нулевая декларация по ЕНВД

Сегодня истекает срок представления налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2017 года. Напоминаем, что декларация подается по форме, утвержденной приказом ФНС № ММВ-7-3/99@ от 26.02.16 г. Налог необходимо будет уплатить не позднее 25 января.

Сроки представления деклараций и уплаты налогов можно найти в нашем календаре налогоплательщика. Там же есть возможность подписаться на нужные вам события и напоминание о нем будет приходить вам по электронной почте.

Кроме того, вы можете пользовать нашим Google Календарем.

УФНС Костромской области признает тот факт, что декларация по ЕНВД может быть нулевой, об этом сообщается на сайте Управления.

Однако налоговики обращают внимание на то, что многие налогоплательщики ЕНВД, не ведущие предпринимательскую деятельность, зачастую предоставляют «нулевые» декларации, думая, что если деятельность не велась, обязанность по уплате налога отсутствует.  Однако объектом обложения ЕНВД является вмененный, т.е. потенциально возможный доход налогоплательщика. Следовательно, «вмененщик» рассчитывает и уплачивает ЕНВД исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода. 

Иными словами, до тех пор, пока организация или индивидуальный предприниматель являются плательщиками ЕНВД (не сняты с учета в этом качестве), необходимо уплачивать налог независимо от наличия или отсутствия реального дохода, а по итогам квартала, в котором деятельность не велась, подать налоговую декларацию и отразить сумму ЕНВД к уплате.

Вместе с тем, если владение или пользование имуществом, необходимым для предпринимательской деятельности прекращено, то физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют. В таком случае сумма ЕНВД к уплате за соответствующий налоговый период составит 0 рублей.

1 июля 2017 года наступает обязанность всех плательщиков единого налога на вмененный доход по предоставлению налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2017 года, напоминает Управление ФНС Мурманской области.

Налоговые органы напоминают, что объектом обложения ЕНВД является вмененный, т.е. потенциально возможный доход налогоплательщика. Следовательно, «вмененщик» рассчитывает и уплачивает ЕНВД исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода.  

Иными словами, до тех пор, пока организация или индивидуальный предприниматель являются плательщиками ЕНВД (не сняты с учета в этом качестве), необходимо уплачивать налог независимо от наличия или отсутствия реального дохода, а по итогам квартала, в котором деятельность не велась, подать налоговую декларацию и отразить сумму ЕНВД к уплате.

Вместе с тем, если владение или пользование имуществом, необходимым для предпринимательской деятельности прекращено, то физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют. В таком случае сумма ЕНВД к уплате за соответствующий налоговый период составит 0 рублей.

5097 ЕНВД

При осуществлении предпринимательской деятельности по оказанию услуг прачечных была избрана система налогообложения в виде ЕНВД. Поскольку в отношении оказания данных услуг юридическим лицам ЕНВД применяться не может, было представлено в ИФНС заявление о снятии с учета, в котором в качестве причины снятия с учета указан код 4 - "Иное".

Между тем, порядком заполнения Заявления о снятии с учета предусмотрены несколько кодов причин снятия с учета. По мнению ФНС, изложенному в письме № СД-3-3/1305@ от 27.02.2017, указав в заявлении в качестве причины снятия с учета цифру "4", соответствующую иной причине, и заполнив приложение к указанному заявлению о снятии с учета, налогоплательщик уведомил налоговый орган о прекращении осуществления не всей деятельности в целом, а только отдельного вида предпринимательской деятельности.

При этом ИФНС не формирует уведомление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в отношении отдельного вида осуществляемой деятельности.

Кроме того, в вышеназванном письме ФНС также рассмотрен вопрос ошибочного представления налоговой отчетности по ЕНВД.

Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления ЕНВД, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика.

До снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД сумма налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц. При оказании бытовых услуг применяется физпоказатель "количество работников, включая ИП".

Неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог.

В этом выпуске специалисты Моё дело ТВ расскажут все, что вы хотите знать о ЕНВД: заполнение, сроки сдачи и порядок предоставления декларации ЕНВД, нулевая декларация ЕНВД и штрафы за непредоставление, а также основные ошибки при расчете налога ЕНВД и как их избежать.

Декларацию по ЕНВД необходимо представлять по обновленной форме, начиная с отчетности за 1 квартал 2016 года.

Напомним, поправки в форму декларации были внесены  приказом ФНС № ММВ-7-3/590@ от 22.12.2015. Так, в частности, из титульного листа декларации удален знак «МП», а также в Разделе 2 «Расчет единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности» появилась строка – «ставка налога».

В новой версии конфигурации «Управление небольшой фирмой» (ред. 1.6) для программного комплекса «1С:Предприятия 8» уже реализована возможность подготовки декларации по ЕНВД за 1 квартал 2016 года по обновленной форме. Об этом сообщает фирма «1С».

Кроме того, в версии 1.6.4.27 реализована возможность подготовки расчета по форме 6-НДФЛ, а также сведений о деятельности индивидуального предпринимателя за 2015 год (форма №1-Предприниматель).

