отсрочка уплаты налогов

У юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые не могут из-за финансовых проблем рассчитаться по доначислениям сразу, теперь есть возможность гасить долг перед государством частями.  правление ФНС Владимирской области напоминает, что соответствующие поправки были внесены в статьи 61 и 64 Налогового кодекса РФ Федеральным законом №323-ФЗ, который вступил в силу 14.11.2017 года.

Рассрочку предоставят, если:

  • есть финансовые проблемы, из-за которых налогоплательщик не может рассчитаться по суммам, доначисленных налоговой проверкой, до истечения срока исполнения требования об уплате. При этом есть возможность погасить задолженность в течение времени, на которое предоставляется рассрочка;
  • доначисления составляют от 30 до 70% выручки от реализации за год, предшествующий году, когда вступило в силу решение по итогам проверки; со дня создания организации (регистрации в качестве индивидуального предпринимателя) до дня подачи заявления о рассрочке прошло не менее одного года;
  • в отношении организации (индивидуального предпринимателя) не возбуждено дело о банкротстве;
  • юридическое лицо не реорганизуется и не ликвидируется;
  • решение инспекции по проверке не обжалуется в суде;
  • налогоплательщиком, претендующим на рассрочку, предоставлена банковская гарантия.
Рассрочка может быть дана на сумму, не превышающую стоимость чистых активов организации. Кроме того, на сумму задолженности начисляются проценты по 1/2 ставки рефинансирования Банка России за период рассрочки. Тем не менее, воспользоваться рассрочкой удобно, если налогоплательщик  попал в сложную финансовую ситуацию.

Решение о предоставлении рассрочки по федеральным налогам (сборам, пеням, штрафам) и страховым взносам принимается ФНС России, при этом заявление направляется в управление ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица.

Решение о предоставлении рассрочки по уплате региональных (местных) налогов, сбора, пеней, штрафов принимаются управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов, муниципальных образований.

Подробно о порядке предоставления рассрочки (условия предоставления, список документов предоставляемых в налоговый орган, нормативные документы) можно ознакомиться на сайте ФНС России в разделе "Задолженность".

Минфин опубликовал на своем сайте список банков, соответствующих требованиям пункта 3 статьи 74.1 НК РФ, по состоянию на 01.10.2017.

Речь идет о банках, где налогоплательщики могут оформить гарантию на уплату налогов.

В список вошли 274 кредитных организации.

Напомним, на основании п.1 ст.74.1 НК РФ в случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов обязанность по уплате налога может быть обеспечена банковской гарантией. Причем банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным требованиям. Указанный перечень формируется Минфином на основании сведений, полученных их ЦБ.

Студенту исполнилось 20 лет, надо менять паспорт, а денег на госпошлину нет. Можно ли получить отсрочку по оплате госпошлины?

Да, ответил Минфин в письме № 03-05-06-03/69459 от 24.10.2017.

На основании подпункта 4 пункта 2 статьи 64 НК РФ отсрочка или рассрочка по уплате налога (сбора) может быть предоставлена физлицу, если имущественное положение этого лица исключает возможность единовременной уплаты налога (сбора).

По вопросу об изменении сроков уплаты госпошлины за выдачу и замену паспорта гражданина РФ следует обращаться в территориальные подразделения [rubricator=155]МВД[/rubricator] России, осуществляющие выдачу и замену гражданам РФ документов, удостоверяющих их личность на территории РФ.

Накануне Минфин опубликовал список кредитных организаций, которые могут выдавать банковские гарантии налогоплательщикам.

В списке – 279 банков. В предыдущем списке Минфина было 280 банков. Одни кредитные организации выбыли из него, другие, напротив, - вошли.

Напомним, на основании п.1 ст.74.1 НК РФ в случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов обязанность по уплате налога может быть обеспечена банковской гарантией. Причем банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным требованиям. Указанный перечень формируется Минфином на основании сведений, полученных их ЦБ.

Ознакомиться со списком банков можно здесь.

