обособленное подразделение

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в ИФНС по месту своего нахождения декларацию по налогу на прибыль в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.

Если налогоплательщик имеет несколько «обособок» на территории одного субъекта РФ, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-03-06/1/94604 от 25.12.2018.

На федеральном портале опубликован проект Административного регламента ФСС по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений.

Формы заявлений о регистрации и снятии с учета приведены в приложении к регламенту.

Для получения госуслуги заявителем представляются следующие документы:

а) для регистрации страхователя:

заявление о регистрации и копии документов, подтверждающих наличие открытого юрлицом счета в банке для совершения операций обособленным подразделением и начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц;

б) для снятия страхователя с регистрационного учета:

заявление о снятии с регистрационного учета и копии документов, подтверждающих закрытие юрлицом счета в банке, открытого для совершения операций обособленным подразделением, либо прекращения полномочий обособленного подразделения по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц по месту нахождения такого обособленного подразделения;

в) при изменении места нахождения страхователя:

заявление о регистрации.

Кроме того, в регламенте приводится перечень дополнительных документов, которые организация может по своей инициативе представить в территориальный орган ФСС.

В разделе 1 справки 2-НДФЛ указываются данные о налоговом агенте.

При заполнении Справки по форме 2-НДФЛ (в том числе в случае ее представления в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения) в поле «Налоговый агент» указывается наименование организации как указано в учредительных документах.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ПА-4-11/15802@ от 15.08.2018.

Минфин в письме № 03-02-07/1/50218 от 13.07.2018 дал разъяснения по вопросу снятии с учета в налоговом органе налогоплательщика ЕНВД при прекращении им деятельности через обособленное подразделение.

В течение 3-ех дней со дня прекращения деятельности обособленного подразделения организация обязана сообщить в об этом в налоговый орган по месту нахождения. Это следует из пп.3.1 п.2 ст.23 НК.

Согласно пункту 5 статьи 84 НК в течение 10 дней со дня получения этого сообщения налоговики снимают «обособку» с учета.

Вместе с тем самостоятельным основанием снятия с учета в налоговом органе организации в качестве налогоплательщика ЕНВД является представление заявления в налоговый орган в соответствии с пунктом 3 статьи 346.28 НК.

Налогоплательщик ЕНВД обязан представлять налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Минфин в письме № 03-03-06/2/48148 от 11.07.2018 разъяснил порядок определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества в целях налога на прибыль.

 В соответствии с пунктом 2 статьи 288 НК уплата налога на прибыль в региональный бюджет производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждой из ее обособок исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса ССЧ (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в ССЧ (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Указанные удельный вес ССЧ и удельный вес остаточной стоимости ОС определяются исходя из фактических показателей ССЧ (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости ОС указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.

Пунктом 1 статьи 257 НК установлено, что под основными средствами в целях главы 25 НК понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 100 тыс. рублей.

Таким образом, удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества для целей применения статьи 288 НК следует рассчитывать по данным налогового учета исходя из остаточной стоимости амортизируемых ОС, которые соответствуют определению, установленному статьями 256 и 257 НК.

Трудовые книжки хранятся в головном офисе организации. В день увольнении работника обособленного подразделения из другого города выдать трудовую книжку не представляется возможным. Каким образом можно выйти из ситуации, пояснил Роструд в очередном Обзоре.

Данная ситуация законодательно не урегулирована. Вместе с тем по мнению Роструда, в данном случае целесообразно действовать по аналогии с порядком, определенным в ч.6 ст. 84.1 ТК РФ: направить работнику уведомление о необходимости явиться за трудовой книжкой либо дать согласие на отправление ее по почте.
 

Компания из Калужской области намерена арендовать помещение в Москве для ведения переговоров с контрагентами. Представители компании в этом помещении будут находиться эпизодически, стационарных рабочих мест там не планируется. Будет ли этот «переговорный пункт» считаться «обособкой»?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-02-07/1/23401 от 10.04.2018.

Обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от этой организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более 1 месяца.

Согласно статье 209 ТК рабочим местом признается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей.

По мнению Минфина, в рассматриваемой ситуации имеются признаки обособленного подразделения.

В соответствии с пунктом 9 статьи 83 НК в случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом.

Налоговый орган по месту нахождения организации или налоговый орган по месту осуществления деятельности организации принимает указанное решение исходя из представленных организацией документов, на основании которых она осуществляет соответствующую деятельность.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Одним из идентифицирующих признаков обособленного подразделения организации в правоприменительной практике признается адрес, по которому эта организация осуществляет деятельность, отличающийся от адреса самой организации.

Поскольку постановка на учет организации по месту нахождения обособленных подразделений осуществляется на основании поданного организацией сообщения по форме N С-09-3-1 без приложения каких-либо документов, организация вправе самостоятельно определять адреса и количество создаваемых обособленных подразделений.

По мнению ФНС, выраженному в письме № ГД-4-14/4534 от 07.03.2018, осуществление деятельности организацией путем ведения единого технологического процесса с использованием комплекса зданий и сооружений, расположенного на земельном участке на территории, подведомственной налоговому органу, в котором указанная организация состоит на учете по месту нахождения, не приводит к созданию обособленных подразделений.

При этом организация вправе обратиться в налоговый орган по месту нахождения, представив документы, на основании которых осуществляется деятельность, для решения вопроса о наличии (отсутствии) признаков обособленного подразделения.

593 НДФЛ

Сотрудник компании работает одновременно в двух филиалах (на основном месте и по совместительству) – в Костромской области и Ивановской.

Оба филиала наделены полномочиями по начислению зарплаты. Куда платить НДФЛ и взносы и как отчитываться?

Ответы на эти вопросы Минфин дал в письме № 03-04-06/6908 от 06.02.2018.

Сумма НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работника двух обособленных подразделений организации, в одном из которых он работает по совместительству, должна быть перечислена в бюджет по месту постановки на учет организации по месту нахождения каждого обособленного подразделения в отношении доходов, выплачиваемых данным подразделением.

Аналогичным образом представляется форма 6-НДФЛ.

Уплата страховых взносов в отношении выплат физлицу, работающему в двух филиалах организации, а также представление РСВ производятся филиалами по месту своего нахождения в Костромской области и в Ивановской области с отражением в отчетности выплат, начисленных каждым из упомянутых филиалов отдельно в отношении данного физлица.