1602 ЕНВД

В Тамбовской области на особом контроле у налоговиков находятся налогоплательщики, не представляющие или представляющие «нулевую» отчетность, а также осуществляющие предпринимательскую деятельность без государственной регистрации в качестве ИП или юрлица.

Как сообщает пресс-служба областного УФНС, в ходе контрольных мероприятий сотрудниками ИФНС по Тамбову выявлены факты ведения финансово-хозяйственной деятельности  налогоплательщиками, представившими декларации с нулевыми показателями.

По итогам проведенных мероприятий в первом квартале текущего года налогоплательщиками представлено 114 уточненных налоговых деклараций по ЕНВД, с дополнительно исчисленной суммой налога в бюджет в размере 469 тысяч рублей.

Кроме того, за январь-март 2014 года на территории Тамбова установлено 7 фактов осуществления физическими лицами предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст.346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) система ЕНВД применяется наряду с общей или упрощенной системой налогообложения, в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, определенных п. 2 ст. 346.26 Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 346.28 Кодекса организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика указанного налога.

Снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению указанным налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом.

Таким образом, положениями п. 3 ст. 346.28 Кодекса установлены конкретные сроки подачи организацией или индивидуальным предпринимателем в налоговый орган заявлений о постановке и снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД со дня начала и со дня прекращения предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщик не осуществляет предпринимательскую деятельность, то исходя из положений гл. 26.3 Кодекса указанный налогоплательщик обязан подать в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности заявление о снятии его с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Учитывая изложенное, отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления ЕНВД, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД в установленном п. 3 ст. 346.28 Кодекса порядке.

Главой 26.3 Кодекса представление «нулевых» деклараций по ЕНВД не предусмотрено.

В соответствии со ст.346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система ЕНВД применяется наряду с общей или упрощенной системой налогообложения, в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, определенных п. 2 ст. 346.26 Кодекса.
 
Согласно п.3 ст. 346.28 Кодекса организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика указанного налога.
 
Снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению указанным налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом.
 
Таким образом, положениями п. 3 ст. 346.28 Кодекса установлены конкретные сроки подачи организацией или индивидуальным предпринимателем в налоговый орган заявлений о постановке и снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД со дня начала и со дня прекращения предпринимательской деятельности.
 
Если налогоплательщик не осуществляет предпринимательскую деятельность, то исходя из положений гл. 26.3 Кодекса указанный налогоплательщик обязан подать в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности заявление о снятии его с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.
 
Учитывая изложенное, отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления ЕНВД, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД в установленном п. 3 ст. 346.28 Кодекса порядке.
Главой 26.3 Кодекса представление «нулевых» деклараций по ЕНВД не предусмотрено.

Обращаем внимание плательщиков ЕНВД, что  с 01.01.2013 года  обязанность по уплате единого налога на вмененный доход  возникает после постановки на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД и не зависит от фактического получения дохода от осуществления предпринимательской деятельности.

В связи с чем, временное приостановление налогоплательщиком предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает последнего от обязанности уплачивать единый налог и предоставлять соответствующие налоговые декларации.

В случае приостановки деятельности, облагаемой ЕНВД и предоставления налоговых деклараций по ЕНВД с "нулевыми" показателями, налогоплательщику надлежит устранить допущенные нарушения налогового законодательства, путем представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации по ЕНВД с начисленной суммой налога и уплаты единого налог в бюджет.

Основание: ст. 346.27, ст. 346.28 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Согласно статье 346.28 Кодекса налогоплательщиками единого налога на вмененный доход признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог на вмененный доход, предпринимательскую деятельность, облагаемую данным налогом.

В соответствии с  пунктом 3 указанной статьи Кодекса организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход.

Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика указанного налога.

Снятие с учета налогоплательщика единого налога на вмененный доход при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход.

Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход направляет ему уведомление о снятии его с учета.

Таким образом, положениями пункта 3 статьи 346.28 Кодекса установлены конкретные сроки подачи организацией или индивидуальным предпринимателем в налоговый орган заявлений о постановке и снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход со дня начала и дня прекращения предпринимательской деятельности.

При этом согласно  пункту 9 статьи 346.29 Кодекса в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога на вмененный доход учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Учитывая изложенное, если налогоплательщик не осуществлял предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли с момента расторжения договора аренды по причине отсутствия торгового объекта (физического показателя деятельности), то исходя из положений  главы 26.3 Кодекса, указанный налогоплательщик обязан был подать в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход.

Также сообщаем, что глава 26.3 Кодекса не предусматривает представление "нулевых" деклараций по единому налогу на вмененный доход.

ВОПРОС:Индивидуальный предприниматель (основной вид деятельности – розничная торговля, переведенная на ЕНВД) временно не осуществляет деятельность в связи с окончанием договора аренды магазина. Возникает ли при этом обязанность по представлению «нулевых» налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД)?ОТВЕТ:Статьей 346.27 Налогового кодекса РФ (НК РФ) определено, что вмененный доход – это потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога. Т.е. налогоплательщики единого налога на вмененный доход рассчитывают данный налог исходя из потенциально возможного дохода, а не фактически полученного.

