объект налогообложения

Объект налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Такое право установлено в пункте 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ.
 
Изменить объект можно с начала налогового периода (календарного года), если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения, утверждает УФНС Оренбургской области.
 
Эти выводы подтверждаются в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19.07.2016 № 1459-О.
 
Следовательно, налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе в течение налогового периода (календарного года) менять объект налогообложения, указанный в уведомлении о переходе на УСН. Каких-либо положений о возможности исправления ошибок в уведомлении о переходе на УСН относительно объекта налогообложения НК РФ не содержит (письмо ФНС России от 02.06.2016 № СД-3-3/2511).

1254 УСН

Статьей 346.14 НК РФ императивно установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе в течение налогового периода менять объект налогообложения, указанный в уведомлении о переходе на УСН. Каких-либо положений о возможности исправления ошибок в уведомлении о переходе на УСН относительно объекта налогообложения данная норма Кодекса не содержит.

Учитывая, что для вновь зарегистрированных ИП,  подающих уведомление о применении УСН с момента регистрации, налоговым периодом будет считаться период времени с момента постановки их на учет в налоговом органе и до конца текущего календарного года, объект налогообложения не может быть изменен до окончания года. Такой вывод содержится в письме ФНС РФ № СД-3-3/2511 от 02.06.2016 г.

У налогоплательщиков, подающих уведомление о применении УСН со следующего налогового периода, другая ситуация, отмечает ФНС.  Если уведомление о переходе на УСН было подано в налоговый орган, но впоследствии налогоплательщиком было принято решение об изменении первоначально выбранного объекта налогообложения, то допустимо уточнение такого уведомления, но не позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано данное уведомление, то есть до начала применения УСН.

 

Депутат Госдумы Андрей Макаров разработал проект закона, который предоставит россиянам право сообщать о налогооблагаемом имуществе в любую налоговую инспекцию.

Законопроект № 1009823-6 содержит поправки в статью 23 НК РФ.

Напомним, согласно нормам этой статьи, физлица, не получившие налоговое уведомление на уплату имущественных налогов, обязаны сообщить налоговикам о наличии у них недвижимости или транспортных средств.

При этом, согласно действующей формулировке, сведения подаются  в налоговый орган по месту жительства или по месту нахождения объектов.

Законопроект разрешит представлять эти сведения в любую ИФНС.

Минфин предлагает продлить действие нулевого порога интервала процентной ставки по займам между взаимозависимыми лицами внутри России, при превышении которого необходимо обосновывать рыночный уровень ставки. Об этом 2 июня в ходе обсуждения в Госдуме «Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов» сообщил министр финансов РФ Антон Силуанов. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

8 марта 2015 года вступил в силу закон № 32-ФЗ «О внесении изменений во вторую часть НК РФ», в соответствии с которым правила налогового учета процентов по долговым обязательствам подверглись корректировке. В числе прочего для долговых обязательств по контролируемым сделкам, поименованным в п. 2 ст. 105.14 НК РФ (между взаимозависимыми лицами-резидентами РФ), с 1 января по 31 декабря 2015 года интервалы ставок по займам установлены в пределах от 0 до 180% ключевой ставки ЦБ РФ.

«В рамках антикризисных мер на 2015 год была снижена до 0 минимальная величина процентной ставки по займам между взаимозависимыми лицами внутри России, при выходе за которую необходимо обосновывать рыночный уровень процентной ставки, - пояснил Силуанов. - Считаем целесообразным продлить действие этой меры, возможно придав ей постоянный характер».

Также, по словам министра, следовало бы ввести в НК понятие займа, направленного на капитализацию дочерних предприятий. Такой договор займа, где кредитором выступает российская организация, в налоговых целях рассматривается как инвестиция в дочернее общество, а проценты облагаются налогом как дивиденды, включая предоставление льготы при стратегическом участии.

Принятие подобного решения снимет часть проблем как с контролем за трансфертным ценообразованием по внутригрупповым займам, так и с налоговым контролем за «тонкой капитализацией», полагает Антон Силуанов.

С 1 января 2015 года в соответствии с Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» налогоплательщики – физические лица обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения.

Если физическое лицо ранее получало налоговые уведомления в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортных средств или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы, сообщение в отношении такого объекта в налоговый орган не представляется.

Данная обязанность возникает в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты имущественных налогов в отношении объектов, находящихся в собственности физического лица. Форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598@. К сообщению необходимо приложить копии правоустанавливающих документов.

Сообщение может быть представлено налогоплательщиком в налоговый орган на бумажном носителе лично или через его представителя, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через информационный ресурс «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Накануне в Госдуме РФ депутаты раскритиковали законопроект № 685367-6 «Об ответственном отношении к домашним животным и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ», внесенный Законодательным собрание Санкт-Петербурга и предусматривающим введение налога на собак.

