организованный рынок ценных бумаг

ФСФР в своем письме № 13-ДП-02/27429 от 23.07.2013 напоминает, что профессиональный участник рынка ценных бумаг обязан в письменной форме направить в ФСФР РФ уведомление о предполагаемом избрании кандидата на должность единоличного исполнительного органа,  руководителя службы внутреннего контроля,  контролера профессионального участника рынка ценных бумаг, а также  руководителя структурного подразделения, осуществляющего деятельность профессионального участника РЦБ.

Ведомство также отмечает, что уведомление, направляемое профессиональным участником рынка ценных бумаг в ФСФР России, представляется в бумажном виде согласно приложению  к данному информационному письму.

Кроме того, профессиональный участник рынка ценных бумаг обязан в письменной форме направить в ФСФР России уведомление об избрании (освобождении) членов совета директоров (наблюдательного совета) и членов коллегиального исполнительного органа профессионального участника рынка ценных бумаг в течение 3 дней со дня принятия соответствующего решения.

Уведомление об избрании (освобождении) членов совета директоров (наблюдательного совета) и членов коллегиального исполнительного органа профессионального участника рынка ценных бумаг, уведомление об освобождении от должности соответствующего лица представляются в ФСФР России в бумажном виде согласно приложениям  2- 4 к данному информационному письму соответственно.

В финансово-хозяйственной деятельности многих налогоплательщиков нередки случаи совершения операций купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (далее - ОРЦБ).
 
В соответствии с п. 6 ст. 280 НК РФ по ценным бумагам, не обращающимся на ОРЦБ, фактическая цена сделки принимается для целей налогообложения, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, если иное не установлено указанным пунктом.
 
В целях статьи 280 НК РФ предельное отклонение цен ценных бумаг, не обращающихся ОРЦБ, устанавливается в размере 20 % в сторону повышения или понижения от расчетной цены ценной бумаги.
 
В случае реализации (приобретения) ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, по цене ниже минимальной (выше максимальной) цены, определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, при определении финансового результата для целей налогообложения принимается минимальная (максимальная) цена, определенная исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен.
 
Порядок определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, установлен  Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 09.11.2010 № 10-66/пз-н «Об утверждении порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Порядок).
 
Данный порядок вступил в силу 12.12.2010, соответственно, начиная с указанной даты, налогоплательщики обязаны руководствоваться данным Порядком.

Порядок определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, устанавливает используемые в целях налогообложения налогом на прибыль организаций способы определения расчетной цены ценных бумаг, не являющихся обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

 
Напомним, что порядок отнесения ценных бумаг к обращающимся на ОРЦБ закреплён в п. 3 ст. 280 НК РФ. Если ценная бумага не удовлетворяет соответствующим критериям, то она будет являться ценной бумагой, не обращающейся  на ОРЦБ, или, как указано в Порядке, необращающейся ценной бумагой.
 
Порядком установлено три способа определения расчётной цены:
-    исходя из существующих на рынке ценных бумаг цен этой ценной бумаги в соответствии с пунктом 4 Порядка;
-    по правилам, предусмотренным пунктами 5-19 Порядка;
-    исходя из оценочной стоимости ценной бумаги, определенной оценщиком.
 
Пункт 4 Порядка ориентирует на использование информации о цене необращающейся ценной бумаги, имеющейся на рынке ценных бумаг и у профессиональных участников этого рынка. Предусмотрено использование четырёх возможных источников информации о цене необращающейся ценной бумаги:
-    средневзвешенная цена предложений о покупке, объявленных брокерами, дилерами и (или) управляющими;
-    цена, рассчитанная на основании котировок на покупку, размещенных в информационной системе, при соблюдении ряда условий;
-    композитная цена на покупку, раскрытая информационным агентством Томсон Рейтерс по итогам дня совершения налогоплательщиком сделки;
-    средняя цена закрытия, раскрытая информационным агентством Блумберг (Bloomberg) по итогам дня заключения налогоплательщиком сделки.
 
В пунктах 5-19 Порядка изложены способы определения расчётной цены применительно к конкретному виду ценной бумаги (акций, облигаций и др.).
Расчетная цена ценной бумаги также может определяться как оценочная стоимость такой ценной бумаги, указанная оценщиком в отчёте об оценке ценной бумаги.
Согласно пункту 20 Порядка, способы определения расчетной цены, условия применения конкретных способов должны быть установлены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

ФНС РФ в своем письме № КЕ-4-3/7403@ от 06.05.2011 уточняет особенности заполнения [advert=76]налоговой декларации[/advert] по [advert=56]налогу на прибыль[/advert] профессиональными участниками рынка ценных бумаг.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг по строке 070 Приложения 2 к Листу 02 налоговой декларации отражают расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, учитываемые для целей налогообложения прибыли, т.е. определенные с учетом положений подпунктов 5 и 6 статьи 280 НК РФ.

По строке 071 отражается превышение фактических затрат на приобретение ценных бумаг над максимальной (расчетной с учетом предельного отклонения цен) ценой, т.е. расходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли.

Таким образом, расходы, отраженные по строке 071, носят справочный (информативный) характер и не учитываются при формировании показателя по строке 130 Приложения N 2 к Листу 02 налоговой декларации.

Аналогично, расходы, отраженные по строкам 201 «Сумма отклонения от максимальной (расчетной) цены сделок на организованном рынке ценных бумаг» и 211 «Сумма отклонения от максимальной (расчетной) цены сделок на неорганизованном рынке ценных бумаг» Листа 06 декларации, также носят справочный характер и не учитываются при формировании показателя по строке 190 Листа 06 налоговой декларации.

ФСФР РФ утвердила своим приказом № 10-49/пз-н от 20.07.2010 Положение о лицензионных требованиях и условиях осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг.

Документ регулирует отношения, возникающие между Федеральной службой по финансовым рынкам и юридическими лицами, созданными и осуществляющими деятельность в соответствии с законодательством РФ в связи с осуществлением лицензирования видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг.

До 1 января 2010 года при получении дохода от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, налоговая база определялась по совокупности сделок. При этом она могла быть уменьшена на сумму убытка, полученного от операций с указанными финансовыми инструментами.

Возможность учета убытков, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым не являются ценные бумаги или фондовые индексы, в данном расчете НК РФ не предусмотрена.

Такие разъяснения предоставил Минфин в своем письме № 03-04-05/2-116 от 22.03.2010 г.