освобождение от уплаты

Каждый ИП вне зависимости от факта ведения предпринимательской деятельности  обязан в отношении себя уплачивать фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. 

Вместе с тем, есть пять ситуаций, при которых страховые взносы не уплачиваются. Так, в частности,  ИП может не уплачивать взносы в период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

«Это самый распространенный случай освобождения от уплаты взносов. Он же и самый проблемный, потому что Пенсионный фонд использует любую зацепку, чтобы отказать в праве не платить взносы. Кроме того, список документов для подтверждения периодов ухода законодательно не закреплен и поэтому у чиновников есть возможность проявить фантазию», - рассказывает Надежда Камышева, эксперт по налогообложению и бухгалтерскому учету ИА «Клерк.Ру» (Над.К).

Подробней о том, как добиться от ПФР законного освобождения от уплаты страховых взносов, читайте в статье «Фиксированные страховые взносы: когда можно не платить».

Если у вас угнали машину, то транспортный налог платить нет необходимости. Об этом напомнили чиновники из ФНС в Письме от 30 сентября 2015 г. № БС-3-11/3660@.

Но для освобождения от транспортного налога за угнанный автомобиль налогоплательщик должен подтвердить факт угона или кражи соответствующим документом.

Это сделать просто, если на руках есть справка, выданная органами МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.). Ее нужно представить в ИФНС. Причем годится как оригинал документа, так и его копия. Правда, в последнем случае, прежде чем принять решение об освобождении транспортного средства от налогообложения, ИФНС должна будет проверить достоверность предъявленной справки.

Чиновники также уточняют, что автомобиль не облагается налогом лишь в период розыска. Если розыскные мероприятия затянулись, то подтверждать факт того, что транспортное средство так и не найдено, придется ежегодно.

ИП, применяющие ПСН, и налогоплательщики, применяющие ЕСХН, освобождаются  от уплаты торгового сбора в отношении видов предпринимательской деятельности по которым они введены нормативным правовым актом муниципального образования.

Об этом напоминает ФНС РФ в письме № ГД-4-3/11229@ от 26.06.2015. В ведомстве поясняют, что соответствующая норма предусмотрена пунктом 2 статьи 411 НК РФ.

В Госдуму поступил законопроект № 804893-6 «О внесении изменений в часть первую и главу 22 части второй Налогового кодекса РФ».

Законопроект предполагает устранить требование о необходимости представления выписки банка и платежных документов для целей подтверждения правомерности применения освобождения от уплаты акциза при экспорте подакцизных товаров.

Инициаторы законопроекта уверены, что данное требование является избыточным. Так, в частности, оно не подтверждает факт экспорта, который подтверждается таможенными декларациями с соответствующими отметками таможенных органов.

Кроме того, данное требование ограничивает права налогоплательщиков на применение освобождения по акцизам в случае использования ими отсроченных платежей.

Директор департамента экономического развития Ханты-Мансийского автономного округа Павел Сидоров на недавнем заседании республиканского правительства сообщил о подготовке предложений по установлению страховых каникул для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей на два года.

Соответствующие предложения будут направлены в Правительство РФ.

Глава департамента также сообщил: «Финансовая нагрузка на малый и средний бизнес еще достаточно высокая, ранее мы ее частично снизили путем установления двухлетних налоговых каникул для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Чтобы снизить нагрузку от страховых взносов, мы обратились в федеральное правительство с предложением ежегодной индексации годового дохода предпринимателей для расчета сумм страховых взносов».

«Это очень серьезные предложения, которые позволят снизить финансовую нагрузку на индивидуальных предпринимателей, для того, чтобы привлечь в эту сферу большее количество населения», - отметил Павел Сидоров, передает пресс-служба губернатора Ханты-Мансийского автономного округа.

