015 году, «наибольшее количество работников, которые погибли в результате несчастных случаев на производстве в сфере строительства зафиксировано 22,5% от общего количества пострадавших со смертельным исходом».

Всероссийская неделя охраны труда пройдет в Сочи с 10 по 14 апреля 2017 года.

 

Минфин в письме № 03-04-06/51038 от 01.09.2016 г. ответил на вопрос, надо ли облагать НДФЛ оплату дополнительного отпуска работнику, предоставляемого на период лечения вследствие несчастного случая на производстве.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Согласно статье 184 Трудового кодекса  РФ при повреждении здоровья вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания работнику возмещаются его утраченный заработок (доход), а также связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.

Абзацем шестым подпункта 3 пункта 1 статьи 8 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" установлено, что обеспечение по страхованию осуществляется в виде оплаты дополнительных расходов, связанных с медицинской реабилитацией застрахованного лица, при наличии прямых последствий страхового случая, в том числе на оплату отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно.

Таким образом, согласно пункту 3 статьи 217 НК, оплата доп.отпуска в рассматриваемом случае, НДФЛ не облагается.

Минтруд РФ подготовил законопроект о внесении изменений в статью 11 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Размер единовременной страховой выплаты  в случае смерти застрахованного лица предлагается увеличить в два раза - до двух миллионов рублей.

Проект закона размещен на сайте Федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

Второй проект Минтруда, размещенный сегодля на портале, вносит изменения в "Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Поправки устаналивают максимальную надбавку к тарифу (40%) страхователю, при наличии у него в течение трех лет, предшествующих текущему финансовому году, группового несчастного случая со смертельным исходом, произошедшего не по вине третьих лиц, обстоятельств непреодолимой силы природного характера и признанного страховым.

Минтруд предлагает увеличить с 1 млн руб. до 2 млн руб. размер единовременной выплаты родственникам погибших в результате несчастных случаев на производстве. А для работодателей, у которых в течение трех лет подряд были зафиксированы групповые несчастные случаи со смертельным исходом, ввести надбавки к страховому тарифу.

Об этом сообщил Министр труда и социальной защиты РФ Максим Топилин по итогам совещания о состоянии и перспективах развития угольной промышленности под руководством Председателя Правительства РФ Дмитрия Медведева.

Источник: Роструд

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/5458 от 02.02.2016 уточняет, надо ли удерживать НДФЛ при оплате работнику дополнительного отпуска на период лечения в связи с несчастным случаем на производстве.

В письме отмечается, что оплата дополнительного отпуска для санаторно-курортного лечения является обеспечением по страхованию, предусмотренным нормами Федерального закона № 125-ФЗ от 24.07.1998 «Об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».

Данные выплаты не являются компенсационными и не подпадают под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ.  Суммы такой оплаты подлежат обложению НДФЛ.