обучение детей

Компания оплачивает обучение детей своих погибших сотрудников. Не возникает ли НДФЛ? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-06/8115 от 06.12.2017.

В соответствии с пунктом 21 статьи 217 НК освобождаются от НДФЛ суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

Поскольку согласно пункту 21 статьи 217 НК наличие или отсутствие трудовых отношений между организацией, оплачивающей обучение, и обучающимся лицом не влияет на освобождение от налогообложения сумм такой оплаты, суммы оплаты организацией стоимости обучения детей своих погибших сотрудников не подлежат обложению НДФЛ при соблюдении условий, установленных данным пунктом.

При этом ограничения в отношении способа оплаты организацией стоимости обучения физических лиц (непосредственно образовательному учреждению либо возмещение документально подтвержденных расходов физлиц на обучение) пункт 21 статьи 217 НК не содержит.

Депутаты Госдумы отказались повышать размер социального налогового вычета по НДФЛ по расходам на обучение детей.

Так, в частности, отклоненный законопроект № 264909-6 предлагал увеличить размер соцвычета, предоставляемого родителям и опекунам в части расходов на обучение детей. Размер вычета предлагалось увеличить до 100 000 рублей.

Депутаты пояснили, что увеличение размера указанного социального налогового вычета приведет к сокращению доходов бюджетной системы РФ, а источники компенсации выпадающих доходов законопроектом не определены.

Минфин уточняет необходимость взимания НДФЛ с сумм оплаты организацией стоимости обучения детей своих сотрудников в иностранном образовательном учреждении.

В письме № 03-04-06/53509  от 17 сентября 2015 г. отмечается, что суммы оплаты организацией стоимости обучения детей своих сотрудников в иностранном образовательном учреждении не облагаются НДФЛ.

При этом налоговый статус сотрудников организации, а также их детей, обучение которых оплачивается организацией, в данном случае значения не имеет.

Вместе с тем, статус иностранной организации в качестве образовательного учреждения должен подтверждаться соответствующими документами, предусмотренными законодательством этого иностранного государства.

Сегодня депутаты Госдумы рассмотрят проект федерального закона № 264909-6 «О внесении изменений в Федеральный закон от 05.08.2000 года № 117-ФЗ "Налоговый кодекс РФ (часть вторая)"».

Так, в частности, законопроект предполагает повысить размер социального налогового вычета по расходам налогоплательщика на обучение своих детей по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Авторы законопроекта предложили повысить предельный размер вычета до 100 000 рублей.

ФНС России по Краснодарскому краю информирует налогоплательщиков о том, что социальный вычет можно получить при оплате обучения в дошкольных учреждениях.
 
Социальный вычет предоставляется налогоплательщику при расходах на свое обучение, а также на обучение детей в возрасте до 24 лет.
При оплате своего обучения вычет можно получить в размере фактически произведенных расходов (не более 120 000 рублей в совокупности с другими социальными налоговыми вычетами, указанными в ст. 219 НК РФ ). При расходах на детское обучение – не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекунов).
 
Если вы оплачиваете собственное обучение, то для получения социального вычета форма обучения не имеет ни какого значения. Если же вы оплачиваете обучение ребенка, то для получения социального вычета подходит только очная форма обучения.
 
Важно отметить, что социальный налоговый вычет предоставляется только при обучении в образовательных учреждениях, которые имеют соответствующую лицензию или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения.
 
Так, социальный налоговый вычет можно получить по расходам на обучение не только в вузе, но и в детских садах, средних школах, спортивных, музыкальных школах, а также при обучении на курсах повышения квалификации и в других образовательных учреждениях.

Правительство РФ своим постановлением от 14 июля 2014 года № 648 внесло поправки в Правила направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на получение образования ребенком (детьми) и другие связанные с получением образования ребенком (детьми) расходы.

Как сообщает пресс-служба Правительства РФ, документом уточняются действующие правила в целях устранения проблемы направления средств материнского (семейного) капитала на оплату присмотра и ухода за ребенком в образовательной организации.

Принятые решения помогут избежать правовой коллизии, препятствующей распоряжению гражданами средствами материнского капитала на оплату услуг по уходу и присмотру за детьми в образовательных организациях.

Об этом в свежем выпуске газеты «Мой налоговый советник» рассказала начальник отдела работы с налогоплательщиками ИФНС России по Октябрьскому району Барнаула Людмила Герасимюк.

«Социальный вычет предоставляется налогоплательщику при расходах на свое обучение, а также на обучение детей в возрасте до 24 лет. В первом случае вычет можно получить в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. в совокупности с другими социальными налоговыми вычетами, указанными в ст. 219 НК РФ. Во втором – не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекунов).

«Для получения вычета на свое образование форма обучения значения не имеет, если же вы оплачиваете обучение ребенка, то вычет можно получить только при очной форме», – отмечает Людмила Герасимюк.