Средняя заработная плата, выплачиваемая работникам за дни военных сборов и посещения прокуратуры, облагается обязательными страховыми взносами. Об этом в ходе IX практической конференции СКБ Контур «Готовимся к отчетности: как заполнять новые декларации по НДС, налогу на прибыль и УСН» сообщила налоговый консультант Лариса Новичкова. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Страховыми взносами, напомнила Новичкова, в обязательном порядке облагается средний заработок сотрудников:

  • за периоды военных сборов;
  • за дни сдачи крови и положенные донорам дни отдыха;
  • за время вызовов в суд, прокуратуру, к следователю и т. п. (в качестве свидетелей, потерпевших и т. п.);
  • за дополнительные выходные дни, предоставляемые родителям детей-инвалидов.
Такие разъяснения содержатся в письмах Минтруда России от 17 февраля 2014 г. № 17-4/В-54, Минздравсоцразвития России от 15 марта 2011 г. № 784-19, а также в письме ПФР от 29 июля 2014 г. № НП-30-26/9660, ФСС России № 17-03-10/08-2786П.

Страховыми взносами облагаются также  компенсации стоимости путевок, за задержку зарплаты, оплату лечения и медикаментов, единовременные выплаты при выходе на пенсию. Это следует из статьи 9 закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. и статьи 20.2 закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998г. Аналогичные выводы изложены и в письмах ФСС России от 29 июля 2014 г. № НП-30-26/9660, 17-03-10/08-2786П, от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985.

В свою очередь, полный перечень выплат, которые не облагают страховыми взносами, приведен в статье 9 закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

В частности, не облагают страховыми взносами выплаты по гражданско-правовым договорам, на покупку имущества или имущественных прав. Не нужно начислять страховые взносы при выдаче призов покупателям, доплате к пенсии бывшим сотрудникам, выплате стипендий в рамках ученических договоров (в т. ч. штатным сотрудникам). Взносы не начисляются на материальную выгоду, которая возникает у сотрудника из-за экономии на процентах при получении беспроцентного займа от работодателя. Не облагаются взносами государственные пособия, которые платят согласно законодательству РФ, а также все виды определенных законом компенсаций сотрудникам в пределах норм, установленных законодательством России. Например, выходные пособия в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка (п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ, письмо Минтруда России от 24 сентября 2014 г. № 17-3/В-449).

Помимо этого, не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи родителям, усыновителям или опекунам при рождении или усыновлении ребенка, но только, когда такая помощь выплачена в течение первого года после рождения или усыновления и на сумму не более 50 000 руб. на каждого ребенка (п. 3 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ).

На выплаты, которые не указаны в перечне статьи 9 закона № 212-ФЗ, страховые взносы начисляют обязательно (письмо Минздравсоцразвития России от 23 марта 2010 г. № 647-19).

В Госдуму поступил на рассмотрение законопроект № 630335-6 «О внесении изменения в статью 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Законопроектом предлагается освободить от уплаты фиксированных страховых взносов ИП и иные категории самозанятого населения, которые не получили доход за расчетный период.

Принятие данного законопроекта обеспечит прирост числа новых предпринимателей и, как следствие, прирост будущей налоговой базы, уверены инициаторы законопроекта.

Минюст РФ разработал проект Федерального  закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ, в Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».

Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Документ предусматривает освобождение гонораров арбитров третейских судов от обложения страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Законом Тамбовской области от 29.11.2013 № 337-З   внесены изменения в статью 3 Закона Тамбовской области от 28.11.2003 № 170-З  «О налоге на имущество организаций на территории Тамбовской области» (далее – Закон № 170-З) в части сокращения перечня налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты налога на имущество организаций.

Так,  в связи с отменой действия подпунктов 2, 5 и 9 статьи 3 Закона № 170-З, с 1 января 2014 года в общеустановленном порядке должны уплачивать налог на имущество организаций следующие категории плательщиков:

- органы законодательной (представительной), исполнительной власти области и органы местного самоуправления;
- организации, созданные органами местного самоуправления в целях выполнения возложенных на них полномочий;
- товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы и иные специализированные потребительские кооперативы, созданные для управления многоквартирным домом.