Дмитрий Медведев дал ряд поручений в рамках программы «Повышение производительности труда и поддержки занятости».

Одобрены предложенные Минэкономразвития меры стимулирования органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, а также хозяйствующих субъектов, участвующих в реализации приоритетной программы, предусматривающие в том числе:

- предоставление субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ и юрлицам на возмещение части затрат на разработку комплексных планов повышения производительности труда и модернизации предприятий, реализуемых в рамках региональных программ повышения производительности труда и поддержки занятости;

- предоставление субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ на финансовое обеспечение мероприятий по поддержке занятости, в том числе повышение квалификации и переобучение работников (также для целей последующего трудоустройства высвобождаемых работников), организацию временной занятости в период технологической модернизации, содействие трудоустройству высвобождаемых работников, модернизацию служб занятости, включая систему оплаты труда работников служб занятости, в рамках региональных программ;

- расширение практики применения инвестиционных налоговых кредитов на цели реализации мероприятий, предусмотренных региональными программами;

- организацию программ дополнительного образования в целях повышения управленческих квалификаций руководителей и специалистов органов исполнительной власти и муниципальных образований, центров занятости населения, а также предприятий;

- оказание консультационной поддержки органам власти субъектов РФ и предприятиям по формированию и реализации региональных и корпоративных программ повышения производительности труда в рамках деятельности создаваемого на базе Внешэкономбанка соответствующего федерального центра компетенций, выполняющего в том числе функции «единого окна» по содействию предприятиям в доступе к имеющимся мерам государственной поддержки.

Минфину России и МЭР до 17 июля поручено разработать предложения по совершенствованию механизма предоставления инвестиционных налоговых кредитов в части упрощения порядка его применения, сообщается на сайте Правительства.

Кроме того, вышеназванным министерствам до 4 августа необходимо проработать вопрос о выделении дополнительных бюджетных ассигнований и стимулирующие меры налогового характера, включая:

- предоставление работодателю отсрочек по выплате НДФЛ на заработную плату работников, ранее высвобожденных с предприятий, включённых в приоритетную программу;

- предоставление возможностей компенсации за счёт налогов расходов работодателей по переезду для работы в другую местность работников, высвобожденных в результате реализации приоритетной программы.

Отсрочка по уплате налога по УСН производится в соответствии с главой 9 НК.

Отсрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка, при наличии оснований, предусмотренных пунктом 2 статьи 64 НК.

На основании подпункта 4 пункта 2 статьи 64 НК отсрочка по уплате налога может быть предоставлена физическому лицу, если имущественное положение этого лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога.

Отсрочка по уплате налога предоставляется на основании заявления налогоплательщика и ряда документов.

Решение о предоставлении отсрочки по уплате налога по УСН уполномочена принимать ФНС России.

Заинтересованное лицо, претендующее на изменение срока уплаты федеральных налогов, обращается в ФНС России через региональное УФНС по месту жительства физического лица.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-02-08/30203 от 18.05.2017.

В связи с передачей налоговым органам с 1 января 2017 года  полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование от органов ПФР, ФОМС и ФСС, внесены изменения в главу 9 НК РФ «Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа».  Ранее действовавший механизм предоставления  отсрочек, рассрочек по уплате налогов, с 1 января 2017 года распространился и на страховые взносы. Об этом сообщает Управление ФНС по Кировской области.

Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов может быть предоставлена налоговым органом на срок до одного года.  Для того, чтобы получить отсрочку (рассрочку) налогоплательщику необходимо доказать наличие соответствующего основания, а также представить необходимые для рассмотрения документы. Основания, при наличии которых предоставляются отсрочки (рассрочки), определены пунктом 2 статьи 64 НК РФ.

Перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки), определен главой 9 Кодекса и Порядком изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденным приказом ФНС России от 16.12.2016  № ММВ-7-8/683@.

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по страховым взносам принимается Федеральной налоговой службой. Предварительно заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) и необходимые документы для его рассмотрения представляются в региональные Управления и далее направляются в Федеральную налоговую службу  для принятия решения. 

