операции с драгоценными металлами

Накануне был опубликован Федеральный закон от 27.06.2018 № 159-ФЗ о внесении изменений в статьи 164 и 165 НК.

Налогоплательщикам, осуществляющим без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгметаллы, предоставляется право на применение ставки по НДС в размере 0%.

Федеральным законом предусматривается, что указанная налоговая ставка применяется такими налогоплательщиками при реализации драгоценных металлов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Банку России, банкам.

С 1 июня вступит в силу две поправки в Налоговый кодекс. Обе они касаются драгоценных металлов

Федеральный закон от 27.11.2017 № 343-ФЗ внес изменения в статью 46 части первой Налогового кодекса. Теперь взыскание налогов может осуществляться с банковских счетов в драгоценных металлах при недостаточности или отсутствии средств на рублевых и валютных счетах.

Взыскание налога со счетов в драгоценных металлах производится исходя из стоимости драгоценных металлов, эквивалентной сумме платежа в рублях. При этом их стоимость определяется исходя из учетной цены на драгоценные металлы, установленной Центральным банком РФ на дату продажи.

Этим же законом № 343-ФЗ внесены изменения в главу 21  части вторую Налогового кодекса. С 1 июня 2018 года банковские операции с драгоценными камнями исключаются из перечня операций, освобождаемых от обложения НДС

Еще один документ касается всех налогоплательщиков-организаций. В соответствии приказо ФНС России от 29.12.2016 N ММВ-7-14/729@ 1 июня 2018 года на сайте ФНС России осуществляется первое размещение наборов открытых данных об организациях.

Будут опубликованы следующие сведения об организациях:

  • о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам;
  • о налоговых правонарушениях и мерах ответственности за их совершение;
  • о применяемом организацией специальном налоговом режиме и о ее участии в консолидированной группе налогоплательщиков;
  • о среднесписочной численности работников организации;
  • об уплаченных организацией суммах налогов и сборов, о суммах страховых взносов;
  • о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.
Указанные сведения будут размещаться на сайте ФНС России ежегодно 1 июня.

В Госдуму внесен законопроект № 435655-7 по изменениям в ст. 164 НК, который касается нулевой ставки НДС по драгметаллам.

Законопроект предусматривает право налогоплательщиков, осуществляющих без лицензии производство драгоценных металлов из лома и отходов, применять нулевую ставку НДС при реализации драгоценных металлов Государственному фонду драгоценных металлов, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Центральному банку РФ, банкам.

Принятие законопроекта исключит возможность произвольного толкования работниками налоговых органов применения ставки 0% к субъектам производства драгоценных металлов из лома и отходов, отмечется в пояснительной записке.

Напомним, в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 164 НК, налогообложение производится по ставке 0% при реализации драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, ЦБ, банкам.

В Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 сделан вывод, что нулевую ставку НДС вправе применять лишь те лица, которые могут быть признаны субъектами добычи и производства драгметаллов, то есть, прежде всего, имеющие лицензию на право пользования участками недр. На иных лиц, принимающих участие в добыче и (или) производстве драгоценных металлов (в частности, на основании договора простого товарищества), но не имеющих такой лицензии, положения подпункта 6 пункта 1 статьи 164 НК не распространяются.

Указанное разъяснение Пленума ВАС зачастую толкуется налоговыми органами так, что подпункт 6 пункта 1 статьи 164 НК распространяется исключительно на недропользователей, одновременно осуществляющих и добычу, и производство драгметаллов, которые в силу действующего законодательства обязаны получать лицензию на право пользования участками недр, сетуют авторы проекта.

Таким образом, нарушается принцип равенства налогообложения, закрепленного в статье 3 НК РФ.

Законопроект призван устранить вышеназванные недоразумения.

Верховный Суд РФ по делу № 305-КГ17-21801 (А40-124969/2016) подтвердил правомерность выводов налоговой инспекции о том, что банк продавал клиентам драгоценные металлы без уплаты НДС под видом предоставления займов. Об этом сообщает пресс-служба ФНС.

В ходе выездной проверки выяснилось, что банк заключал с клиентами договоры займа драгоценных металлов, однако фактически продавал им слитки без уплаты НДС. В подобных сделках были заинтересованы производители ювелирных изделий. Банк не согласился с выводом инспекции и обратился в суд.

Суды трех инстанций установили, что клиент покупал у банка слиток золота, после чего банк номинально зачислял его на обезличенный металлический счет. Так как слиток фактически не покидал хранилище банка, следка купли-продажи не облагалась НДС (согласно статье 149 НК). Такая схема позволяла банку продавать золото по цене ниже обычной.