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/11611 от 27.06.2013 приводит разъяснения по вопросу освобождения от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной продукции при представлении в налоговый орган банковской гарантии в случаях, когда в результате потерь, допущенных в процессе транспортировки, хранения и перемещения этилового спирта, объем его фактической поставки меньше указанного в извещении.

Ведомство напоминает, что согласно пункту 20 статьи 204 НК РФ, в случае изменения объема закупаемого этилового спирта покупатель этилового спирта должен аннулировать ранее представленное извещение об уплате (или об освобождении от уплаты) авансового платежа акциза (первичное извещение) и представить новое извещение.

Вместе с тем действующими положениями пункта 20 статьи 204 Кодекса не установлен конкретный порядок аннулирования первичных и представления новых извещений в ситуации, когда в результате потерь этилового спирта, допущенных в процессе его транспортировки, хранения и последующей технологической обработки, фактический объем закупленного спирта меньше указанного в извещении.

В связи с этим в указанной ситуации налогоплательщик может аннулировать первичное извещение, руководствуясь положениями данного пункта статьи 204 Кодекса, предусмотренными для случаев закупки этилового спирта в меньшем объеме по сравнению с указанным в первоначально представленном извещении.

 Соответственно, в целях аннулирования первичного извещения в рассматриваемой ситуации покупатель спирта должен одновременно с заявлением об аннулировании первичного извещения представить в налоговый орган:

  • четыре экземпляра (в том числе один экземпляр в электронной форме) нового извещения, в котором сумма авансового платежа должна быть исчислена исходя из фактически закупленного объема спирта;
  • экземпляр первичного извещения с отметкой налогового органа, ранее переданного налоговым органом покупателю этилового спирта;
  • копии счетов-фактур, подтверждающих фактический объем поставки (закупки) спирта у продавца, указанного в этом извещении;
  • документы, подтверждающие выявление налогоплательщиком факта и размера потерь этилового спирта в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;
  • копию письма в адрес продавца спирта, указанного в первичном извещении, уведомляющего его об аннулировании этого извещения;
  • уточненную налоговую декларацию, отражающую сумму авансового платежа акциза, исчисленную исходя из объема спирта, фактически полученного на основании первичного извещения.
В связи с уточнением в сторону уменьшения обязательств налогоплательщика по банковской гарантии, представленной одновременно с первичным извещением, представления новой банковской гарантии не требуется (при условии соблюдения срока ее действия, установленного пунктом 12 статьи 204 Кодекса).

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
 
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ст. 396 Кодекса).
 
Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, налоговыми органами для каждого налогоплательщика – физического лица на основании сведений, поступивших от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 1 и п. 4 ст. 391 Кодекса).
 
Кодексом не предусмотрены льготы для физических лиц при исчислении земельного налога.
 
Согласно п. 2 ст. 387 Кодекса при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
 
Нормативными актами представительных органов муниципальных образований Владимирской области освобождение от уплаты земельного налога для  ветеранов тыла не предусмотрено.
 
Управление сообщает, что сервис "Имущественные налоги: ставки и льготы" содержит полную информацию о сроках уплаты, ставках и льготной категории граждан по уплате имущественных налогов.

Вопрос:
Освобождаются ли от уплаты налога на имущество физических лиц пенсионеры, вышедшие на пенсию по старости досрочно?

Ответ:
Правовое регулирование налогообложения имущества физических лиц осуществляется в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон). Согласно статьи 1 Закона налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В статье 4 Закона определены категории граждан, освобождаемые от уплаты налога на имущество физических лиц. Так, от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации. При этом Законом не установлены ограничения на применение названной налоговой льготы в зависимости от условий назначения пенсии.

Учитывая изложенное, лица, признанные пенсионерами и получающие в установленном порядке пенсию, вне зависимости от условий назначения пенсии (в связи с достижением пенсионного возраста или ранее достижения этого возраста) освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц.

Следует отметить, что согласно пункта 1 статьи 5 Закона лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Для предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц пенсионерам необходимо обратиться в налоговый орган по месту нахождения имущества с пенсионным удостоверением и предоставить копию пенсионного удостоверения.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика (пункт 7 статьи 5 Закона).