Соответственно, обязанность налогоплательщика по уплате единого налога на вмененный доход и подаче в налоговый орган налоговой декларации по данному налогу возникает независимо от фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности или ее приостановления. Поэтому до снятия с учета налогоплательщик единого налога на вмененный доход обязан уплачивать данный налог независимо от длительности периода приостановления деятельности.

Таким образом, представление «нулевой» декларации по единому налогу на вмененный доход в налоговые органы НК РФ не предусмотрено.

Прекратить представлять декларации ЕНВД налогоплательщик может только после того, как он подаст в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика единого налога на вмененный доход и получит уведомление о снятии с учета по данному основанию.

Марияна ШИКОБАХОВА, гл. гос. налоговый инспектор отдела регистрации, учета и работы с налогоплательщиками МРИ ФНС России № 2 по КБР.

За период времени с 16 по 25 апреля 2012 года в единую службу телефонного информирования налогоплательщиков поступило 3200 звонков. Одним из наиболее часто задаваемых налогоплательщиками был следующий вопрос.

Вопрос:Каков порядок представления налоговых деклараций по ЕНВД при отсутствии ведения деятельности?

Ответ: Статьей 346.28 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Таким образом, исходя из норм главы 26.3 Налогового кодекса РФ, обстоятельством, с которым Налоговый кодекс РФ связывает возникновение у налогоплательщиков обязанности по представлению налоговой декларации по ЕНВД, является фактическое осуществление видов предпринимательской деятельности, подпадающих под действие системы налогообложения в виде ЕНВД.

Учитывая, что процесс "осуществления" деятельности предполагает, прежде всего, потребление с определенной целью трудовых, материальных и интеллектуальных ресурсов, то отсутствие конечного результата этого процесса не отрицает факта осуществления этой деятельности (например, закупка и получение товара в течение длительного периода времени, болезнь работника, с которым заключен трудовой договор).

Статьей 346.28 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность хозяйствующих субъектов в пятидневный срок со дня начала осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков ЕНВД и в тот же срок сняться с учета в этом качестве при прекращении предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Исходя из изложенного, у налогоплательщика появляется обязанность по постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД по факту начала потребления указанных ресурсов независимо от получения дохода от этой деятельности и снятию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД по факту окончания потребления этих ресурсов.

 

Следовательно, между указанными моментами начала и окончания осуществления деятельности, подпадающей под действие системы налогообложения в виде ЕНВД, налогоплательщик обязан представлять налоговые декларации по ЕНВД.

При этом, в целях налогообложения ЕНВД, процесс потребления трудовых, материальных и интеллектуальных ресурсов при осуществлении деятельности не всегда может быть характеризован наличием значений физических показателей осуществления этой деятельности, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В таком случае у налогоплательщика будут отсутствовать фактические значения физических показателей базовой доходности по осуществляемой деятельности и, соответственно, он отражает это в налоговой декларации, представляя "нулевую" декларацию.Правомерность представления "нулевой" декларации такие налогоплательщики могут подтвердить соответствующими документами.

У налогоплательщиков, временно приостановивших в течение налогового периода осуществление предпринимательской деятельности, отсутствует (утрачивается) обязанность по уплате ЕНВД за те налоговые периоды (календарные месяцы налогового периода), в течение которых такая предпринимательская деятельность ими не велась. Вместе с тем указанные налогоплательщики не освобождаются от обязанности представлять за налоговые периоды, в течение которых ими предпринимательская деятельность временно не велась, налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход.

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, может ли организация, которая не ведет деятельности, но в собственности имеет два нежилых здания (гостевой домик и нежилое здание хозяйственно-бытового корпуса), представлять нулевые декларации по ЕНВД.

Ведомство напоминает, что налогоплательщиками ЕНВД являются организации, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен ЕНВД, соответствующую предпринимательскую деятельность.

В связи с этим они обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве плательщиков  ЕНВД, представлять декларации по ЕНВД и уплачивать налог. Если соответствующая деятельность прекращается, то организация обязана подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти дней со дня прекращения  деятельности.

После чего организация должна представлять отчетность,  и уплачивать налоги по общеустановленной или упрощенной  системам налогообложения, а так же по земельному и транспортному и иным налогам при наличии объектов налогообложения.

При этом глава 26.3 Налогового кодекса РФ не предусматривает представление «нулевых» деклараций по единому налогу на вмененный доход.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/302 от 02.12.2011 разъясняет правомерность представления плательщиком [advert=33]ЕНВД[/advert] «нулевой» декларации, в случае расторжения договора аренды и прекращения торговли.  

В письме отмечается, что если налогоплательщик не осуществлял предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли с момента расторжения договора аренды по причине отсутствия торгового объекта (физического показателя деятельности), то он обязан был подать в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения деятельности заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.

При этом НК РФ не предусматривает представление «нулевых» деклараций по [advert=38]единому налогу на вмененный доход[/advert].