Затем клиент заключал второй договор. Брал взаймы у банка еще один слиток на короткий срок под залог того золота, которое было куплено клиентом ранее и все еще находилось на счете в банке. Клиент не возвращал полученный в заем слиток золота, и банк автоматически списывал в счет долга слиток с обезличенного металлического счета. Таким образом, клиент получал золото по стоимости ниже обычной, а банк не платил НДС с этой сделки.

Суды подтвердили выводы налогового органа, что банк незаконно применял к этим сделкам льготы по НДС, установленные статьей 149 НК РФ, и теперь обязан уплатить в бюджет более 8 млн рублей налога, а также начисленные ему пени и штрафы 3 млн рублей.

Подписанный в понедельник Президентом РФ Федеральный закон от 27.11.2017 N 343-ФЗ  внес поправки в Налоговый кодекс в части взыскания налогов со счетов налогоплательщика.

После вступления в силу закона взыскание задолженности по налогам, сборам и взносам может производиться со счетов в драгоценных металлах, но только при недостаточности или отсутствии средств на рублевых и валютных счетах.

Взыскание налога со счетов в драгоценных металлах производится исходя из стоимости драгоценных металлов, эквивалентной сумме платежа в рублях. При этом их стоимость определяется исходя из учетной цены на драгоценные металлы, установленной ЦБ РФ на дату продажи.

Кроме того, новый закон вносит изменение в статью 149 части второй НК РФ. Из перечня банковских операций, освобождаемых от налогообложения НДС, исключены операции с драгоценными камнями.

Госдума приняла в третьем чтении закон, который позволят заключать договоры банковского вклада в драгоценных металлах.

Гражданский кодекс РФ дополняется новой статьей об особенностях договора банковского вклада в драгметаллах. Согласно документу, банк вправе принять от вкладчика драгоценные металлы и обязуется возвратить драгметаллы того же наименования и той же массы либо в соответствии с договором выдать денежные средства в сумме, эквивалентной стоимости этого металла, а также выплатить предусмотренные договором проценты.

К договорам вклада в драгметаллах будут применяться правила, предусмотренные в ГК РФ для обычных вкладов. При этом на договоры в драгоценных металлах не распространяется обязательное страхование вкладов физлиц.

Закон также дает возможность заключить договор совместного счета нескольким физическим лицам. Права на денежные средства, находящиеся на счете, считаются принадлежащими таким лицам в долях, определяемых пропорционально объему денежных средств, внесенных каждым из клиентов или третьими лицами в пользу каждого из клиентов.

Кроме того, закон дополняет ГК РФ понятием публичного депозитного счета. Указанный счет будет открываться нотариусом, службой судебных приставов или судом исключительно для целей депонирования должником или иным лицом денежных средств в случаях, когда такое депонирование предусмотрено законом. Такой счет может быть открыт в российском банке с капиталом не менее 20 млрд рублей. На денежные средства, находящиеся на публичном депозитном счете, не может быть обращено взыскание по долгам владельца счета, бенефициара или депонента.

 Минфин приказом № 5н от 1 февраля 2016 г. (зарегистрирован в Минюсте 6 мая), утвердил формы документов, необходимых для специального учета (посредством включения в специальный реестр) организаций или индивидуальных предпринимателей, осуществляющих операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями.

Среди форм – карта специального учета, которую организации (ИП) представляют в ФКУ "Пробирная палата России" при постановке на спецучет (в течение 30 календарных дней с даты их государственной регистрации).

Сенаторы уточнили порядок учета для целей налога на прибыль организаций отдельных операций.

Как сообщает пресс-служба Совета Федерации, законом уточняется дата получения дохода для внереализационных доходов при методе начисления, используемого в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в отношении драгоценных металлов, учитываемых банками на обезличенных металлических счетах.

Такой датой признается последнее число текущего месяца.

В минувшую пятницу депутаты Госдумы одобрили законопроект № 674024-6 «О внесении изменений в главу 25 части второй НК РФ», уточняющий порядок налогового отдельных операций.

Так, в частности, законопроект уточняет порядок включения в базу по налогу на прибыль результатов переоценки драгоценных металлов, учитываемых кредитными организациями на обезличенных металлических счетах.

Соответствующие поправки вносятся в подпункт 7 пункта 4 статьи 271, подпункт 6 пункта 7 статьи 272, подпункт 19 пункта 2 статьи 290 и подпункт 18 пункта 2 статьи 291 НК РФ.

Проект закона закрепляет порядок включения в состав внереализационных доходов (расходов) результатов переоценки ОМС.

Инициаторы законопроекта поясняют, что в ряде конкретных случаев налоговые органы занимали позицию, согласно которой кредитные организации не вправе при определении базы по налогу на прибыль учитывать результаты переоценки драгметаллов на ОМС.