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области напоминает, что согласно пункту 2 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации произведенных им подакцизных товаров (в том числе из давальческого сырья), помещенных под таможенную процедуру экспорта, при условии представления в налоговый орган поручительства банка или банковской гарантии.

Налогоплательщик, получивший под банковскую гарантию освобождение от уплаты акциза при реализации подакцизных товаров на экспорт, обязан для подтверждения обоснованности этого освобождения в течение 180 календарных дней со дня реализации указанных товаров представить в налоговый орган документы, подтверждающие факт экспорта (пункт 7 статьи 198 Кодекса).

При не подтверждении факта экспорта подакцизных товаров акциз должен быть уплачен в порядке, установленном главой 22 Кодекса.

Следовательно, у налогоплательщика возникает обязанность уплатить акциз по вышеуказанным товарам за тот налоговый период, в котором была осуществлена их реализация.

Для целей исчисления и уплаты акцизов в соответствии с пунктом 2 статьи 195 Кодекса дата реализации (передачи) подакцизных товаров определена как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров. При этом все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны быть отражены в первичных учетных документах, на основании которых ведется бухгалтерский учет. В качестве обязательных реквизитов первичные учетные документы должны содержать дату составления указанных документов и содержание хозяйственной операции.

Таким образом, для целей применения акцизов датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика для доставки товаров покупателю.

Что касается определения даты реализации за пределы Российской Федерации подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, то дата реализации определяется как день подписания акта приема-передачи подакцизных товаров. Соответствующие разъяснения изложены в письме Минфина России от 30.08.2012 №03-07-15/1/20

Минфин РФ в своем письме № 03-07-06/15244 от 30.04.2013 разъясняет порядок освобождения от уплаты акцизов при реализации на экспорт прямогонного бензина, произведенного из давальческого сырья, организацией, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином.

Ведомство отмечает, что уплата акцизов по прямогонному бензину и представление соответствующей налоговой декларации налогоплательщиками, имеющими вышеуказанное свидетельство, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом организация, имеющая такое свидетельство, должна представить банковскую гарантию в целях освобождения от уплаты акцизов не позднее указанной даты.

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырья, или освобождение от уплаты акцизов отражаются в налоговой декларации, представляемой за тот налоговый период, в котором совершена передача прямогонного бензина собственнику, то есть в котором подписан акт приема-передачи.

Судам общей юрисдикции, мировым судьям, арбитражным судам, Конституционному Суду РФ и конституционным (уставным) судам субъектов РФ предоставлено право освобождать, плательщика от уплаты госпошлины по рассматриваемым ими делам, исходя из его имущественного положения.
 
Соответствующие изменения были внесены в п. 2 ст. 333.20, п. 2 ст. 333.22 и п. 3 ст. 333.23 Налогового кодекса Российской Федерации и вступили в силу 29 декабря 2012 г.
 
Напомним, что перечисленные судебные органы ранее были вправе только уменьшить размер госпошлины или отсрочить ее уплату. Косвенно этот вопрос был затронут Конституционным Судом РФ. В своем Определении от 13.06.2006 N274-О он указал, что отсутствие у судов права полностью освобождать лицо от уплаты госпошлины в ряде случаев может быть нарушением принципа беспрепятственного доступа к правосудию.
 
 
Межрайонная ИФНС России №4 по Ульяновской области

От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан (статья 4 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (ред. от 29.06.2012) "О налогах на имущество физических лиц"):

- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; 

- инвалиды I и II групп,  инвалиды с детства; 

- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан; 

- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии; 

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более; 

- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; 

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего; 

- пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации; 

- граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; 

- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. 

Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак.

Лицам, имеющим право на льготы, следует самостоятельно представить  необходимые документы в налоговые органы (пункт 1 статьи 5 Закона от 09.12.1991 № 2003-1 (ред. от 29.06.2012) "О налогах на имущество физических лиц"), включая лиц, достигших пенсионного возраста и получающих пенсию в соответствии с пенсионным законодательством РФ.