оплата проезда

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.

В соответствии со статьями 106 и 107 ТК выходные дни и нерабочие праздничные дни - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.

При этом согласно статье 166 ТК служебная командировка представляет собой поездку работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Таким образом, если работник убывает в командировку ранее даты, указанной в приказе о командировании (возвращается из командировки позднее установленной даты), оплата его проезда в некоторых случаях не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой.

В частности, в случае, если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования (независимо от продолжительности отпуска), имеет место получение работником экономической выгоды, предусмотренной статьей 41 НК, в виде оплаты организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы.

В этом случае оплата организацией за сотрудника обратного билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании признается его доходом, полученным в натуральной форме. Стоимость указанного билета подлежит обложению НДФЛ в полном объеме.

Если же, например, работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приведет к возникновению у него экономической выгоды.

Аналогичный подход используется в случае выезда работника к месту командировки до даты ее начала.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-06/40023 от 26.06.2017.

В поезде дальнего следования, имеющем в составе вагоны повышенной комфортности, пассажиру предоставляется платное сервисное обслуживание, стоимость которого включается в стоимость проезда. Оплата происходит при приобретении проездного документа (билета).

По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты организацией командированным сотрудникам стоимости сервисных услуг, предоставляемых в вагонах повышенной комфортности, сообщаем.

Суммы оплаты работодателем командированным сотрудникам стоимости проезда в вагонах повышенной комфортности с включенной в нее стоимостью сервисных услуг, предоставляемых в таких вагонах, освобождаются от обложения НДФЛ на основании абзаца 12 п.3 ст.217 НК РФ.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-03-РЗ/37488 от 16.06.2017.

Кроме того, в письме также рассмотрен вопрос учета сервисных услуг в целях налога на прибыль и НДС.

Поскольку стоимость дополнительных сервисных услуг формирует единую стоимость услуги по проезду по железной дороге, по мнению Минфина, для целей налогообложения прибыли организаций стоимость железнодорожного билета может быть учтена полностью, включая стоимость дополнительных сервисных услуг.

Сумма НДС, предъявленная в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг в случае, если стоимость этих сборов и услуг сформирована с учетом стоимости услуг по предоставлению питания, вычету не подлежит.

В случае если сотрудник организации в связи со служебной необходимостью направляется организацией в место командирования из места нахождения в отпуске, а по окончании командировки возвращается в место нахождения организации-работодателя, суммы возмещения организацией стоимости проезда сотрудника от места проведения отпуска до места командирования и от места командирования до места работы не подлежат обложению НДФЛ на основании абзаца десятого пункта 3 статьи 217 НК.

Поскольку освобождения от налогообложения сумм оплаты проезда сотрудников организации к месту проведения отпуска НК не предусмотрено, суммы оплаты проезда сотрудников от места командирования к месту проведения отпуска и от места проведения отпуска до места жительства, являясь экономической выгодой сотрудников, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Что касается налога на прибыль, то расходы на оплату проезда работника из места проведения отпуска к месту проведения командировки и из места командировки к месту постоянной работы могут учитываться в составе расходов в целях налогообложения прибыли организаций на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

При этом затраты на проезд работника из места командировки к месту проведения отдыха налогоплательщик не вправе учесть в расходах для целей налогообложения прибыли организаций, так как данные расходы не соответствуют требованиям положений статьи 252 Кодекса.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-06/1546 от 17.01.2017.

На всех маршрутах частных перевозчиков в Москве теперь можно оплатить поездку при помощи смартфона через технологию NFC.

Как рассказали в ГКУ «Организатор перевозок», для оплаты проезда достаточно поднести телефон к валидатору. Стоимость билета — 35 рублей — спишется автоматически. Это на 20 рублей дешевле, чем покупать билет у водителя.

Чтобы оплачивать проезд через мобильный телефон, нужен гаджет с поддержкой NFC, а также специальная сим-карта с приложением «Мобильный билет» (ее можно получить у своего оператора «большой тройки» бесплатно).

В коммерческих автобусах поддерживается оплата проезда через NFC-смартфоны нескольких десятков разных брендов, сообщает сегодня пресс-служба столичной мэрии.

«Год назад в коммерческом транспорте можно было расплатиться только наличными. Теперь каждый пассажир может выбрать для себя наиболее подходящий способ оплаты проезда, в том числе картой “Тройка” или “Мобильным билетом”», — рассказал руководитель ГКУ «Организатор перевозок» Сергей Дьяков.