Правительство утвердило Правила ведения специального учета юрлиц и ИП, осуществляющих операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями.

Соответствующее правительственное постановление № 1052 от 01.10.2015 подписал премьер-министр Дмитрий Медведев.

Специальный учет осуществляется посредством включения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в реестр. Постановку на спецучет осуществляет федеральное казенное учреждение «Российская государственная пробирная палата при Министерстве финансов РФ».

Юрлица и ИП подлежат постановке на специальный учет в течение 30 календарных дней с даты их государственной регистрации, либо внесения соответствующих изменений в их учредительные документы.

Минфин РФ в своем письме № 03-07-15/39760 от 10 июля 2015 г. разъясняет порядок налогообложения НДС банковских операций по реализации драгоценных металлов в слитках.

В письме отмечается, что операции банка по реализации слитков драгметаллов лицам, не являющимся банками, и отражаемые на обезличенных металлических счетах без изъятия драгметаллов из хранилищ, НДС не облагаются.

Вместе с тем, в случае изъятия из хранилищ драгметаллов, стоимость которых ранее зачислена на ОМС клиента, указанные операции подлежат обложению НДС. Налоговая база в данном случае определяется исходя из стоимости драгоценных металлов на момент изъятия.

Минфин подготовил проект правительственного постановления «Об утверждении Положения о порядке ведения специального учета юрлиц и ИП, осуществляющих операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями».

Текст документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Спецучет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями, ведется посредством  включения таких организациях в реестр специального учета.

Постановку на специальный учет осуществляет федеральное казенное учреждение «Российская государственная пробирная палата при Министерстве финансов РФ» через государственные инспекции пробирного [rubricator=111]надзора[/rubricator], в районе деятельности которых организации прошли государственную регистрацию.

Минфин разработал проект правительственного постановления «Об утверждении Положения о порядке ведения специального учета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями».

Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Положение определяет порядок ведения специального учета юрлиц и ИП, осуществляющих операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями.  Положение предусматривает ведения реестра специального учета, включению в который подлежат организации, осуществляющие операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями.

В министерстве уточняют, что проект не предусматривает введение новых обязанностей для субъектов предпринимательской деятельности или изменения существующих обязанностей.

Правительственная подкомиссия по таможенно-тарифному и нетарифному регулированию, защитным мерам во внешней торговле предложила обнулить ставки ввозных таможенных пошлин на отходы и лом драгоценных металлов на временной основе сроком на 3 года.

Напомним, в настоящее время действующая ставка ввозной  таможенной пошлины составляет 18%.

Необходимость снижения ставки обусловлена тем, что драгоценные металлы все шире входят в сферу промышленного производства, особенно в отраслях, использующих новейшие технологии, передает пресс-служба Минэкономразвития.

Вторая прокуратура по надзору за исполнением законов на особо режимных объектах Московской области проверила исполнение поднадзорными предприятиями и организациями законодательства в сфере оборота драгоценных металлов и камней.

Как сообщает пресс-служба прокуратуры, в ходе проверки выявлены нарушения в ОАО «Экспериментральный машиностроительный завод им. В.М. Мясищева», ОАО «Камов» и ФГУП «Федеральный центр двойных технологий «Союз».

Выяснилось, что данные предприятия при осуществлении производственной деятельности нарушали порядок учета и хранения драгоценных металлов и камней. В частности, отсутствовали локальные правовые акты, регламентирующие проведение операций с драгоценными металлами. Установлены факты предоставления недостоверной информации по инвентаризации таких металлов, отсутствия специальных весов либо нахождения их в неисправном состоянии. Помещения для хранения драгоценных металлов не были оборудованы охранной сигнализацией.

Рассмотрев административные материалы, Государственная инспекция пробирного надзора по городу Москве и Московской области привлекла организации к административной ответственности в виде штрафов. В адрес руководителей предприятий прокурор внес представления, которые рассмотрены и удовлетворены, приняты меры к устранению нарушений закона.

Минфин РФ в своем письме  № 03-04-05/41951 от 08.10.2013 приводит порядок обложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного от продажи драгоценных металлов.

Ведомство напоминает, что при исчислении базы по НДФЛ налогоплательщик вправе уменьшить сумму дохода, полученного от продажи драгоценных металлов, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, на сумму имущественного налогового вычета в размере, не превышающем 250 000 руб., или в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих драгоценных металлов.

Вне зависимости от размера налоговой базы, в том числе, если налоговая база равна нулю, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту жительства.

Право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья не зависит от использования имущественного налогового вычета при продаже имущества.