неуплата пени

Если уточненная декларация подана по истечении сроков подачи декларации и уплаты налога, а сам налог и пени не уплачены на дату подачи уточненки, в действиях налогоплательщика имеется состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ. Обязательным условием для освобождения от ответственности в соответствии с п. 4 ст. 81 НК РФ является уплата до подачи декларации недостающей суммы налога, пени. Такой вывод сделал АС Московского округа в постановлении № Ф05-4690/2016 от 25.04.2016 г.

Судами первой, апелляционной инстанции установлено, что 26 марта 2014 года налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС РФ) за 4 квартал 2013, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, составила 5 105 898 руб. Доплата НДС произведена платежным поручением от 23 апреля 2014 года, доплата пени - 30 мая 2014 года. Налоговая инспекция вынесла решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), за неполную уплату НДС в виде штрафа в размере 1 021 180 руб.

Суд первой инстанции признал решение налоговой инспекции незаконным, однако аппеляционная и кассационная инстанции не поддержали его и признали штраф соответствующим закону.  Доводы налогоплательщика о том, суд не учел, что на момент вынесения обжалуемого решения о привлечении к налоговой ответственности событие налогового правонарушения отсутствовало, поскольку недостающая сумма налога была уплачена, приняты во внимание не были.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 19 февраля 2010 г. по делу N А70-6877/2009 пришел к выводу о неисполнении налогоплательщиком условий освобождения от налоговой ответственности, выразившемся в неуплате на момент начала выездной налоговой проверки сумм пеней.

ФАС отметил, что законодательством предусмотрена возможность освобождения от ответственности налогоплательщика, допустившего налоговое правонарушение в виде неуплаты налога, если он самостоятельно выявит допущенное нарушение, произведет расчет налога, исчислит пени за просрочку уплаты доначисленной суммы налога, уплатит доначисленные суммы налога и пеней в бюджет и внесет исправления в ранее представленную декларацию.

Следовательно, неуплата пени должна рассматриваться как несоблюдение одного из условий освобождения налогоплательщика от ответственности, предусмотренных пунктом 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объявления

Помощь в 47 налоговой
law-russia.ru
47 налоговая. Безотказная регистрация. Ускоренные сроки. Прохождение выездных и камеральных проверок. Гарантированная ликвидация.
Банкротство
www.law-russia.ru
Сопровождаем наблюдение, оздоровление, конкурсное производство. Истребуем сложную дебеторку, можем отстаивать не только интересы должника, но и интересы кредитора и содействовать субсидиарке руководства должника.
25 октября
Санкт-Петербург
Внутренний аудит для владельцев бизнеса и менеджмента. Бесплатная консультация - в подарок
24 октября
Москва
СТУДЕНТАМ ВУЗОВ НА ПРАКТИКЕ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .
12 ноября
Москва
Отчетность за 2018 г.: налог на прибыль, НДС, ПБУ, взносы и НДФЛ, зарплата. Учетная политика на 2019 г. (12-13 ноября 2018 г., зачет часов ИПБ)

ФАС Северо-Кавказского округа Постановлении от 12 февраля 2009 г. по делу N А01-838/2008-9 отклонил довод о неправомерности приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке в части обеспечения исполнения обязанности по уплате пени по ЕСН.

ФАС отметил, что при взыскании налога налоговым органом может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены статьей 76 Налогового Кодекса, приостановление операций по счетам налогоплательщика и налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя в банках. 

Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования.

При этом положения статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

ОБЗОР

ОТДЕЛЬНЫХ ПОСТАНОВЛЕНИЙ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

за 3 квартал 2007 года

Неуплата пени сама по себе не может являться основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности  по статье 122 Налогового кодекса, если он самостоятельно обнаружил недоимку, представил уточненную налоговую декларацию и уплатил недоимку 

Постановление Президиума ВАС РФ от 24.07.2007 № 3226/07

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Право на применение налогового вычета по НДС связано с моментом ввода основного средства в эксплуатацию, а не с моментом включения основного средства в состав амортизационной группы и     фактом подачи документов в регистрирующий орган для регистрации объекта

Постановление Президиума ВАС РФ от 25.09.2007 № 829/07

Поскольку заявление о возврате сумм налога на добавленную стоимость не относится к пакету документов, предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса, положение пункта 9 названной статьи Кодекса о 180-дневном сроке их подачи в налоговый орган к указанному заявлению применяться не может.  

Постановление Президиума ВАС РФ от 26.06.2007 № 15004/06

Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ не возлагает на организации и индивидуальных предпринимателей, перешедших  с 01.01.2006 на специальные налоговые режимы, предусмотренные главами 26.2 и 26.3 Налогового кодекса, обязанность по восстановлению в последнем налоговом периоде 2005 года принятых к вычету сумм налога на добавленную стоимость

Постановление Президиума ВАС РФ от 17.07.2007 № 2785/07

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Автомобили с оборудованной на них спецтехникой (краны, буровые установки, бетоносмесители), а также спецтехника (пожарные и уборочные машины, автомастерские, топливозаправщики  в целях применения транспортного налога относятся к категории «грузовые автомобили»)

Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2007 № 16609/06

Автомобили, зарегистрированные в органах ГИБДД в качестве транспортных средств, в зависимости от технической характеристики относятся к грузовым автомобилям, а не к категории  «Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу».

Постановления Президиума ВАС РФ от 17.07.2007 № 2620/07, № 2965/07

налог на прибыль

Главой 25 Налогового кодекса не предусмотрено исключения средств, полученных муниципальными унитарными предприятиями от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, из состава доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Постановление Президиума ВАС РФ от 03.07.2007 № 2770/07

Дело о признании недействительным ненормативного акта  налогового органа направлено на новое рассмотрение для исследования судом обоснованности вмененных налогоплательщику сумм налога на прибыль и НДС в связи с исключением налоговым органом из расходов организации стоимости консультационных услуг и вычетов НДС, относящихся к оплате данных услуг.

Постановление Президиума ВАС РФ от 10.07.2007 № 2236/07

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Выплаты, производимые обществом работникам  за тяжелую работу с вредными и опасными условиями труда, начисляемые помимо надбавок к заработной плате, предусмотренных статьями 146 и 147 Трудового кодекса, являются компенсационными    в смысле, придаваемом статьей 164 Кодекса, и не подлежат обложению единым социальным налогом.  

Постановление Президиума ВАС РФ от 24.07.2007 № 4419/07

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Довод инспекции  о допустимости осуществления налогового контроля в форме камеральной налоговой проверки вне зависимости от представления налоговому органу деклараций лицом, в отношении которого она проводится, не может быть признан основанным  на действующем законодательстве и повлечь отмену оспариваемого судебного акта, поскольку в подобных случаях налоговым органом могут быть использованы иные формы налогового контроля.

Постановления Президиума ВАС РФ от 26.06.2007 № 1580/07, от 26.06.2007 № 2662/07/07

ПРИМЕНЕНИЕ ПРОЦЕССУАЛЬНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Судами должны учитываться разъяснения, изложенные в Постановлении ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 и суд обязан исследовать в судебном заседании представленные доказательства согласно требованиям статьи 162 АПК и оценивать их в совокупности и взаимосвязи с учетом положение статьи 71 АПК.

Постановление Президиума ВАС РФ от 24.07.2007 № 1461/07