Заместитель председателя думского комитета по природным ресурсам Максим Шинганркин в этой связи отметил, что «данная законодательная инициатива своевременна в отношении необходимости более строго регулировать содержание животных в городе, однако поправки в Налоговый кодекс излишни».

Депутат пояснил: «Любой налог эффективен, когда он справедлив, его обязаны уплачивать все субъекты налогообложения и когда затраты, связанные с администрированием самого налога не превышают самих сборов». «Ни одному из этих критериев инициатива не соответствует», - отметил Максим Шинганркин.

Парламентарий также отметил: «Как мы будем администрировать содержание тех животных, статус которых носит промежуточный характер? Есть ведь сельские жители, у которых собака бегает по двору. Если она на цепи, то как-то можно доказать, что она принадлежит человеку, а если животное бегает по двору, выбегает за его пределы?».

«Кроме того, кто будет выполнять функцию сбора налогов, сомневаюсь, что Федеральная налоговая служба будет посылать инспекторов по многоквартирным домам в Москве переписывать собак», - добавил депутат, передает ТАСС.

Министерство культуры РФ представило свои поправки в Концепцию глобального лицензирования, разработанную Российским союзом правообладателей (РСП).

Специалисты Минкультуры считают, что глобальная лицензия должна распространиться на «музыкальные произведения и фонограммы, аудиовизуальные произведения и произведения литературы».

При этом все подобные ресурсы должны быть включены в специальный реестр цифровых форм результатов творческой деятельности, который будет вести «аккредитованная государством организация по коллективному управлению [авторскими] правами».

Согласно замыслу инициаторов концепции и Минкультуры, интернет-пользователи при заключении договора с оператором связи на предоставление доступа к сети, будут «автоматически» давать согласие на заключение лицензионного договора на «возможность свободного обмена в Сети неограниченным количеством обнародованных произведений, а также фонограмм» и вносить соответствующую плату.

Предполагается, что лицензионный платеж будет включаться в стоимость услуг доступа к интернету, а размер платежа определит Правительство РФ.

Таким образом, все пользователи «получат возможность легально и беспрепятственно обмениваться контентом» на основании «глобальной лицензции».

При этом полученные платежи будут распределяться между правообладателями в зависимости от популярности конкретного контента, измерять которую предложено с помощью специального оборудования, работающего на основе технологии Deep Packet Insprection (DPI), передает РБК.

В пятницу, 26 сентября, Госдума приняла в третьем чтении проект закона «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»». В соответствии с ним с 2015 года налог на имущество физлиц будет рассчитываться не по инвентаризационной, а по кадастровой оценке объектов, максимально приближенной к их реальной рыночной стоимости.

Исчисление налога по новому порядку будет распространяться, в том числе и на объекты незавершенного строительства. Об этом журналистам заявил руководитель Департамента экономической политики и развития города Максим Решетников.

«В законопроекте сохранены все льготные категории граждан, которые сейчас освобождены или имеют существенные скидки по уплате этого налога: пенсионеры, инвалиды, многодетные семьи, ветераны, - напомнил глава департамента. - Но сделана одна оговорка: все льготы действуют в отношении только каждого отдельного объекта одного типа. Иными словами, если вы - льготник, налог не будет исчислен на одну из ваших квартир, которую вы выберете. Если вы сами не выбрали, налоговая служба за вас выберет самый дорогой по стоимости объект, который находится у вас в собственности.

Еще в законопроекте норма о вычетах, весьма социальная: из каждого объекта идёт вычет вне зависимости от того, сколько у вас объектов. С квартиры 20 м2, с дома, индивидуального жилого строения – 50 м2, с комнаты – 10 м2. То есть если у вас три квартиры, вычет будет с каждой».

«Налогом будут облагаться, в том числе, объекты в стадии незавершенного строительства, - подчеркнул Решетников. - Имеется в виду - стоит дом, но формально он не введен в эксплуатацию, например ручку не прикрутили. В нем живут, его, зачастую, покупают, продают… Если на объект есть права, значит, он уже подлежит налогообложению.

Безусловно, у нас есть вопросы, связанные с необязательностью регистрации объектов и регистрации прав. Но, в то же время, налоговая служба, в случае выявления таких объектов, вправе предъявить требования к гражданину, потому что объект реально существует, он должен быть зарегистрирован».

Минэкономразвития разрабатывает законопроект «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части стимулирования собственников земельных участков, предоставленных для жилищного строительства, к использования их по назначению)».

Текст документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

В министерстве поясняют, что в соответствии с данными Росреестра в РФ в собственности юридических и физических лиц в большом количестве находятся земельные участки, предоставленные для жилищного строительства, на которых отсутствуют объекты капитального строительства, право собственности на которые зарегистрировано в установленном порядке.