Социальный налоговый вычет предоставляется только при обучении в образовательных учреждениях. Причем у образовательного учреждения должна быть соответствующая лицензия или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения. Согласно п. 4 ст. 12 Закона № 3266-1 к образовательным относятся учреждения следующих типов:
1) дошкольные (например, детские сады);
2) общеобразовательные (начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования);
3) начального профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального и послевузовского профессионального образования;
4) дополнительного образования взрослых (например, курсы повышения квалификации, учебные центры службы занятости);
5) специальные (коррекционные) для обучающихся, воспитанников с ограниченными возможностями здоровья;
6) для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей (законных представителей);
7) дополнительного образования детей (например, детские школы искусств, детско-юношеские спортивные школы и т.п.);
8) другие учреждения, осуществляющие образовательный процесс.

«Таким образом, социальный налоговый вычет можно получить по расходам на обучение не только в вузе, но и в детских садах, средних школах, спортивных, музыкальных школах, а также при обучении на курсах повышения квалификации и в других образовательных учреждениях», – подчеркивает начальник отдела работы с налогоплательщиками.

Госдума РФ рассмотрит в первом чтении законопроект № 264909-6  «О внесении изменений в Федеральный закон от 05.08.2000 года № 117-ФЗ «Налоговый кодекс РФ  (часть вторая)»,  предусматривающий повышение размера социального вычета на обучение детей.

Законопроектом предусматривается увеличение предельного размера вычета по расходам на обучение детей по очной форме обучения в образовательных учреждениях с 50 000 до 100 000 рублей.

Завтра Госдума рассмотрит проект поправок в закон об образовании в части уточнения порядка поощрения обучающихся за успехи.

Пресс-служба Комитета Государственной Думы по образованию сообщает, что, по словам депутата Николая Булаева, медаль – это важная форма морального поощрения, которая может стимулировать школьников упорно трудиться. Булаев выразил уверенность в том, что его мнение разделяют и другие депутаты.

Булаев отметил, что выпускники, теоретически, смогут получить медали уже в этом году, однако с запозданием. При этом депутат подчеркнул: медаль не будет давать льгот при сдаче экзаменов в вузы, поскольку такой подход может быть почвой для коррупции в сфере образования.

Дума, как ожидается, рассмотрит законопроект сразу во втором и третьем чтениях.

Минфин РФ в своем письме 03-04-05/45702 от 28.10.2013 разъясняет, могут ли в ИФНС отказать в предоставлении социального налогового вычета на обучение ребенка, если договор на обучение заключен на имя родителя-налогоплательщика, а в квитанции об оплате в графе «плательщик» указано имя обучающегося.

Ведомство отмечает, что налогоплательщик-родитель имеет право на получение социального налогового вычета в сумме расходов на обучение своего ребенка только в том случае, если все документы, подтверждающие его фактические расходы, оформлены на самого родителя.

Если квитанция об оплате обучения оформлена на имя ребенка, оснований для предоставления социального налогового вычета родителю, не имеется.

УФНС России по Пермскому краю публикует комментарий начальника отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц С.Л.  Мехоношина относительно права супругов на социальный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на обучение детей.
 
«На семинарах и письмах в Управление – сообщает С.Л. Мехоношин, - налогоплательщики задают вопросы, в которых рассматривается следующая ситуация: «Супруга заключила договор на обучение несовершеннолетней дочери в аккредитованном вузе. Она же вносила платежи по договору. Фактически денежные средства заработал супруг. Имеет ли право супруг получить социальный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на обучение несовершеннолетней дочери? Какие документы для этого требуются?»
 
В этой и других подобных ситуациях нужно руководствоваться следующими правовыми нормами.
 
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
 
Согласно абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.
 
Подтверждающими документами, в частности, могут являться:

- договор или иной документ с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
- копия лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения, если в договоре на обучение отсутствует ссылка на лицензию;
- любые платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, банковские выписки и иные документы), подтверждающие его оплату за обучение.

Согласно п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
 
Статьей 34 Семейного кодекса Российской Федерации установлено, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности и другое.
 
Таким образом, налогоплательщик-супруг вправе претендовать на получение социального налогового вычета по расходам на обучение дочери независимо от того, что документы (договор с образовательным учреждением и платежные документы) оформлены на имя другого супруга.
 
Комментарий подготовлен на основании письма Минфина России от 18.03.2013 № 03-04-05/7-238.

Роман Авдеев, предприниматель

Родители - налогоплательщики могут получить социальный налоговый вычет на обучение своих детей в возрасте до 24 лет в пределах 50 тыс. руб. на каждого ребенка. Условием является очная форма обучения.

Вычет предоставляется по окончании календарного года при подаче налоговой декларации с приложением копий документов, подтверждающих фактические расходы на обучение (договор, квитанции, платежные поручения).

Родители вправе получить социальный налоговый вычет на обучение своих детей только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения, или при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.
 
Для целей получения социального налогового вычета на свое обучение форма обучения значения не имеет.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/24494 от 27.06.2013 напоминает, что налогоплательщик имеет право на получение социального вычета в сумме, уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

При этом социальный вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Подтверждающими документами, в частности, могут являться:

  • договор или иной документ с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
  • платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, банковские выписки и иные документы), подтверждающие оплату за обучение.
При соблюдении вышеперечисленных условий налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет на образование.