Он напомнил, что частные автобусы принимают и социальные карты москвича, то есть там действуют городские льготы на проезд.

Услуга «Мобильный билет» доступна на всех станциях метро и Московского центрального кольца, а также во всех автобусах, троллейбусах и трамваях Мосгортранса.

Оплата стоимости проезда и проживания исполнителя по гражданско-правовому договору облагается НДФЛ, предупреждает Управление ФНС по Калужской области.

При исчислении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом является экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).

К числу доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме, относится оплата за него организациями (полностью или частично) товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Следовательно, оплата организацией за физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда и проживания в месте выполнения работ признается доходом, полученным в натуральной форме. Поэтому суммы такой оплаты облагаются налогом на доходы физических лиц.

Если расходы на проезд и проживание были понесены непосредственно исполнителем по договору гражданско-правового характера, то в этом случае налогоплательщик вправе заявить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в сумме документально подтвержденных расходов (п. 2 ст. 221 НК РФ).

Оплата за физических лиц, участвующих в различных мероприятиях, проводимых организацией, стоимости проезда к месту проведения мероприятий и проживания в месте их проведения является их доходом, полученным в натуральной форме. Такие разъяснения дает Минфин РФ в письме от 19.11.2015 № 03-04-06/67038.

Свой вывод ведомство делает на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ, в котором сказано, что к доходам, полученным в натуральной форме, относится, в частности, оплата за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Таким образом, компания, оплачивающая вышеприведенные расходы, должна за гражданина исчислить и уплатить НДФЛ в качестве налогового агента.

Работники компаний, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату стоимости проезда до места отпуска и обратно один раз в два года (ст. 325 ТК РФ). Более того, оплатить проезд компания должна и неработающим членам семьи работника. Правда, это касается отпуска на территории РФ.

Минтруд в Письме от 1 сентября 2015 г. № 17-3/В-43 пояснил, что такие выплаты не должны облагаться страховыми взносами. Чиновники сослались на статью 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, согласно которой объектом обложения являются выплаты, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений. А поскольку с членами семьи работника трудовые отношения отсутствуют, то объекта обложения страховыми взносами не возникает.

Хотим обратить внимание, что проверяющие на местах могут считать иначе. Споры по данному вопросу уже возникали, но суд принимал решение в пользу компаний (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.03.2014 № А33-13927/2013).

Надеемся, что с появлением официального разъяснения от Минтруда споров на практике станет меньше.

В Санкт-Петербурге запущен пилотный проект по оплате проезда в городском общественном транспорте банковскими картами. Проект реализуется СПб ГУП «Пассажиравтотранс» совместно с MasterСard, Северо-Западным банком Сбербанка России, поставщиком оборудования ООО «Бриз Технологии».

Оплатить проезд картой можно в автобусах, курсирующих по маршрутам № 39 и №39Э от станции метро «Московская» до аэропорта Пулково.

К оплате принимаются карты любого типа – чиповые, с магнитной полосой и бесконтактные. Для оплаты проезда нужно приложить карту к считывателю на поручне автобуса или вставить ее в специальный ридер. В качестве подтверждения пассажирам выдается чек-билет, информирует пресс-центр Северо-Западного банка.

В сообщении ГУП «Пассажиравтотранс» подчеркивается, что впервые в России в решении для наземного транспорта совмещен и бесконтактный, и обычный способ оплаты картой. Тестирование новой системы продлится до конца 2015 года.

В Московской области вводится административная ответственность за невыдачу пассажиру документа, подтверждающего оплату проезда.

Как сообщает пресс-служба Мособлдумы, в случае, если водитель или кондуктор не выдал пассажиру билет, он подвергнется административному штрафу в размере 2000 рублей.

«Билет является гарантией получения страховых выплат в случае дорожно-транспортного происшествия, – подчеркнул  член Комитета Мособлдумы по вопросам транспортной инфраструктуры, связи и информатизации Александр Двойных. – Этот документ страховые компании обязательно требуют, если возникает необходимость материального возмещения вреда здоровью».

Как говорится в пояснительной записке к закону, в 2015 году было выявлено более 4500 случаев, когда водители не выдавали проездной документ пассажирам, оплатившим проезд. Таким образом, перевозчики не получают часть прибыли и, как следствие, налоговые отчисления не поступают в бюджет в полном объеме.