Приказом Федеральной налоговой службы от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@ утвержден Порядок изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами.

О возможности изменения сроков уплаты налоговых платежей написано в статье 61 Налогового кодекса. Там же, в пункте 8 статьи 61, указано, что такие изменения производятся согласно порядку, определяемому ФНС РФ.

Для получения отсрочки предоствляется:

  • заявление (рекомендуемая форма приведена в документе);
  • документы, перечисленные в пункте 5 статьи 64 НК РФ;
Порядок так же применяется при получении налогового инвестиционного кредита (статья 67 Налогового кодекса).

Обратите внимание, что отсрочку получить не так просто. Организация имеет право на неё претендовать в следующих случаях:

  • ей нанесен ущерб чрезвычайными обстоятельствами (стихийным бедствием, технологической катастрофой и т.п.);
  • задержано бюджетное финансирование или оплата выполненного государственного (муниципального) заказа в сумме, достаточной для уплаты налогов;
  • при единовременной уплате налога могут возникнуть признаки банкротства;
  • деятельность организации носит сезонный характер и указана в перечне (утв. постановлением Правительства РФ от 06.04.1999 N 382).

Порядок предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов установлен главой 9 НК РФ, действие которой не распространяется на налоговых агентов, в том числе в части подлежащей перечислению суммы НДФЛ (пункт 9 статьи 61 Кодекса).

Таким образом, правовых оснований для предоставления организации отсрочки по уплате налога на доходы физических лиц не имеется, пояснил Минфин в письме № 03-02-07/1/77266 от 22.12.2016.

Изменение срока уплаты налогов, пеней и штрафов осуществляется при наличии оснований в порядке, установленном статьей 64 НК РФ.

В соответствии с пп.4 п. 2 ст. 64 НК РФ отсрочка по уплате налога может быть предоставлена физлицу, если его имущественное положение исключает возможность единовременной уплаты налога.

Органом, уполномоченным принимать решения об изменении срока уплаты налога, взимаемого в связи с применением УСН, является ФНС России по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов РФ, муниципальных образований.

Изменение срока уплаты налога и сбора может быть обеспечено залогом имущества, поручительством либо банковской гарантией.

Как сообщил Минфин в письме № 03-02-08/61822 от 24.10.16, заинтересованному лицу, претендующему на изменение срока уплаты федеральных налога и сбора, а также соответствующих пени и штрафа, следует обращается в ФНС России через УФНС России по субъекту РФ по его месту нахождения (месту жительства).

ФНС предлагает упростить процедуру предоставления рассрочки и отсрочки физлицам по налоговой задолженности. 90% долгов физлиц – по имущественным налогам: 180 млрд руб., рассказал сотрудник сотрудник налоговых органов газете Ведомости. Это около 15% всей налоговой задолженности – 1,2 трлн руб. на 1 марта (данные ФНС).

Сейчас получить рассрочку и отсрочку можно, только если у должника нет имущества. Из-за этого механизм не работает, признает федеральный чиновник: редкий случай, когда есть задолженность по имущественным налогам, а самого имущества нет. К тому же инспектора не хотят брать ответственность за отсрочку, отмечает сотрудник ФНС. На 1 марта отсрочка по всем налогам была предоставлена лишь на 17,5 млрд руб.

ФНС предлагает устранить препятствие и разрешить любому физлицу просить об отсрочке, говорят два федеральных чиновника. Представители ФНС и Минфина на запросы Ведомостей не ответили.

На "Портале проектов нормативных актов" размещен текст проекта ведомственного акта о внесении изменений в Приказ ФСС России № 205 "Об утверждении форм документов, применяемых при предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации" от 21 мая 2015 г. Изложены в новой редакции формы из приложений 1-5, в частности, заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога на срок не более года, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена заинтересованному физическому лицу, в случае:
- причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
- финансовое положение физического лица не позволяет уплатить налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты возникнет в течение срока, на который предоставляется рассрочка.

При наличии вышеуказанных оснований, отсрочка (рассрочка) по уплате налога может быть предоставлена физическому лицу на сумму, не превышающую стоимость его имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание.

Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате региональных и местных налогов ([rubricator=7]налог на имущество[/rubricator], [rubricator=107]земельный налог[/rubricator], транспортный налог) подается с приложением документов, подтверждающих наличие оснований, в УФНС России по Вологодской области.

Для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога на доходы физических лиц, необходимо подать заявление с приложением всех предусмотренных налоговым законодательством документов в инспекцию по месту жительства физического лица.

УФНС России по Вологодской области обращает внимание, что перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки или рассрочки, определен главой 9 НК РФ и, изданным в соответствии с ней, Порядком изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденным приказом ФНС России от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@.

В приложении № 1 к Порядку приведен рекомендуемый образец заявления, где указывается форма изменения срока уплаты налога, сбора, наименование налога, сбора, сумма, срок, основание, а также в соответствии с п. 5.2 ст. 64 НК РФ принимается обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности.

С приказом ФНС России от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@ и рекомендуемым образцом заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также перечнем документов, необходимых для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита можно ознакомиться на официальном сайте ФНС России в разделе «Задолженность и [rubricator=212]банкротство[/rubricator]».

Специалисты УФНС по Кировской области сообщают, что основные проблемы, с которыми сталкиваются налогоплательщики при подаче заявления о предоставлении налоговой отсрочки (рассрочки), связаны с трудностями при доказательстве основания, по которому может быть предоставлена отсрочка (рассрочка).

Так, в частности, угроза возникновения признаков банкротства  устанавливается по результатам анализа финансового состояния, проведенного налоговым органом в соответствии с «Методикой проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога». (утверждена приказом Минэкономики России от 18.04.2011 № 175).

В этой связи налоговики рекомендуют налогоплательщикам, при направлении заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), предварительно самостоятельно проводить соответствующий анализ своего финансового состояния на наличие угрозы возникновения признаков банкротства и направлять заявление в случае подтверждения данного основания.

ФНС не намерена широко предоставлять отсрочки по уплате налогов исполнителям государственных и муниципальных заказов, которые столкнулись с задержкой оплаты своей работы или поставок товаров.

Об этом 15 апреля в ходе конференции «Федеральный ситуационный анализ по обсуждению ежегодного доклада Уполномоченного при Президенте РФ по защите прав предпринимателей» заявил руководитель Федеральной налоговой службы Михаил Мишустин. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Как известно, статья 63 НК РФ дает ФНС право в случае необходимости принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов сроком на один год. Региональные уполномоченные по защите прав предпринимателей пожаловались на то, что в последнее время обострились случаи задержки оплаты государственных и муниципальных заказов из бюджетов разных уровней.

Между тем, ФНС требует уплачивать налоги с этих заказов и наказывает за неуплату, хотя к основаниям возможного предоставления отсрочки прямо относится «неперечисление денежных средств из бюджета заинтересованному лицу в объеме, достаточном для своевременного исполнения обязанности по уплате налога, в том числе в счет оплаты услуг (работ, товаров) для государственных, муниципальных нужд». Налоги при этом исчисляются с момента выставления счета, а не факта оплаты госзаказа, который может затягиваться до двух лет. 

Кроме того, в статье 64 НК оговаривается, что отсрочка не может быть предоставлена в объеме, превышающем чистые активы компании. Участники конференции предложили изменить это положение, поскольку чистых активов у налогоплательщиков в нынешней сложной ситуации не хватает. 

«Мы занимаемся налоговым администрированием, а не законодательством, - отреагировал на это Михаил Мишустин. - Можно ли простить налоги непонятному налогоплательщику вообще? Это не наша функция, обращайтесь с предложениями в Министерство финансов. Нас не поймут с таким подходом нигде - ни в Госдуме, ни в правительстве». 

«Я вообще против налоговых кредитов, отсрочек, если только это не социально значимые или структурные вещи, - добавил глава ФНС. - Особенно если это большие акционерные общества. Сами наплодят ситуацию, а потом пытаются ее решить за счет налогов - это нехорошо».