При этом наличие большого количества незастроенных земельных участков жилищного фонда не позволяет эффективно использовать земли населенных пунктов, приводит к уменьшению сбора имущественных налогов.

Принятием законопроекта планируется осуществить стимулирование собственников земельных участков, предоставленных для жилищного строительства, либо использовать их по назначению, либо включать в оборот недвижимости.

Поступление имущественных налогов в консолидированный бюджет Московской области напрямую зависит от актуальности баз данных налоговых органов, качественного межведомственного обмена информацией с регистрирующими органами.

В связи чем, одно из главных направлений в администрировании имущественных налогов - работа по нормализации баз данных налоговых органов, актуализации содержащихся в них сведений, в том числе, посредством сопоставления с информационными ресурсами регистрирующих органов.

В рамках этой работы с начала года в базах данных территориальных налоговых инспекций Подмосковья уточнено 1145 тыс. сведений о земельных участках и объектах капитального строительства, сумма оцениваемых налоговых поступлений по которым составляет 119 млн. рублей.

В соответствии с планом мероприятий по мобилизации доходов консолидированного бюджета Московской области на 2013-2015 годы, утвержденным 15.03.2013 Правительством Московской области, налоговые органы Подмосковья во взаимодействии с муниципалитетами и органами Росреестра организуют мероприятия по вовлечению объектов недвижимости в налоговый оборот. По их итогам в текущем году базы данных налоговых органов пополнились на более чем 15 тысяч объектов недвижимости с оцениваемым объемом налоговых поступлений в сумме 170 млн. рублей.

В Межрайонной ИФНС № 3 по Омской области подвели итоги работы комиссии по легализации объектов налогообложения.
 
В текущем году на 36 заседаниях комиссии при участии представителей территориальных управлений Пенсионного Фонда РФ, администраций Ислькульского и Называевского муниципальных районов были рассмотрены 303 налогоплательщика.
 
Ключевые вопросы заседаний: обоснованность полученных убытков, причины их образования, меры, предпринимаемые по их устранению. Также рассматривались перспективы повышения размера заработной платы до среднеотраслевого уровня и легализации «теневой» ее части, а также полноты уплаты налоговых отчислений, погашения налоговой задолженности и, как следствие, улучшения качества социальной защищенности работающего населения.
 
В результате работы комиссии в бюджет поступило 8,3 млн рублей налога на доходы физических лиц, уменьшены убытки, полученные от предпринимательской деятельности в объеме 68 млн рублей. Дополнительные поступления в бюджет налога на добавленную стоимость составили 218 тыс. рублей.

В Курской области реализуются  мероприятия по формированию и уточнению сведений об объектах налогообложения (земельных участках, объектах капитального строительства) и передаче полученных сведений в кадастровую палату.

Как сообщает пресс-служба регионального УФНС, перед органами местного самоуправления стоит  задача вовлечь в налоговый оборот максимально возможное количество объектов и  организовать качественный информационный обмен между структурами Росреестра, организациями техинвентаризации, налоговыми органами и налогоплательщиками.

До конца года эта работа должна быть завершена.

Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-01/30037 от 29.07.2013 напоминает, что объектом обложения по налогу на имущество организаций признается движимое имущество, учтенное в бухгалтерском учете в составе основных средств по состоянию на 1 января 2013 года, а также недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Ведомство также напоминает, что правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации определены Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ6/01), утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н.

К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства . К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. При этом к недвижимым вещам законодательством может быть отнесено и иное имущество. 

Вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 374 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения для российских организаций признаются движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 НК РФ.

На основании подпункта 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств.
При формировании бухгалтерской отчетности, в случае реорганизации организации, следует руководствоваться Методическими указаниями, утвержденными Приказом Минфина России от 20.05.2003 № 44н.

Пунктом 4 Методических указаний установлено, что формирование бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации производится при наличии документа, подтверждающего факт внесения соответствующей записи регистрирующего органа в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
Согласно пунктам 20 и 23 Методических указаний при реорганизации в форме присоединения заключительная бухгалтерская отчетность составляется только присоединяющейся организацией на день, предшествующий внесению в ЕГРЮЛ записи о прекращении ее деятельности. При этом бухгалтерская отчетность правопреемника на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций при реорганизации в форме присоединения формируется на основе данных передаточного акта и построчного объединения (суммирования или вычитания при наличии непокрытого убытка прошлых лет) числовых показателей заключительной бухгалтерской отчетности присоединяющейся организации и числовых показателей бухгалтерской отчетности правопреемника, составленной на дату государственной регистрации прекращения деятельности присоединяющейся организации.
 
Учитывая вышеизложенное, движимое имущество, принятое правопреемником в январе 2013 года на учет в качестве основных средств на дату государственной регистрации прекращения деятельности последней из присоединенных организаций, не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.