Правительство решило снизить размер платы за возмещение вреда, причиняемого большегрузными автомобилями.

Соответствующее решение закреплено по итогам совещания о предельном уровне неналоговых платежей предпринимателей и организаций, передает пресс-служба Правительства РФ.

Так, в частности, Минтрансу и Минэкономразвития поручено разработать и внести в правительство проект постановления о снижении платы.

Напомним, ранее Дмитрий Медведев подписал правительственное постановление, которым приостановил взимание платы в счет возмещения ущерба, причиняемого дорогам транспортными средствами массой свыше 12 тонн.

При этом тогда власти решили повысить размер платы до 3,73 рублей на один километр пути, пройденного по автомобильным дорогам.

В случае оплаты визы и обязательной медицинской страховки при направлении работника в служебную командировку на территорию зарубежных стран, сумма такой оплаты не подлежит обложению страховыми взносами.

Об этом сообщает ФСС в своем письме № 02-09-11/06-5250 от 14.04.2015.

В случае отмены служебной командировки (при наличии приказа руководителя организации), то есть когда поездка не состоялась, суммы оплаты работодателем визы и обязательной медицинской страховки работника, необходимой для получения визы, не облагаются страховыми взносами, так как квалификация данного вида выплат не меняется.

С 1 января 2015 года на Крайнем Севере оплата проезда семьи работника к месту отпуска будет облагаться страховыми взносами.

Об этом в ходе VIII практической конференции СКБ Контур «Бухгалтерские новшества 2014-2015: новые правила работы на ОСНО, изменения по УСН» сообщила заместитель руководителя Департамента администрирования страховых взносов ФСС России Елена Егорычева. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

С 1 января 2015 года вступают в силу изменения в ст.9 закона №212-ФЗ и ст. 20.2 закона №125-ФЗ. В соответствии с ними не подлежат обложению страховыми взносами «стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 кг, оплачиваемые страхователем лицам, работающим и проживающим в  районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях».

Иначе говоря, теперь от обложения взносами освобождается только оплата проезда самого сотрудника компании. «Из закона исчезла формулировка  «стоимость проезда работников и членов их семей», - подчеркнула Елена Егорычева. - Работающие члены семьи, выезжающие вместе с застрахованным, должны получать компенсацию у себя по месту работы».

Специалисты УФНС по Калужской области разъясняют, учитываются ли в доходах организации скидки, полученные компанией при покупке железнодорожных билетов сотрудникам, если в рамках программы лояльности компания получает от перевозчика бонусные баллы.

При этом в дальнейшем работодатель может использовать накопленные баллы для получения скидок при покупке билетов.

В ведомстве отмечают, что экономической выгоды в смысле статьи 41 НК РФ не возникает.

Кроме того, подобный порядок предоставления баллов за приобретение билетов на поезда дальнего следования является разновидностью предоставления скидки.

Исходя из этого, при начислении на счет работодателя баллов за приобретение проездных документов на поезда дальнего следования дохода для целей налогообложения прибыли организаций не возникает.

Такие разъяснения приводит УФНС по Калужской области на ведомственном сайте.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/39113 от 20.09.2013 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ возмещения стоимости проезда, проживания и иных выплат при нахождении в поездках с целью участия в торжественных мероприятиях, посвященных празднованию основания организации.

Ведомство отмечает, что участие в вышеуказанных торжественных мероприятиях не связано с исполнением трудовых обязанностей работников, поэтому такие поездки не являются командировками. Соответственно, расходы, связанные с участием работников организации в данных мероприятиях, не являются командировочными расходами.

В этой связи суммы возмещения организацией расходов работников, произведенных в поездках (проезд, проживание и иные выплаты), не связанных с исполнением трудовых обязанностей, являются доходами, полученными в натуральной форме, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и подлежат обложению в установленном порядке.

ФНС РФ в своем письме № БС-4-11/18086@ от 09.10.2013 приводит разъяснения Минфина по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц стоимости проезда к месту отдыха и обратно, оплачиваемого на основании статьи 325 ТК РФ работодателями лицам, проживающим в районах Крайнего Севера.

В письме отмечается, что до внесения изменений в статью 217 НК РФ следует руководствоваться решениями судов по данному вопросу, предусматривающими освобождение от НДФЛ  сумм оплаты стоимости проезда работников, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей к месту проведения отпуска на территории РФ и обратно.